Налогообложение физических лиц

 

Объект налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

• автомобили
• мотоциклы
• мотороллеры
• автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу
• самолеты
• вертолеты
• теплоходы
• яхты, парусные суда
• катера
• снегоходы, мотосани
• моторные лодки
• гидроциклы
• несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства

Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном  порядке.

Не являются объектами налогообложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.
2. Автомобили легковые специально оборудованные для использования инвалидами, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.
6. Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Примечание. В Письме ФНС РФ от 18.02.2008 N ШС-6-3/112 разъяснены вопросы определения категории автотранспортных средств для целей налогообложения.

Налоговые ставки.

Устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ.

Напоминаем, что с января 2011 года были вдвое уменьшены ставки по транспортному  налогу в отношении:

• легковых автомобилей,
• мотоциклов и мотороллеров,
• автобусов,
• грузовых автомобилей,
• самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу,
• снегоходов и мотосаней.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены  или уменьшены законами субъектов  РФ, но не более чем в десять раз.

Однако ограничение в сторону  уменьшения ставок не применяется в  отношении легковых автомобилей  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

С января 2013 года действует  правило: если ставки транспортного  налога не определены законами субъектов  РФ, то применяются значения, предусмотренные  п. 1 ст. 361 НК РФ.

Налоговая база.

Определяется в следующих вариантах:

• как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);
• как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);
• как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);
• как единица транспортного средства.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с  регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный месяц.

Порядок и  сроки уплаты.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. В течение налогового периода  уплата авансовых платежей по налогу организациями не производится.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных  платежей или возвращаются налогоплательщику  в соответствии Налоговым кодексом РФ.

3. Земельный налог

Налогоплательщики.

Организации и физические лица, имеющие  земельные участки:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве  безвозмездного срочного пользования  или переданные им по договору аренды.

Организации и физические лица, у  которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным  налогом участки (перечисленные  в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками  данного налога.

С 2011 г. в отношении земельных  участков, переданных в ПИФ, земельный  налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

Объект налогообложения.

• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли несельскохозяйственного назначения

Не признаются объектами налогообложения  земельные участки:

• изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;
• из состава земель лесного фонда;
• занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

С января 2013 года из перечня  земельных участков, не являющихся объектами налогообложения, исключены  земли, предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговая база.

Определяется как кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая  стоимость на дату постановки участка  на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и  по каждой доле в праве общей собственности  на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и  конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому  лицу - налогоплательщику соответствующее  налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика  следующих категорий налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;
• инвалиды с детства;
• ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
• физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);
• физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка:

• налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - в срок до 1 октября года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки.

· 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или приобретенных  (предоставленных) для жилищного  строительства;

- приобретенных (предоставленных)  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства

· 1,5% в отношении прочих земельных участков

Ставки налога на землю  указаны в процентах от кадастровой стоимости, которая в силу понятных причин разная в центре города и на его окраинах. Кроме того, сумма налога может зависеть от того, как используется земля, право на такие корректировки предоставлено местным властям.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые льготы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
2. Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
3. Религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов (и их законных представителей) не менее 80% - за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

4.1) Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если не менее 50% их сотрудников являются инвалидами, причем их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

4.2) Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования указанных промыслов, и используемых для производства и реализации соответствующих изделий;
6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок);
8. Управляющие компании, реализующие инновационный проект "Сколково" - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.