Налоги в Венгрии

Порядок и сроки сдачи налоговой отчетности:  
 
Все эстонские компании должны вести бухгалтерский учет и отчитываться ежемесячно по налогу на прибыль, социальному налогу и налогу на добавленную стоимость (если они зарегистрированы в качестве налогоплательщика). Кроме того, ежегодно к 30 июня компания должна подавать финансовый отчет за прошедший финансовый год (с 1 января по 31 декабря) в Коммерческий регистр. С процедурой и стоимостью регистрации компаний в Эстонии можно ознакомиться здесь  
 
Важное замечание насчет подоходного налога для физических лиц:  
 
Следует знать, что указанные выгоды налоговой системы Эстонии проще использовать нерезидентам, чем резидентам. Если человек проживает в Эстонии более 183 дней ежегодно, то он считается налоговым резидентом, и, согласно эстонскому законодательству, должен платить в Эстонии подоходный налог со всех источников, где бы эти источники ни находились.

Налоги  в Швейцарии

Налоговая система в Швейцарии довольно сложна, но все же выгодно отличается от налоговых систем большинства стран Евросоюза более низкими ставками налогообложения. Налоги в Швейцарии с компаний взимаются на трех уровнях - федеральным правительством, кантонами и коммунами. Основные налоги в Швейцарии таковы:

1. федеральный налог на прибыль корпораций (с чистой прибыли по трехступенчатой прогрессивной шкале в размере 3,63-9,80 %);
2. федеральный налог на акционерный капитал (0,825%);
3. кантональный налог на прибыль корпораций (с чистой прибыли по трехступенчатой прогрессивной шкале в размере примерно 3,5-10%, колеблется по кантонам);
4. кантональный налог на акционерный капитал (около 1,5 %);
5. коммунальные налоги, размеры которых составляют 90-140% от уровня кантональных налогов;
6. взносы на социальное обеспечение (10,7 % от фонда заработной платы);
7. федеральный налог с оборота (6,2-9,3%);
8. акцизные сборы;
9. гербовый сбор (в том числе на выпуск акций в размере 0,1-3% их стоимости).

В отношении фирм в Швейцарии, в капитале которых не менее 20% (или минимум 2 млн. швейц. фр.) составляет доля другой фирмы или лица, применяются пониженные размеры налогов (кроме кантонов Женева и Ури). В первую очередь этой льготой пользуются холдинговые компании. Практически во всех кантонах с этих компаний не взимается кантональный налог с чистой прибыли, а только налог на капитал. В ряде кантонов некоторые налоговые льготы предоставляются также домицилиарным компаниям.  
 
В стране имеется 35 свободных торговых зон, в которых товары освобождены от таможенного обложения. В стране нет валютных ограничений. Финансирование нерезидентов осуществляется на тех же условиях, что и финансирование резидентов, за исключением того, что все местные банки и другие кредитно-финансовые институты должны получать разрешение Швейцарского национального банка в случае выпуска для нерезидентов ценных бумаг или предоставления им кредитов. Исключение составляют краткосрочные кредиты на срок менее 1 года или на сумму менее 10 млн. швейцарских франков. Для таких кредитов не требуется разрешения Швейцарского национального банка.

Налоги в Великобритании

Предлагаем Вашему вниманию очень  краткий обзор налоговой системы Великобритании. Уплата налогов в Великобритании регулируется следующими законами: Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц 1970 года, Акт о налоге на добавленную стоимость 1979 года, Акт о налоге с корпораций 1996 года, а также многочисленными подзаконными актами и поправками. Великобритания подписала договора об избегании двойного налогообложения с Россией и Украиной, что является весьма большим плюсом для выбора данной юрисдикции в качестве регистрации бизнеса или постоянного места жительства. В Великобритании действуют низкие ставки корпоративного налога по сравнению с другими странами Евросоюза. Английские компании можно использовать как эффективное средство для оптимизации налогообложения, или проще говоря, минимизации налогов. Если чистая прибыль до уплаты налогов не больше £ 300,000, британские компании уплачивают корпоративный налог по ставке в 20 %, если прибыль выше £ 1,500,000 - ставка корпоративного налога 30 %. Более того, английские и шотландские компании, ведущие внешнеэкономическую деятельностью, имеют возможность снизить свое налогообложение до 0 %. 

