Налоги в Венгрии

Налоги  в Венгрии

Налоговая система  Венгрии, налоги в Венгрии 2013

При осуществлении  бизнес иммиграции и смены личного  налогового резидентства вопрос изменения  налогового статуса возникает всегда. И прежде чем куда-то переезжать, состоятельные граждане всегда взвешивают налоговые последствия. По просьбе российских предпринимателей, заинтересованных в ведении бизнеса в Венгрии, мы подготовили краткий обзор основных корпоративных и личных налогов в Венгрии. 
 
Валюта Венгрии – венгерский форинт (HUF) 
Валютный контроль – отсутствует 
Принципы бухгалтерского учета – венгерский GAAP. Финансовую отчетность нужно подавать ежегодно. 
Основные формы организации бизнеса – Общество с ограниченной ответственностью, Публичная компания с ограниченной ответственностью, Частная компания с ограниченной ответственностью и Филиал иностранной компании. 
 
Корпоративное налогообложение: 
 
Резидентность – Корпорация считается резидентной в Венгрии, если зарегистрирована в Венгрии или, если она зарегистрирована за рубежом, но управляется из Венгрии. 
 
Источник – Резиденты Венгрии облагаются налогом на доходы, полученные во всем мире. Нерезиденты платят налог только на доходы из венгерских источников. Филиалы облагаются налогом так же, как и дочерние компании. 
 
Налогооблагаемый доход – Налог на корпорации налагается на бухгалтерскую прибыль, с некоторыми поправками (изъятиями). При подсчете налогооблагаемого дохода обычно можно вычесть все нормальные бизнес расходы. 
 
Налогообложение дивидендов – Дивиденды, получаемые венгерской компанией, корпоративным налогом не облагаются, за исключением дивидендов распределяемых управляемой иностранной корпорацией. 
 
Прирост капитала – Доходы на прирост капитала облагаются как часть бухгалтерской прибыли по ставкам 10 % или 19 % (в зависимости от величины дохода). Тем не менее, при наличии изъятий налог не взимается. Если доход на прирост капитала возникает при продаже акций компании, управляющей недвижимостью, резидентом страны, у которой с Венгрией нет договора об избегании двойного налогообложения, то продажа акций облагается налогом 19 %. 
 
Убытки – Налоговые потери до 50 % прибыли до налогообложения в налоговом году могут быть использованы и перенесены на любой год в будущем (со специальными условиями для слияний и поглощений). Перенос убытков на предыдущие годы не разрешен. 
 
Ставка налога на прибыль - Ставка налога 10 % на базу HUF 500,000,000 (на август 2013 это примерно EUR 1,680,000) и 19 % на сумму, превышающую HUF 500,000,000. 
 
Дополнительный налог – Дополнительный налог с различными ставками принимается к финансовым организациям, а также на энергию, розницу и телекоммуникационные компании, а также с 2013 года, на финансовые сделки. 
 
Альтернативный минимальный налог – При определенных обстоятельствах может применяться альтернативный минимальный налог. 
 
Зачет налогов, уплаченных за границей – Венгерский закон дает возможность зачесть налоги, уплаченные за границей, хотя большинство договоров об избегании двойного налогообложения отменяют это правило и дают налоговое исключение. 
 
Освобождение от налогов – Освобождение от налогов применяется к получаемым дивидендам (Смотрите выше налогообложение дивидендов) без каких-либо требований к держателю, а также к доходу на прирост капитала при продаже инвестиций, но налогоплательщик должен владеть 30 % долей в венгерском филиале (это не может быть управляемая иностранная корпорация) не менее одного года. Такое же освобождение от налога применяется и к приросту капитала, возникающему при продаже интеллектуальной собственности. 
 
Режим холдинговых компаний – смотрите выше про освобождение от налогов 
 
Стимулы для инвестиций – При определенных инвестициях (в зависимости от суммы инвестиции, отрасли промышленности и региона внутри страны) применяются налоговые льготы для развития, которые даются в форме налогового кредита. 
 
