Налоги с физических лиц

 

Министерство образования и  науки РФ

Федеральное государственное бюджетное 

образовательное учреждение высшего

профессионального образования

Тульский государственный университет

Кафедра ГиАП

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

на тему:

Налоги с физических лиц.

 

 

 

Выполнил______ студентка гр. 761091

ст. Ядыкина А.С.

Проверил________ зав. кафедры ГиАП

Гришин С.Г.

 

 

 

Тула 2013

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..3

1.Теоретические аспекты  налогообложения имущества

физических лиц……………………………………………………………4

1.1  Сущность и содержание  налога на имущество физических 

лиц, его значение в экономике  РФ……………………………………….4

1.2. Сущность и содержание земельного налога с физических

лиц………………………………………………………………………..12

2.Виды налогов, уплачиваемых физическими лицами ……………19                               

2.1. Налог на доходы  физических лиц ……………………………..19                                                                 

2.2. Транспортный налог……………………………………………..27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………..28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что налогообложение  имущества физических лиц является одним из самых обсуждаемых в  народе налогов, так как за свою историю  оно перетерпело множество изменений, связанных определением налоговой  базы, предоставлением льгот и  множеством иных тонкостей и особенностей уплаты налогов, которые интересуют каждого из нас.

      Целью данной  работы является изучение особенностей  исчисления налога на имущество  физических лиц в различных  ситуациях. Для достижения этой  цели поставлены следующие задачи:

    1. рассмотреть  теоретические аспекты в области  налогообложении имущества физических  лиц;

    2. выявить сущность и содержание земельного налога с физических лиц.

Объект исследования –  имущество граждан РФ

 Предмет исследования – налоговые отношения, возникающие при исчислении и взимании налога на имущество и земельного налога с физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические аспекты  налогообложения имущества физических лиц.

1.1  Сущность и содержание  налога на имущество физических  лиц, его значение в экономике  РФ.

 Налог на имущество  физических лиц относится к  числу местных налогов.

    В соответствии  с п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 плательщиками  налогов на имущество физических  лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения¹. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей Кодекса под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Однако порядок обложения данным налогом иностранных граждан не должен противоречить международным договорам об избежание двойного налогообложения, заключенным между Российской Федерацией и страной президентства иностранного гражданина, поскольку в соответствии со ст. 7 НК РФ нормы международных договоров имеют приоритет над нормами настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов о налогах. Однако в большинстве таких международных договоров указано, что иностранный гражданин, владеющий имуществом на территории Российской Федерации, может облагаться налогом на имущество физических лиц в Российской Федерации.

    Поскольку согласно  Закону N 2003-1 налогоплательщиками могут  быть все граждане Российской  Федерации, которые имеют в  собственности имущество, на практике  возникают ситуации, при которых  собственником либо одним из  собственников имущества являются  несовершеннолетние, недееспособные  граждане или граждане, ограниченные  в дееспособности.

    В этих случаях  исполнение обязанности по уплате  налога в отношении имущества  возлагается на законных представителей  налогоплательщика - физических лиц, которыми согласно п. 2 ст. 27 НК РФ признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    Законными представителями  налогоплательщика - физического  лица в соответствии с гражданским  законодательством являются:

    - родители, усыновители  или попечители несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет;

    - родители, усыновители  или опекуны малолетних, то есть  несовершеннолетних, не достигших  14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

    - опекуны граждан,  признанных судом недееспособными  вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

    - попечители граждан,  ограниченных судом в дееспособности  вследствие злоупотребления спиртными  напитками или наркотическими  средствами (ст. 33 ГК РФ)².

    На основании  п. 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской  Федерации родители являются  законными представителями своих  детей и выступают в защиту  их прав и интересов в отношениях  с любыми физическими и юридическими  лицами, в том числе в судах,  без специальных полномочий.

     Льготы по  уплате налога на имущество  физических лиц. Список категорий  граждан, имеющих право на льготу  в виде освобождения от уплаты  налога на имущество физических  лиц, приведен в ст. 4 Закона N 2003-1, в число которых входят пенсионеры, военнослужащие, участвовавшие в  боевых действиях либо прослужившие  в Вооруженных Силах более  20 лет, инвалиды I и II групп, Герои  Российской Федерации и Герои  Советского Союза, а также иные  категории лиц, имеющих право  на льготы.

    При этом лица, имеющие право на льготу по  данному налогу в соответствии  со ст. 4 Закона N 2003-1, обязаны самостоятельно  представить необходимые документы в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (п. п. 4, 7 ст. 5 Закона N 2003-1).

    Объектом налогообложения  признаются строения, помещения  и сооружения.

    Определение объекта  налогообложения. В соответствии  с п. 2 ст. 1 Закона N 2003-1, если имущество,  признаваемое объектом налогообложения,  находится в общей долевой  собственности нескольких физических  лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое  из этих физических лиц соразмерно  его доле в этом имуществе.  В аналогичном порядке определяются  налогоплательщики, если такое  имущество находится в общей  долевой собственности физических  лиц и организаций.