Основные налоги в  Великобритании:

1.      Corporate Tax (Корпоративный налог - аналог российского налога на прибыль) взимается с совокупной прибыли компаний-резидентов. Ставки корпоративного налога регламентируется финансовым законом Великобритании (закон принят в 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £ 300,000 – 20 %; чистая прибыль свыше £ 300,000 – 30 %.

2.      Capital Gains Tax (Налог на прирост капитала) возникает при продаже или передаче имущества. Исключением является продажа основного дома или продажа объектов стоимостью ниже £ 6,000, то есть такие операции не облагаются этим налогом. Ставки GGT составляют от 10 до 40 % в зависимости от суммы прироста капитала.

3.      Income Tax (Подоходный налог с физических лиц) – от 10 до 40 %.

4.      Value Added Tax (Налог на добавленную стоимость) уплачиваемый от продажи товаров и оказания услуг на территории Европейского Союза, включая Великобританию. Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг.

5.      Другие налоги (налоги на наследство, гербовые сборы и т.п.). 

Помимо  консультаций по системе налогообложения Великобритании наша Компания оказывает полный спектр услуг по бизнес иммиграции в Великобританию на основании размещения пассивных инвестиций (£ 750,000 в ценные бумаги £ 250,000 в покупку недвижимости). На основании такой инвестиции заявитель и его семья получают легальную возможность без знания английского языка получить вид на жительство в Великобритании сроком на три года, затем продлить на два года, и суммарно через пять лет получить ПМЖ в Великобритании. Через шесть лет (5 лет в режиме ВНЖ и 1 год в режиме ПМЖ) можно получить британский паспорт. Подробности этой крайне привлекательной программы можно узнать в нашей публикации ЗДЕСЬ, а также на консультациях в офисе. Факты говорят о том, что мировыми рекордсменами получения иностранных инвестиций являются США и Великобритания. Конечно, это неспроста. И немалую роль в инвестиционной привлекательности Великобритании играет налоговая система, устойчивость демократии и целый ряд других критериев, обеспечивающих общее качество жизни и общий уровень.

Налоги в Венгрии

Налоговая система Венгрии, налоги в Венгрии 2013

При осуществлении бизнес иммиграции и смены личного налогового резидентства вопрос изменения налогового статуса  возникает всегда. И прежде чем  куда-то переезжать, состоятельные  граждане всегда взвешивают налоговые последствия. По просьбе российских предпринимателей, заинтересованных в ведении бизнеса в Венгрии, мы подготовили краткий обзор основных корпоративных и личных налогов в Венгрии. 
 
Валюта Венгрии – венгерский форинт (HUF) 
Валютный контроль – отсутствует 
Принципы бухгалтерского учета – венгерский GAAP. Финансовую отчетность нужно подавать ежегодно. 
Основные формы организации бизнеса – Общество с ограниченной ответственностью, Публичная компания с ограниченной ответственностью, Частная компания с ограниченной ответственностью и Филиал иностранной компании. 
 
Корпоративное налогообложение: 
 
Резидентность – Корпорация считается резидентной в Венгрии, если зарегистрирована в Венгрии или, если она зарегистрирована за рубежом, но управляется из Венгрии. 
 
Источник – Резиденты Венгрии облагаются налогом на доходы, полученные во всем мире. Нерезиденты платят налог только на доходы из венгерских источников. Филиалы облагаются налогом так же, как и дочерние компании. 
 
Налогооблагаемый доход – Налог на корпорации налагается на бухгалтерскую прибыль, с некоторыми поправками (изъятиями). При подсчете налогооблагаемого дохода обычно можно вычесть все нормальные бизнес расходы. 
 
Налогообложение дивидендов – Дивиденды, получаемые венгерской компанией, корпоративным налогом не облагаются, за исключением дивидендов распределяемых управляемой иностранной корпорацией. 
 
Прирост капитала – Доходы на прирост капитала облагаются как часть бухгалтерской прибыли по ставкам 10 % или 19 % (в зависимости от величины дохода). Тем не менее, при наличии изъятий налог не взимается. Если доход на прирост капитала возникает при продаже акций компании, управляющей недвижимостью, резидентом страны, у которой с Венгрией нет договора об избегании двойного налогообложения, то продажа акций облагается налогом 19 %. 
 
