Налоги как основной
источник доходов государства. Налоговая
система, её элементы.
Введение
1. Понятие и система налогов
2 Налогообложение в Российской Федерации
3. Элементы и классификация налогов
4. функции налогов
5. Список литературы
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи
которых государство воздействует на
рыночную экономику, важное место отводится
налогам. В условиях рыночной экономики
любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного
регулятора воздействия на негативные
явления рынка.
Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой
в условиях рынка. Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства.
Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе
налоги - основная форма доходов государства.
Налоговые поступления являются фундаментом
любого государства, а налоговая политика
- одним из основных элементов государственного
воздействия на экономику.
На долю налогов приходится до 90% всех
поступлений в бюджеты промышленно развитых
стран.
Поэтому, от «качества» налоговой системы,
от того, достигнут ли оптимальный компромисс
между фискальными (бюджетно-налоговыми)
интересами власти и интересами субъектов
рыночной экономики, зависят не только
текущие финансовые возможности государства,
но и инвестиционный потенциал, ёмкость
потребительского рынка и рост экономики
в целом.
1. Понятие и система
налогов
Налоги появились с разделением
общества на классы и возникновением государства,
по словам К. Маркса, как «взносы граждан,
необходимые для содержания публичной
власти...». В истории развития общества
еще ни одно государство не смогло обойтись
без налогов, поскольку для выполнения
своих функций по удовлетворению коллективных
потребностей ему требуется определенная
сумма денежных средств, которые могут
быть собраны только посредством налогов.
Исходя из этого, минимальный размер налогового
бремени определяется суммой расходов
государства на исполнение минимума его
функций: управление, оборона, суд, охрана
порядка, - чем больше функций возложено
на государство, тем больше оно должно
собирать налогов.
По самому общему определению,
налог - это платеж, устанавливаемый государством
и взимаемый на основании законодательно
закрепленных правил для удовлетворения
общественных потребностей.
Налоги в настоящее время являются
основным источником доходов бюджетов
всех уровней в Российской Федерации.
Систему налогов и сборов, а
также общие принципы налогообложения
и сборов в Российской Федерации устанавливает
Налоговый Кодекс РФ.
Налоговая система - совокупность
предусмотренных налогов и сборов, взимаемых
в государстве, а также принципов, форм
и методов установления, изменения, отмены,
уплаты, взимания и контроля.
Налоги служат дополнительным
источником ресурсов для покрытия общегосударственных
расходов на удовлетворение общественных
потребностей. Благодаря налогам происходит
перераспределение доходов между государством,
предприятием и населением.
Общим источником налогов служит
национальный доход. Наиболее характерной
чертой налогов является их возвратность.
Взимаемые государством налоги в конечном
итоге расходуются на удовлетворение
материальных и культурных потребностей
всех членов общества.
Налоги позволяют государству
перераспределять часть прибыли предприятий
и предпринимателей, доходы граждан, вкладывать
их в развитие производственной и социальной
инфраструктуры (производство общественных
товаров), в инвестиции: в добывающие отрасли,
сельское хозяйство, строительство железных
дорог, автострад и др.
Таким образом, налоги, выполняя
экономическую функцию являются важнейшим
инструментом экономической политики
государства
2. Налогообложение
в Российской Федерации
Налогообложение как экономическую категорию
следует рассматривать с двух позиций.
С одной стороны, налогообложение
– это прямое изъятие органами государственной
власти определенной части валового внутреннего
продукта (ВВП) для формирования централизованных
финансовых ресурсов (бюджета). С другой
стороны, налогообложение включает в себя
весь комплекс мероприятий, проводимых
государственными налоговыми органами
для указанного изъятия части ВВП в целях
его последующего перераспределения в
интересах всего общества. На налогообложение
оказывают влияние различные политические
отношения, социальная обстановка в государстве
и другие факторы, связанные с этим явлением.
Под налогообложением следует понимать
совокупность финансовых и организационно-правовых
отношений, складывающихся в процессе
взимания налогов и сборов, осуществления
налогового контроля и защиты прав и законных
интересов участников этих отношений.