Удержание налогов: 
 
Дивиденды – Если дивиденды выплачиваются нерезидентной компании, то налог не удерживается. На дивиденды, выплачиваемые физическому лицу нерезиденту, платится налог 16 %, если эта сумма не уменьшена по соответствующему договору об избегании двойного налогообложения. 
 
Проценты – Если проценты выплачиваются нерезидентной компании, то налог не удерживается. На проценты, выплачиваемые физическому лицу нерезиденту, платится налог 16 %, если эта сумма не уменьшена по соответствующему договору об избегании двойного налогообложения. 
 
Роялти – Если роялти выплачиваются нерезидентной компании, то налог не удерживается. На роялти, выплачиваемые физическому лицу нерезиденту, платится налог 16 %, если эта сумма не уменьшена по соответствующему договору об избегании двойного налогообложения. 
 
Другие корпоративные налоги: 
 
Налог на капитал – отсутствует 
 
Налог с заработной платы – отсутствует 
 
Налог на недвижимость – Строительный налог и налог на землю могут взиматься на усмотрение муниципалитетов. 
 
Социальное страхование – Работодатели должны платить социальный налог в размере 27 % на грязную зарплату (брутто-зарплату) работника (смотрите также налогооблагаемый доход в разделе личного налогообложения ниже по тексту). Работодатели делают также отчисления 1,5 % за профессиональное обучение сотрудников. 
 
Гербовый сбор – отсутствует. 
 
Налог на передачу – При передаче недвижимости или акций компании, на балансе которых есть венгерская недвижимость, приобретатель платит 4 % налог при стоимости недвижимости до HUF 1,000,000,000 и 2 % на часть, которая превышает HUF 1,000,000,000, но с ограничением не более HUF 200,000,000 на один объект недвижимости. 
 
Другие налоги – Другие налоги включают налог на дарение, ставка которого 18 %, и местный налог на оборот в размере максимум 2 %. 
 
Личное налогообложение: 
 
Источник – Резиденты, проживающие в Венгрии, платят налог со всех своих доходов (в любых странах). Иностранные резиденты платят налог только на доходы, полученные из источников на территории Венгрии. 
 
Резидентность – Индивид считается налоговым резидентом в следующих случаях: 
1) индивид является гражданином Венгрии; 
2) у него/нее есть постоянный дом исключительно в Венгрии; 
3) центр жизненных интересов индивида находится в Венгрии; 
4) в случаях, когда резидентность не может быть определена на основании постоянного дома или центра жизненных интересов, человек будет считаться резидентом Венгрии; 
5) граждане ЕС будут считаться налоговыми резидентами Венгрии, если они присутствуют в Венгрии 183 дня в календарном году. 
 
Режим подачи деклараций – Применяется режим самостоятельной оценки, и индивиды должны подавать свои собственные декларации. 
 
Налогооблагаемый доход – Доход от заработной платы облагается налогом, как и доход от индивидуального предпринимательства или свободных профессий. 
 
Прирост капитала – Прирост капитала обычно облагается по ставке 16 %. 
 
Вычеты и пособия – При определенных ограничениях для прироста капитала при сделках избавления от недвижимости могут предоставляться налоговые вычеты. Также могут быть вычеты, связанные с расходами по уходу за ребенком. 
 
Ставки налога – Обычная ставка подоходного налога 16 %. Дивиденды и проценты также облагаются по ставке 16 %. 
 
Другие личные налоги: 
 
Налог на капитал – отсутствует 
 
Гербовый сбор - Различные гербовые сборы взимаются в административных и судебных процедурах. 
 
Налог на приобретения – данный налог взимается при покупке моторных транспортных средств. 
 
Налог на недвижимость – Строительный налог и налог на землю налагаются на усмотрение муниципалитетов. 
 
Налог на наследование и на покупку недвижимости – Общая ставка налога на наследование 18 %, но этот налог не применяется в случае наследования близкими родственниками или супругой/супругом. Ставка налога на покупку жилой недвижимости составляет 9 %. 
 
