Налогообложение физических лиц

 

Министерство науки и  образования РТ

Казанский государственный  архитектурно-строительный университет

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра ЭПС

 

 

 

 

 

Реферат

на тему: «Налогообложение физических лиц»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

ст. гр.9ЭС407

Ибрагимова Л.Р.

Проверила:

Хабибуллина А.Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Казань, 2013

 

Содержание

Введение 3

1. Налог на доходы физических лиц 4

2. Транспортный налог 7

3. Земельный налог 10

Заключение 14

Список использованной литературы 15

 

 

Введение

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета  РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими  видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом  косвенных налогов, включаемых в  стоимость покупаемой физическим лицом  продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все  граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние – по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства – пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит  к том, что резиденты несут  полную налоговую ответственность  с дохода, т.е. подлежат подоходному  налогообложению по всем источникам --- как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению  подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

Все налоги, уплачиваемые физическими  лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам.

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих  налогов и сборов:

1) налог на доходы физических  лиц;

2) транспортный налог;

3) земельный налог;

1. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - форма изъятия  в бюджет части доходов физических лиц.  НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ и иными нормативными правовыми актами

Налогоплательщики:

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в  РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:

• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

 

Налоговая база.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов  налогоплательщика. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению  суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, которые предусмотрены  ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика  меньше вычетов, налоговая база равна  нулю

Доходы (расходы, принимаемые к  вычету), выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных  доходов (дату фактического осуществления  расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности  определения налоговой базы по операциям  РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Информацию об особенностях определения  налоговой базы по различным видам  доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия  у них статуса налогового резидента  РФ.

В отношении отдельных видов  доходов предусмотрены специальные  налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

• при получении дивидендов;
• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

C 2012 г. заработная плата тех  членов экипажей судов, плавающих  под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами  РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
• по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
• по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;
• дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
• дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
• процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Примечание. С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,25 процентов годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

Определение даты получения дохода.

Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:

• в денежной форме - день выплаты дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика);
• в натуральной форме - день передачи;
• в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг;
• в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Распределение.

НДФЛ подлежит зачислению:

• 80% - в бюджеты субъектов РФ;
• 20% - в бюджеты городских округов

Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа  при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании  патента по нормативу 100% зачисляется  в бюджет субъектов РФ.

2. Транспортный  налог

Транспортными налогами облагаются все  владельцы транспортных средств, попадающих под обложение этим налогом. Налог  на транспорт относится к региональным сборам. Это значит, что Налоговым  кодексом устанавливается перечень налогоплательщиков, объекты обложения  и налоговая база, отчетный и налоговый  период, базовые ставки налога на транспорт, правила исчисления налога и место его оплаты. Региональные власти на основе базового тарифа определяют конкретную ставку транспортного налога у себя в регионе (она не может отличаться от приведенной в НК более, чем в 10 раз), а также порядок и сроки его уплаты в местный бюджет. Они же устанавливают льготы по налогу на автотранспортные средства. То есть, Москва может жить по одним правилам и ставкам, а Московская область или Санкт-Петербург - по другим.

Транспортные средства, попадающие под этот налог, можно разделить  на три класса: это сухопутные, к  которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, снегоходы и  мотосани, воздушные (самолеты, вертолеты) и водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы). Чтобы узнать, распространяется ли транспортный налог на какой-нибудь объект, можно воспользоваться следующим  правилом: если ТС зарегистрировано в  органах ГИБДД и Гостехнадзора, то независимо от того, для какой  цели оно предназначено и как  используется, оно будет признаваться объектом налогообложения транспортным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, которые записаны как владельцы этих видов транспорта в местном органе, отвечающем за регистрацию транспортных средств. К объектам налогообложения не относится железнодорожный транспорт, троллейбусный парк и те средства передвижения, которые имеют объем двигателя не более 50 кубических сантиметров.

Налогоплательщики.

Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.