Предмет налогового права не следует путать
с предметом налогообложения, поскольку
предмет налогообложения – это материальные
и нематериальные блага, с наличием которых
закон связывает возникновение налоговых
обязательств. Поэтому каждый налог имеет
самостоятельный предмет налогообложения,
каковым могут быть доход на данный момент,
имущество и др. Существуют следующие
две основные группы принципов налогообложения:
1) экономические принципы,
которые формируются в процессе
развития финансовой науки и финансовой
деятельности государства, а реализуются
при построении конкретных налоговых
систем различных стран. К экономическим
принципам налогообложения относят: принцип
соразмерности налогообложения, принцип
максимального учета интересов и возможностей
налогоплательщиков, принцип эффективности
налогообложения, принцип рентабельности
налоговых мероприятий и др.;
2) юридические принципы,
которые формируются в процессе
развития юридической науки (в
первую очередь науки финансового
права и налогового права), а затем
на определенном этапе закрепляются в
законодательстве и становятся принципами
налогового права.
Налогообложение, категория
экономическая. Формы его практического
использования (виды налогов и условия
их действия) раскрываются в финансовой
сфере, его роль также определяется экономическими
параметрами. Конечные цели налогообложения
– обеспечить социально-экономические
функции государства, одновременно не
нанося ущерба корпоративным и личным
экономическим интересам.
Выделяют три основных метода
расчета налогов (налогообложения):
• исчисление фиксированной
процентной надбавки к цене реализации
(классические примеры – налог с оборота
и налог с продаж);
• исчисление налога в твердых
абсолютных суммах с единицы объекта (например,
в Российской Федерации в соответствии
со ст. 193 Налогового кодекса РФ большинство
ставок акцизов устанавливаются в рублях
с единицы измерения объекта);
• исчисление налога путем
умножения процентной ставки на налогооблагаемую
базу (например, налог на прибыль (доход)
организаций).
В налоговой практике сложился
ряд способов взимания налогов.
1. Кадастровый, т. е. на основе
кадастра – реестра, содержащего
перечень типичных объектов (земля, доходы),
классифицируемых по внешним признакам
(например, размер участка земли; игровой
стол в казино и т. д.); этот способ, в основе
которого заложено установление среднего
дохода, подлежащего обложению (например,
в рублях с сотки с учетом местных условий),
применяется при слабом развитии налогового
аппарата либо в целях экономии и рационализации
налогообложения.
2. Изъятие налога до
получения субъектом дохода, т. е.
изъятие у источника выплаты дохода.
Классический пример – исчисление и удержание
налога бухгалтерией того юридического
лица, которое выплачивает доход (заработную
плату) субъекту налога. Достоинство этого
способа заключается в практической невозможности
уклонения от уплаты налога (в современной
России главный бухгалтер несет уголовную
и административную ответственность за
полноту и своевременность удержания
и уплаты налога).
3. Декларационный. Изъятие
налога после получения дохода
субъектом и представления последним
декларации о всех полученных
годовых доходах. Налоговые органы;
исходя из указанных в декларации величин
объектов обложения и действующих ставок,
устанавливают оклад налога. Данный способ
взимания налога возник с ростом масштабов
и многообразия личных доходов граждан.
4. Изъятие в момент
расходования доходов при совершении
покупок (например, такие налоги, как
налог с оборота, налог с продаж,
налог на добавленную стоимость,
акцизы непосредственно оплачиваются
покупателями, становящимися носителями
налога).
5. Изъятие в процессе
потребления (например, дорожные сборы
с владельцев автотранспортных средств).
6. Административный способ,
при котором налоговые органы
определяют вероятный размер ожидаемого
дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог (например,
налог на вмененный доход предприятий).
3. Элементы и классификация
налогов
Каждый налог содержит
следующие элементы: субъект, объект, источник,
единицу обложения, налоговую ставку (квоту),
налоговый оклад, налоговые льготы.
Субъект налога - налогоплательщик
(физическое или юридическое лицо), на
которое законом возложена обязанность
уплачивать налоги.
Объект налога - предмет, подлежащий
обложению (доход, имущество, товары).