Налог на чистую стоимость активов (налог на богатство) – отсутствует 
 
Социальное страхование – От наемных сотрудников требуется выплата взносов социального страхования в размере 18,5 %, что вычитается из брутто-зарплаты работодателем. 
 
Администрирование налогов: 
 
Налоговый год – Календарный год 
 
Сдача отчетности и уплата налога – Налоговые декларации должны быть сданы, а налоги уплачены до 20 мая следующего налогового года. При выполнении определенных условий этот срок может быть продлен до 20 ноября. 
 
Штрафы – За недоплату налога применяются штрафы в размере 50 %. Также при запоздалых платежах применяется по умолчанию пеня, равная двойной ставке интереса Национального Банка Венгрии. 
 
Налог на добавленную стоимость (НДС): 
 
Налогооблагаемые сделки – НДС взимается при местной поставке товаров и услуг и на импорт. 
 
Ставка налога – Стандартная ставка НДС равна 27 %, но в некоторых случаях применяются пониженные ставки 18 % и 5 %. 
 
Регистрация – Порога для регистрации нет (за исключение м случая дистанционных продаж). 
 
Сдача отчета и уплата налога – Помесячно, ежеквартально или один раз в год (в зависимости от суммы налоговой нагрузки по НДС).

http://www.honoraryconsul.ru/index.php?an=tax-system-hungary

Налоги  в Польше

Вопросы налогообложения  в Польше актуальны не только для  тех, кто хочет вести тот или  иной бизнес в Польше, но и для тех, кто планирует процедуру иммиграции или бизнес иммиграции в Польшу. Кратко обозначим основные налоги.  
 
Налог на прибыль. Согласно Закону о налогообложении прибыли предприятий, вступившего в силу с 1 января 1992 года, чистая прибыль (определяемая как доходы брутто минус затраты) облагаются налогом по ставке 36 %. Ставка налога на прибыль несколько раз изменялась в сторону уменьшения, и в настоящее время (2011 год) составляет 19 %.  
 
Налог на добавленную стоимость (НДС в Польше) был введен 5 июля 1993 года и заменил собой налог с оборота. Некоторые товары и услуги от НДС освобождены (например, услуги в области образования, культуры, страхования, медицины, некоторые виды финансовых операций и некоторые виды основных продуктов питания). Большая часть предприятий с годовым оборотом, превышающим 80.000 злотых, обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. 1 января 1998 года вошел в силу Закон о Налогах, устанавливающий общие принципы системы налогообложения в Польше и связанные с ним процедуры. Для иностранных инвесторов наиболее важными налогами являются: налог на прибыль предприятий и налог на добавленную стоимость. В настоящее время ставка НДС в Польше составляет 23 %.  
 
Подоходный налог. Закон о подоходном налоге вступил в силу 1 января 1992 года. Он устанавливает налогообложение всех видов доходов физических лиц, независимо от происхождения этих доходов. Это касается всех резидентов, включая иностранных граждан, которые пребывают в Польше более 183 дней в году, а также нерезидентов, для доходов, полученных в Польше. Налогообложение физических лиц имеет прогрессивный характер и предусматривает три ставки налогообложения (от 19 до 30 %) в зависимости от уровня доходов (время от времени ставки меняются). Для иностранных граждан, работающих в Польше, установлена единая ставка подоходного налога – 20 %.  
 
Минимизация налогообложения. Для оптимизации налогообложения в Польше, как правило, используются американские оффшорные компании, зарегистрированные в штате Делавэр.

Налоги  в Чехии

По  словам премьер-министра Чехии, фиксированный  подоходный налог стал реальностью  
 
Премьер-министр Чехии Мирек Тополанек заявил, что правительство однозначно решило ввести в стране фиксированный подоходный налог. В комментариях, сделанных ежедневной газете Hospodarske Noviny, Тополанек заметил, что в настоящее время, 15 % ставка такого налога "стала реальностью". Согласно сообщению, единственно, что не решили в заключительном проекте законодательства – утверждение определенного количества скидок. Пакет реформы будет издан правительством в апреле. Правительственная коалиция, состоящая из трех партий, снова вынесла на рассмотрение планы насчет фиксированного подоходного налога, после того, как они оказались в прошлом году в меньшинстве из-за оппозиции - партии Социальных Демократов. Первоначально коалиция планировала ввести налог, в размере от 17 % до 19 %.  
 