Убытки – Налоговые потери до 50 % прибыли до налогообложения в налоговом году могут быть использованы и перенесены на любой год в будущем (со специальными условиями для слияний и поглощений). Перенос убытков на предыдущие годы не разрешен. 
 
Ставка налога на прибыль - Ставка налога 10 % на базу HUF 500,000,000 (на август 2013 это примерно EUR 1,680,000) и 19 % на сумму, превышающую HUF 500,000,000. 
 
Дополнительный налог – Дополнительный налог с различными ставками принимается к финансовым организациям, а также на энергию, розницу и телекоммуникационные компании, а также с 2013 года, на финансовые сделки. 
 
Альтернативный минимальный налог – При определенных обстоятельствах может применяться альтернативный минимальный налог. 
 
Зачет налогов, уплаченных за границей – Венгерский закон дает возможность зачесть налоги, уплаченные за границей, хотя большинство договоров об избегании двойного налогообложения отменяют это правило и дают налоговое исключение. 
 
Освобождение от налогов – Освобождение от налогов применяется к получаемым дивидендам (Смотрите выше налогообложение дивидендов) без каких-либо требований к держателю, а также к доходу на прирост капитала при продаже инвестиций, но налогоплательщик должен владеть 30 % долей в венгерском филиале (это не может быть управляемая иностранная корпорация) не менее одного года. Такое же освобождение от налога применяется и к приросту капитала, возникающему при продаже интеллектуальной собственности. 
 
Режим холдинговых компаний – смотрите выше про освобождение от налогов 
 
Стимулы для инвестиций – При определенных инвестициях (в зависимости от суммы инвестиции, отрасли промышленности и региона внутри страны) применяются налоговые льготы для развития, которые даются в форме налогового кредита. 
 
Удержание налогов: 
 
Дивиденды – Если дивиденды выплачиваются нерезидентной компании, то налог не удерживается. На дивиденды, выплачиваемые физическому лицу нерезиденту, платится налог 16 %, если эта сумма не уменьшена по соответствующему договору об избегании двойного налогообложения. 
 
Проценты – Если проценты выплачиваются нерезидентной компании, то налог не удерживается. На проценты, выплачиваемые физическому лицу нерезиденту, платится налог 16 %, если эта сумма не уменьшена по соответствующему договору об избегании двойного налогообложения. 
 
Роялти – Если роялти выплачиваются нерезидентной компании, то налог не удерживается. На роялти, выплачиваемые физическому лицу нерезиденту, платится налог 16 %, если эта сумма не уменьшена по соответствующему договору об избегании двойного налогообложения. 
 
Другие корпоративные налоги: 
 
Налог на капитал – отсутствует 
 
Налог с заработной платы – отсутствует 
 
Налог на недвижимость – Строительный налог и налог на землю могут взиматься на усмотрение муниципалитетов. 
 
Социальное страхование – Работодатели должны платить социальный налог в размере 27 % на грязную зарплату (брутто-зарплату) работника (смотрите также налогооблагаемый доход в разделе личного налогообложения ниже по тексту). Работодатели делают также отчисления 1,5 % за профессиональное обучение сотрудников. 
 
Гербовый сбор – отсутствует. 
 
Налог на передачу – При передаче недвижимости или акций компании, на балансе которых есть венгерская недвижимость, приобретатель платит 4 % налог при стоимости недвижимости до HUF 1,000,000,000 и 2 % на часть, которая превышает HUF 1,000,000,000, но с ограничением не более HUF 200,000,000 на один объект недвижимости. 
 
Другие налоги – Другие налоги включают налог на дарение, ставка которого 18 %, и местный налог на оборот в размере максимум 2 %. 
 
Личное налогообложение: 
 
Источник – Резиденты, проживающие в Венгрии, платят налог со всех своих доходов (в любых странах). Иностранные резиденты платят налог только на доходы, полученные из источников на территории Венгрии. 
 