Источник налога - доход субъекта
(заработная плата, прибыль, процент, рента),
из которого уплачивается налог.
Единица обложения - единица
измерения объекта (по подоходному налогу
- денежная единица страны, по земельному
налогу - гектар, акр и т. п.).
Налоговая ставка представляет
собой величину налога на единицу обложения:
выраженная в процентах, она носит название
квоты.
Налоговый оклад - сумма налога,
уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы - полное или
частичное освобождение от налогов субъекта
в соответствии с действующим законодательством.
Самой важной налоговой льготой является
необлагаемый минимум, т. е. наименьшая
часть объекта, полностью освобожденная
от налога.
Классификация налогов
1. По способу взимания
выделяют:
а) традиционно выделяют два
основных вида налогов - прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно
с доходов налогоплательщика (физического
или юридического лица). К ним относятся
налоги на доходы и имущество: подоходный
налог с граждан и налог на прибыль предприятий;
на социальное страхование и на фонд заработной
платы (так называемые социальные налоги,
социальные взносы); поимущественные налоги,
в том числе налоги на собственность (включая
землю и другую недвижимость) и др.
б) косвенные налоги - это налоги
на товары и услуги, устанавливаемые в
виде надбавки к цене или тарифу, что автоматически
увеличивает цену товара. Следовательно,
косвенные налоги фактически платят те,
кто покупает облагаемые данным налогом
товары. К таким налогам относят: налог
на добавленную стоимость, акцизы, налог
на наследство, налог на сделки с недвижимостью
и ценными бумагами, таможенные пошлины,
фискальные монопольные налоги и др. В
отличие от прямых налогов, косвенные
налоги непосредственно не связаны с доходом
или имуществом плательщика.
Косвенные налоги частично
или полностью переносятся на цену товара
или услуги. Это зависит от степени эластичности
спроса на товары и услуги: чем менее эластичен
спрос, тем большая часть налога перекладывается
на потребителя и наоборот. В случае высокой
эластичности спроса увеличение косвенных
налогов может привести к сокращению потребления,
а при высокой эластичности предложения
- к сокращению чистой прибыли, что вызовет
сокращение капиталовложений или перелив
капитала в другие сферы деятельности.
2. В зависимости от
органа, который устанавливает и
имеет право изменять и конкретизировать
налоги, различают:
а) федеральные (общегосударственные)
налоги, которые определяются законодательством
страны и являются едиными на всей ее территории;
б) региональные налоги, которые устанавливаются
в соответствии с законодательством страны
законодательными органами ее субъектов;
в) местные налоги, которые вводятся в
соответствии с законодательством страны
местными органами власти.
3. По целевой направленности
введения налогов различают:
а)
абстрактные (общие) налоги, предназначенные
для формирования доходов государственного
бюджета в целом;
б) целевые (специальные) налоги, которые
вводятся для финансирования конкретного
направления государственных расходов.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика
налоги подразделяются:
а) на взимаемые с физических лиц (например,
налог на доходы физических лиц);
б) взимаемые с юридических лиц (например,
налог на прибыль организаций);
в) смежные налоги, которые уплачивают
как физические, так и юридические лица
(например, земельный налог).
5. В зависимости от метода
налогообложения выделяют:
а)
равные налоги, характеризующиеся одинаковой
суммой налога для каждого налогоплательщика;
б) пропорциональные налоги, взимаемые
по единой ставке при любом размере дохода;
в) прогрессивные налоги, характеризующиеся
повышением ставки с увеличением базы
налогообложения;
г) регрессивные налоги, ставка которых
уменьшается с ростом величины объекта
налогообложения.
6. В зависимости от налоговой
базы налоги можно подразделить:
а)
на совокупные налоги, которые взимаются,
например, с имущества одного налогоплательщика
(налог на имущество предприятия);
б) частичные налоги — они применяются
по отношению к отдельному виду имущества
(например, к земле);
в) брутто-налоги, т.е. налоги, при исчислении
которых исходят из актива баланса предприятия,
включая и заемные средства;
г) нетто-налоги (чистые налоги) — они взимаются
с разницы между всем имуществом и привлеченными
средствами.