Корпоративный налог в Чешской республике был уменьшен до 24 % в прошлом году, а ставки индивидуального были установлены в виде прогрессии, с максимальной ставкой 32 %. Стандартная ставка НДС составила 19% для большинства товаров и услуг, с 5 % льготным тарифом для некоторых определенных товаров. В то время как налоговые ставки Чешской республики в настоящее время не самые низкие в регионе, страна, однако сумела привлечь большие объемы иностранных инвестиций в последние годы. Инвесторов привлекла квалифицированная рабочая сила, выгодное географическое местоположение и низкие эксплуатационные расходы. В 2006, правительственное агентство по развитию бизнеса и развития CzechInvest - привлекло в Чешскую Республику около 176 инвестиционных проектов, ценностью US$4.6 млрд. (EUR3.6 млрд.) - наибольший приток иностранных инвестиций в страну за период пятнадцатилетнего существования. Большинство инвестиционных проектов и наибольший объем инвестиций (US$2.2 млрд.) были направлены в регион Моравии-Силезии, в индустриальный северо-восток страны. Вторым самым привлекательным местоположением был регион Усти, который граничит с Германией на севере, с полным объемом US$0.6 млрд. Регионы Моравия-Силезия и Усти имеют меньше структурных проблем, чем другие. Наибольшим инвестиционным проектом в 2006 был проект компании Hyundai Motor Южной Кореи, которая вложила более US$1.2 млрд. в завод в регионе Моравии-Силезии, создавая 3 000 рабочих мест. CzechInvest, с момента создания в 1992, привлекло в страну 771 инвестиционный проект, общей стоимостью на US$18.566 млрд.  
 
Чешское правительство заявляет о смелых планах реформирования системы налогообложения  
 
Правительство Чехии заявило, что множество планов по реформированию системы налогообложения, которые включают введение фиксированного подоходного налога, значительное снижение налогов с доходов корпораций, а также изменение режима взимания НДС. Согласно предложениям Министра финансов Чехии Мирослава Калусека, в случае их одобрения, чешские налогоплательщики будут платить 15% фиксированный налог с личных доходов, в то время как ставка подоходного налога для компаний будет снижена до 19 %, вместо действующей 24 %, к 2010. В настоящее время ставки подоходного налога колеблются в зависимости от размера оклада от 12% до 32%.  
 
Минимальный предел НДС, согласно этим реформам будет увеличен до 9 % с 5 %, однако максимальный уровень налога останется неизменным - 19%. Тем не менее, газета Financial Times предположила в своем репортаже, что исходя из того, что фиксированный налог, на первый взгляд, кажется очень щедрой мерой со стороны правительства, которое пытается погасить дефицит бюджета перед введением евро, в реальности ставка может оказаться несколько выше, где-то 23 % - а не 15 % - так как налогом будет облагаться валовой доход, который включает социальное обеспечение работников и взносы на здравоохранение.  
 
Так же нет никаких гарантий того, что непрочная правоцентристская коалиция преуспеет в продвижении налоговых реформ через парламент, и что в этом она может рассчитывать на поддержку всех своих членов. Однако благодаря снижению налогов, а также некоторых значительных сокращений расходов на социальное обеспечение, например таких, как расходы на пособия по безработице и больничные листы, правительственно может быть уверено в том, что встретит сильную оппозицию со стороны левых. Чешская Республика первоначально надеялась ввести единую европейскую валюту к 2010, однако медленные темпы финансовой реформы, заставили правительство несколько укротить свои амбиции и отложить эту дату на два года. Дефицит бюджета по всем ожиданиям составит в 2007 – 4 % от ВВП, что на 1% превышает норму, установленную Пактом роста и стабильности ЕС, на котором держится евро.