    Согласно п. 3 ст. 244 ГК РФ общая собственность  на имущество является долевой,  за исключением случаев, когда  законом предусмотрено образование  совместной собственности на  это имущество, а именно: общая  совместная собственность супругов  и общая совместная собственность  членов крестьянского (фермерского)  хозяйства. В отношении определения  долей в праве общей долевой  собственности в ст. 245 ГК РФ  установлено следующее:

    - если доли  участников долевой собственности  не могут быть определены на  основании закона и не установлены  соглашением всех ее участников, доли считаются равными (п. 1 ст. 245 ГК РФ);

    - соглашением  всех участников долевой собственности  может быть установлен порядок  определения, и изменения их  долей в зависимости от вклада  каждого из них в образование  и приращение общего имущества  (п. 2 ст. 245 ГК РФ)³.

    Что касается  случаев, когда имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, то  в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона N 2003-1 эти физические лица несут  равную ответственность по исполнению  налогового обязательства.

    В п. 3 ст. 1 Закона N 2003-1 также предусмотрено, что  физические лица, в чьей общей  совместной собственности находится  имущество, признаваемое объектом  налогообложения, могут по соглашению  между собой определить, то есть  выбрать из своего числа одно  лицо, которое будет являться  плательщиком налога на имущество  физических лиц в отношении  этого имущества⁴.

    Каких-либо официальных  разъяснений по вопросу о форме  и содержании такого соглашения  контролирующими органами не  давалось, что дает налогоплательщикам  основание полагать, что такое  соглашение может быть заключено  в свободной форме. Однако данное  соглашение, равно как и соглашение  между участниками долевой собственности  относительно распределения долей,  должно быть представлено в  налоговый орган по месту нахождения  имущества.

    Согласно ст. 2 Закона N 2003-1 объектами налогообложения  являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения.

    Поскольку в  Российской Федерации в настоящее  время распространена такая форма  приобретения квартир, как участие  в долевом строительстве, на  практике нередко возникает вопрос: с какого момента собственник  такой квартиры должен уплачивать  налог на имущество физических  лиц.

    В Письме Минфина  России от 06.09.2005 N 03-06-01-05/10 разъяснено, что такая обязанность возникает  у собственника только с момента государственной регистрации прав на соответствующее недвижимое имущество.

    Не меньшее  распространение в хозяйственной  практике в последнее время  получили и паевые инвестиционные  фонды, которые являются обособленным  имущественным комплексом, состоящим  из имущества, переданного в  доверительное управление управляющей  компании (ст. 10 Федерального закона  от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных  фондах"). По мнению, выраженному  в Письме МНС России N 01-3-03/666, Минфина  России N 01-СШ/45 от 10.06.2004 "О порядке  налогообложения паевых инвестиционных  фондов", физические лица, являющиеся  собственниками долей общего  имущества владельцев инвестиционных  паев, должны уплачивать налог  на имущество физических лиц  в отношении жилых домов, квартир,  дач и иных строений, помещений  и сооружений, входящих в паевые  инвестиционные фонды, пропорционально  доле, находящейся в собственности.

     Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

      1.1. За нежилые  объекты:

         * до 300 тысяч рублей - 0,099%;

         * от 300 до 500 тысяч рублей  - 0,29%;

         * от 500 тысяч рублей - 1,99%;

 

      1.2. 3а жилые  объекты:

         * до 300 тысяч рублей - 0,099%;

         * от 300 до 500 тысяч рублей  - 0,1%;

         * от 500 тысяч рублей - 0,3%.

    Налогообложение  имущества физического лица, состоящего  из нескольких строений (помещений). Согласно Письму ФНС России  от 30.01.2007 N ШТ-6-21/54@, отсылающему также  к разъяснениям, данным в п. 10 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога на имущество физических лиц, то этот налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов, а если у налогоплательщика в собственности имеются несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, использования для личных или коммерческих целей и т.д.) или иных критериев, то налог на имущество физических лиц исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов⁵.

    Однако данное  разъяснение не означает, что  если у налогоплательщика на  территории одного представительного  органа местного самоуправления  имеется в собственности несколько  строений, помещений и сооружений, то он будет уплачивать налог  по максимальной ставке, поскольку  налоговая ставка предусмотрена  для инвентаризационной стоимости  одного объекта, а не для  совокупной стоимости всех объектов.

     Исчисление  и уплата налога на имущество  физических лиц. Исчисление и  уплата налога на имущество  физических лиц производятся  следующим образом:

    - исчисление налога  на имущество физических лиц  осуществляется налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1);

    - платежные извещения  об уплате налога на имущество  физических лиц вручаются плательщикам  налоговыми органами ежегодно  не позднее 1 августа (п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1);