Резидентность – Индивид считается налоговым резидентом в следующих случаях: 
1) индивид является гражданином Венгрии; 
2) у него/нее есть постоянный дом исключительно в Венгрии; 
3) центр жизненных интересов индивида находится в Венгрии; 
4) в случаях, когда резидентность не может быть определена на основании постоянного дома или центра жизненных интересов, человек будет считаться резидентом Венгрии; 
5) граждане ЕС будут считаться налоговыми резидентами Венгрии, если они присутствуют в Венгрии 183 дня в календарном году. 
 
Режим подачи деклараций – Применяется режим самостоятельной оценки, и индивиды должны подавать свои собственные декларации. 
 
Налогооблагаемый доход – Доход от заработной платы облагается налогом, как и доход от индивидуального предпринимательства или свободных профессий. 
 
Прирост капитала – Прирост капитала обычно облагается по ставке 16 %. 
 
Вычеты и пособия – При определенных ограничениях для прироста капитала при сделках избавления от недвижимости могут предоставляться налоговые вычеты. Также могут быть вычеты, связанные с расходами по уходу за ребенком. 
 
Ставки налога – Обычная ставка подоходного налога 16 %. Дивиденды и проценты также облагаются по ставке 16 %. 
 
Другие личные налоги: 
 
Налог на капитал – отсутствует 
 
Гербовый сбор - Различные гербовые сборы взимаются в административных и судебных процедурах. 
 
Налог на приобретения – данный налог взимается при покупке моторных транспортных средств. 
 
Налог на недвижимость – Строительный налог и налог на землю налагаются на усмотрение муниципалитетов. 
 
Налог на наследование и на покупку недвижимости – Общая ставка налога на наследование 18 %, но этот налог не применяется в случае наследования близкими родственниками или супругой/супругом. Ставка налога на покупку жилой недвижимости составляет 9 %. 
 
Налог на чистую стоимость активов (налог на богатство) – отсутствует 
 
Социальное страхование – От наемных сотрудников требуется выплата взносов социального страхования в размере 18,5 %, что вычитается из брутто-зарплаты работодателем. 
 
Администрирование налогов: 
 
Налоговый год – Календарный год 
 
Сдача отчетности и уплата налога – Налоговые декларации должны быть сданы, а налоги уплачены до 20 мая следующего налогового года. При выполнении определенных условий этот срок может быть продлен до 20 ноября. 
 
Штрафы – За недоплату налога применяются штрафы в размере 50 %. Также при запоздалых платежах применяется по умолчанию пеня, равная двойной ставке интереса Национального Банка Венгрии. 
 
Налог на добавленную стоимость (НДС): 
 
Налогооблагаемые сделки – НДС взимается при местной поставке товаров и услуг и на импорт. 
 
Ставка налога – Стандартная ставка НДС равна 27 %, но в некоторых случаях применяются пониженные ставки 18 % и 5 %. 
 
Регистрация – Порога для регистрации нет (за исключение м случая дистанционных продаж). 
 
Сдача отчета и уплата налога – Помесячно, ежеквартально или один раз в год (в зависимости от суммы налоговой нагрузки по НДС).

Налоги в Италии

Налоговая система Италии довольно сложна, и в данном материале остановимся только на практическом аспекте налогообложения частных предпринимателей в Италии. Это связано с тем, что на сегодняшний день единственным более-менее реальным вариантом бизнес иммиграции в Италию является оформление частного предпринимательства, а не регистрация фирмы в Италии с нуля. Вероятность получить ВНЖ в Италии российскому гражданину на новоиспеченную фирму в Италии, не имеющую оборотов, равна нулю. Считается, что бизнес в Италии контролировать и вести можно по временным визам. Наличие собственной недвижимости в Италии, пусть даже дорогой, в расчет не принимается. Недвижимость может быть и арендована. Главным основанием для получения и последующего продления ВНЖ в Италии был и остается доход, заработанный на территории Италии и достаточный для содержания бизнес иммигранта.  
 
Декларация о доходах частного предпринимателя заполняется и подается один раз в год с период 1 февраля по 15 апреля текущего года на прошедший год. Существуют различные виды налогов в Италии. Все зависит от товарооборота и масштабов предприятия. Чем больше товарооборот и чем больше предприятие, тем соответственно возрастают налоги. Налоги в Италии платятся по прогрессивной шкале.  
 