Налоги  в Литве

Налоговая система Республики Литва. 
 
Осуществляя экономическую деятельность на территории Литвы, любые хозяйствующие субъекты вне зависимости от происхождения их капитала облагаются следующими основными налогами:

1. Выплаты в Фонд социального страхования – 33, 98% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы;
2. Подоходный налог, связанный с трудовыми отношениями – 24% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы. Этот налог вычитывается из заработной платы работника и переводится в бюджет предприятием;
3. Отчисления в Гарантийный Фонд – 0,2% от величины заработной платы;
4. НДС (налог на добавочную стоимость) – 18%;
5. Налог на недвижимое имущество – до 1% от средней рыночной стоимости недвижимого имущества;
6. Налог на прибыль – 15%; предприятия, имеющие статус малого предприятия (до 10 работников, годовой оборот до 1 млн. литов), платят 13% налога с прибыли;
7. Социальный налог – 4% с прибыли;
8. Налог на загрязнение окружающей среды – в отношении каждого отдельного предприятия обсчитывается по фактически использованному объему горючего (налог небольшой, если предприятие не занимается транспортными перевозками как основным видом деятельности);
9. Подоходный налог, не связанный с трудовыми отношениями – 15% (если фирма, например, арендует помещение у физического лица).

Свободные Экономические Зоны (СЭЗ) В Литве существуют две свободные экономические зоны: в Клайпеде и в Каунасе. Они будут существовать, согласно литовскому законодательству, до 2019 года. В Клайпеде величина зоны составляет 200 га., в Каунасе – 500 га. Для получения права работы в свободной экономической зоне Литвы необходимы инвестиции в экономику Литвы не менее 1 млн. ЕВРО (это означает, что капитализация бизнеса – (активы и оборот) должны быть не менее 1 млн евро). При этом предприятие – инвестор в течение 6 первых лет работы освобождается от уплаты налогов, а земельный налог составит 50 %. В свободных экономических зонах поощряется развитие следующих видов коммерческой деятельности: поставки газа, воды и электричества; строительство; розничная и оптовая торговля; гостиничный, ресторанный бизнес; логистика; бизнес в сфере недвижимого имущества; просвещение, здравоохранение; издательская деятельность; бизнес в сфере обслуживания; производство табачных изделий.  
 
Если Вы выразите желание осуществлять бизнес в свободных экономических зонах Литвы, наша юридическая компания окажет практическое содействие в интегрировании в свободные экономические зоны (подготовка необходимого для интегрирования в СЭЗ пакета документов). В этом случае цена услуг нашей компании будет оговорена отдельно. Для информации: Иностранные физические лица на территории Литвы имеют право приобретать любое недвижимое имущество кроме земельных участков. Юридические лица с иностранным капиталом приобретают в Литве и земельные участки. Мы готовы оказать Вам практическую помощь и в сфере приобретения недвижимости в Литве (подбор объектов недвижимости, проверка «чистоты» объекта, юридическое сопровождение сделки).  
 
 
 
Вопрос: Перечислите все возможные налоги, которые встречаются в Литве.  
Ответ: Осуществляя экономическую деятельность на территории Литвы, любые хозяйствующие субъекты вне зависимости от происхождения их капитала облагаются следующими основными налогами:  
 
1. Выплаты в Фонд социального страхования – 33, 98% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы;  
2. Подоходный налог, связанный с трудовыми отношениями – 27% от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы. Этот налог вычитывается из заработной платы работника и переводится в бюджет предприятием. (с Нового 2008 г. этот налог должен быть уменьшен до 24%);  
3. Отчисления в Гарантийный Фонд – 0,2% от величины заработной платы;  
4. НДС (налог на добавочную стоимость) – 18%;  
5. Налог на недвижимое имущество – до 1% от средней рыночной стоимости недвижимого имущества;  
6. Налог на прибыль – 15%; предприятия, имеющие статус малого предприятия (до 10 работников, годовой оборот до 1 млн. литов), платят 13% налога с прибыли;  
7. Социальный налог – 4% с прибыли;  
8. Налог на загрязнение окружающей среды – в отношении каждого отдельного предприятия обсчитывается по фактически использованному объему горючего (налог небольшой, если предприятие не занимается транспортными перевозками как основным видом деятельности);  
9. Подоходный налог, не связанный с трудовыми отношениями – 15% (если фирма, например, арендует помещение у физического лица).

налоги в Бельгии

Люди, которые проживают и имеют какое-то имущество или источник дохода в Бельгии, подчинены бельгийской системе налогообложения со всех «чистых» источников дохода. «Небельгийским» руководителям и служащим, работающим и проживающим в Бельгии на временном основании, разрешены определенные налоговые льготы. Налоговый год для выплаты личного подоходного налога - с 1-ого января до 31-ого декабря. Где-то в апреле Вы должны получить налоговую декларацию относительно прошлогоднего дохода. Если Вы не получаете эту форму, Вы должны сами запросить ее от Министерства финансов до 1-ого июня.  
 
Бельгия - страна сравнительно высоких налогов. Основные налоги таковы:

1. Личный подоходный налог: предприниматель отчисляет этот налог от зарплаты.
2. Автомобильный регистрационный налог: платится при регистрации автомобиля, как нового, так подержанного.
3. Местные налоги (коммунальные налоги): платятся вместе с подоходными налогами.
4. Налог на собственность: является основанным на гипотетической ежегодной рентной ценности и платится владельцем.
5. Дорожный налог: высчитывается согласно лошадиной силе автомобиля и размеру машины.
6. НДС: норма - 21 %, за исключением основных товаров, таких, как пища, медицина и общественный транспорт, которые обложены налогом в 6 %.

То, что написано выше, знают многие. Но далеко не все понимают то, что Бельгия, наряду с Австрией и Швейцарией, является одной из самых лучших стран для бизнес иммиграции в Евросоюз, то есть с точки зрения бизнеса в Евросоюзе, возможностей оптимизации корпоративного и личного налогообложения, быстрого получения второго гражданства. Остановимся подробнее на упомянутых возможностях.  
 
Налоговая система Бельгии очень благоприятна для топ менеджеров и директоров, холдинговых компаний в рамках международной структуры бизнеса, а также для состоятельных людей. Нет налога на собственность, налога на чистый капитал, налога на прирост капитала, распределяемого по акциям (Бельгия – одна из последних стран в Европе, где нет такого налога). С использованием налогового планирования можно совершенно законно избежать уплаты налога на наследование и налога на дарение. Если речь идет о парах сотнях тысяч евро, то конечно, все это чепуха, но если речь идет о размещении серьезных инвестиций от миллиона евро и выше, то налоговое планирование – обязательное условие для успешной бизнес иммиграции.  
 
Топ менеджеры и директора, проживающие в режиме ВНЖ в Бельгии, считаются иностранцами, проживающими в Бельгии. И для них действуют дополнительные льготы и условия. Указанные категории бизнес иммигрантов облагаются только у источника, то есть на доход, заработанный на территории Бельгии. Доходы, заработанные за пределами Бельгии, не облагаются налогом.  
 
Компании в Бельгии могут использовать инвестиционный вычет примерно 4 % стоимости чистых активов, которые можно получить по результатам деятельности. Отдельные налоговые льготы применятся к таким видам объектов налогообложения, как интеллектуальная собственность и морские перевозки.  
 
1 января 2007 года бельгийское налоговое законодательство было в очередной раз усовершенствовано и теперь налоговые удержания на выплату интереса (до 2007 года – 15 %) больше не применяются к бельгийским филиалам, если головная компания находится в стране, с которой у Бельгии заключен договор об избегании двойного налогообложения.  
 