Ниже прилагаю краткую справку о процентной выплате налогов: 
 
23 % - годовой доход до 15,000 EUR 
27 % - годовой доход от 15,000 EUR до 28.000 EUR 
38 % - годовой доход от 28,000 EUR до 55.000 EUR 
41 % - годовой доход от 55,000 EUR до 75.000 EUR 
43 % - годовой доход выше 75,000 EUR  
 
Под понятием годовой доход подразумевается количество денежных средств оставшихся после уплаты всех расходов на производство, энергию, оборудование, зарплата рабочим и прочие расходы. Если дела ведет опытный бухгалтер, то очень часто со счета списываются расходы на покупку автомобиля, яхты, бытовой техники для частного пользования, поездки и прочее. И это позволяет уменьшить сумму годового дохода и, соответственно, платить более низкий налоговый процент. Имеются так же отчисления в пенсионный фонд (они платятся 1 раз в 3 месяца и рассчитываются отдельно исходя из предполагаемого товарооборота предприятия или опираясь на товарооборот и доход за прошедший год, в любом случае это разумная цифра, отчисления которой позволят частному предпринимателю претендовать в будущем на выплату пенсии). Есть и другие, менее значительные налоги.  
 
На налоговом аспекте бизнес иммиграции в Италию мы останавливаемся особо, так как этот момент часто недооценивается российскими инвесторами, которые надумали отчалить сами или перевезти на постоянное место жительство (ПМЖ) свои семьи в такие западноевропейские страны, как Италия, Германия, Франция, Испания. Дело в том, что помимо первичного получения ВНЖ на один год, через год его нужно продлевать, и иметь основания. А в случае итальянской схемы даже объединение семьи может произойти не мгновенно, а после сдачи соответствующих бумаг, подтверждающих финансовую состоятельность. По установленным в Италии правилам, заявление на воссоединение семьи можно подавать после того, как заявитель получит ВНЖ в Италии и только после составления первой декларации о доходах (на каждого члена семьи должно приходиться не менее 5,500 EUR в год, из того количества денежных средств, которыми располагает заявитель). То есть на момент подачи заявления на воссоединение семьи, у человека на руках должен быть документ, в котором будет заявлено, что его годовой доход составляет не менее 16,500 EUR. Затем, заявитель должен иметь жилье (договор о долговременной аренде или владение собственным жильем, соответствующим санитарно - гигиеническим нормам и составляющим около 12 м кв. жилой площади на человека). Декларация о доходах составляется раз в год (подача с февраля по апрель) и этим занимается специальное учреждение или экономист, который будет вести дела фирмы.  
 
Например, Вы оформляете статус частного предпринимателя и получаете ВНЖ в Италии в июне. В апреле следующего года Вам составят декларацию о доходах, в которой будет говориться, что Ваш годовой доход (за 6 месяцев с июня по 31 декабря текущего года, но считается как за прошедший год), к примеру, составил 16,500 EUR. В этом случае никаких проблем с подачей заявления на воссоединение семьи в Италии не возникнет.  
 
Все вышеперечисленное, возможно, звучит не очень весело и довольно нудно, зато реалистично, в отличие от обещаний некоторых иммиграционных фирм сделать ВНЖ в Италии сразу всем членам семьи, да еще и под фирму, которая не будет вести хозяйственной деятельности. Наличие таких «предложений» обусловлено спросом, то есть тем, что многим российским бизнесменам средней руки, имеющим от 300,000 EUR до 1,000,000 EUR, кажется, что можно купить ВНЖ в Италии, а еще лучше сразу ПМЖ или паспорт какой-либо европейской страны.  
 
Сегодня, в смутный 2009 год, прямые паспортные программы в Евросоюзе могут быть реализованы за инвестиции или культурные заслуги в ограниченном количестве стран: Болгарии, Словакии, Австрии. Минимальный бюджет такой программы в Болгарии за один паспорт необходимо уточнять у наших консультантов. И опять-таки это делается не по мановению волшебной палочки и не «По-Щучьему Велению – По Моему Хотению», а при реальном взаимодействии с клиентом, который понимают современные европейские реалии. Надеемся, данный материал будет Вам полезным.

китай http://vybor.ua/article/economika/nalogovaya-sistema-kitaya.html