Помимо налогового аспекта важным фактором, почему стоить выбрать Бельгию в качестве страны для бизнес иммиграции в Евросоюз является возможность через три года получить гражданство Бельгии (если бизнес работает и приносит Бельгии пользу). Если же Вы никуда не торопитесь, то через три года можно оформить ПМЖ в Бельгии, а через еще четыре года гражданство Бельгии предоставляется по праву (почти автоматически). Для сравнения: во всех европейских странах, включая даже Хорватию, Болгарию, Литву и всю Восточную Европу, ПМЖ можно получить не через три, а только через пять лет. А гражданство по натурализации в Восточной Европе Вы получите лет через 8-10. Это в лучшем случае. И при этом отказавшись от своего первого гражданства. В то время как в Бельгии Вы можете не отказываться от своего гражданства, а бельгийское оформить через 3-7 лет проживания в стране.

Налоги в Эстонии

В связи с возрастающей популярностью  Эстонии как страны для осуществления  международного или европейского бизнеса  рассмотрим наиболее важные моменты налоговой системы Эстонии. Аналогов эстонской системе налогообложения в Евросоюзе нет, ибо только в Эстонии отсутствует налог на прибыль, если прибыль не распределяется. Тем не менее, с учетом того, что Эстония является членом Евросоюза и обязана следовать директивам ЕС, Эстонию вряд ли следует рассматривать как оффшор или налоговую гавань. Скорее, это весьма привлекательная низко налоговая юрисдикция. В Эстонии нет валютного контроля, а резиденты (как физические, так и юридические лица) могут держать свои средства на счетах в иностранных банках без каких-либо ограничений.  
 
Основные виды налогов взимаются по следующим ставкам:

1. Налог на прибыль как процент от разницы доходов и расходов в Эстонии не существует. Тем не менее, не следует думать, что такого налога вообще нет. В Эстонии не существует налога на прибыль организаций в общепринятом для Европы виде, то есть как определенный процент с разницы между доходами и расходами. Прибыль эстонских компаний облагается налогом при ее распределении в пользу учредителей. Если же прибыль реинвестируется в хозяйственную деятельность предприятия, то налог не взимается. Ставка налога на прибыль в Эстонии составляет 21 %, при этом налог на прибыль взимается с дивидендов, выплачиваемых как резидентам, так и нерезидентам.
2. Выплата дивидендов нерезидентам. Если эстонская компания распределяет дивиденды иностранным акционерам, владеющим долей компании менее 20 %, то такие выплаты дополнительно облагаются налогом у источника прибыли по ставке 21 %. Аналогичный порядок действует при распределении прибыли в пользу резидентов юрисдикций с низким уровнем налогообложения. Такими странами в Эстонии считаются те, в которых ставка корпоративного налога на доходы составляет менее чем 2/3 ставки налога на прибыль, взимаемого в Эстонии. По выплатам в пользу остальных нерезидентов дополнительный налог взимается по ставке 15 %. Налог на прибыль в России превышает 2/3 эстонского налога на прибыль. Поэтому дивиденды российским компаниям облагаются налогом у источника по ставке 15 %. Что же касается российских учредителей, физических лиц, то с их доходов налог будет взыскан по максимальной ставке 21 %. Дело в том, что ставка российского НДФЛ, равная 13 %, меньше, чем 2/3 эстонского налога на прибыль, равного 21 % (21 % х 2/3 = 14%). Эстония подписала Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией в ноябре 2002 года, но это соглашение до сих пор не ратифицировано.
3. НДС в Эстонии - 18 %. Не облагается НДС реализация товаров, работ, услуг на экспорт. На внутреннем эстонском рынке не облагается НДС реализация медикаментов. Регистрация эстонской фирмы в качестве плательщика НДС не происходит автоматически. Компания обязана зарегистрироваться в Налоговом и Таможенном департаменте как плательщик НДС только в том случае, если объем облагаемой НДС реализации превышает 250,000 эстонских крон (16,000 евро).
4. Зарплатные налоги. Ставка социального налога составляет 33 % (складывается из 20 % на социальное обеспечение и 13 % на медицинскую страховку).