Налоги и налогообложение

7) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов плательщика сумм в гос. внебюджетные фонды;

8)  получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну;

9)  предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски;

10) обращаться в уполномоченный орган с заявлением о признании плательщика страховых взносов банкротом;

11) предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам;

12) получать у регистрирующего органа сведения о регистрации плательщиков;

13) определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате.     

Органы контроля за уплатой  страховых взносов обязаны:

1) соблюдать законодательство РФ об обязательном социальном страховании;

2) вести в установленном порядке учет плательщиков страховых взносов;

3) в случае обращения плательщика давать ему разъяснения о порядке уплаты взносов;

4) сообщать плательщикам сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, об изменении реквизитов этих счетов;

5) принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

6) направлять плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля;

7) выдавать плательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам;

8) осуществлять по заявлению плательщика страховых взносов совместную сверку сумм уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;

10) принимать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты стр. взносов.

 

Задача 1. Пени и штрафы

При проверке установлено, что организация  не доначислила следующие налоги: НДС за 2 квартал 2012г.-15.000 руб, Налог на прибыль организ. за 2011г.-10.000 руб.      По результатам проверки доначисленные суммы налога уплачены 10 августа 2012 г. Ставка рефинансирования ЦБ 10%.

Исчислите сумму пени и штраф. санкций  кот. должна уплатить организ.

РЕШЕНИЕ:

Рассчитаем суммы пени по каждому  налогу. Пени начисл. за каждый день просрочки  уплаты налога, начиная со след. за установленным законод. дня уплаты налогов. Ставка пени = 1/300 ставки рефинансирования банка России.

Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока  уплаты по законодат-у. и даты фактич. уплаты орг-ей.

1) Пени по НДС. Поскольку НДС можно выплачивать 3-мя равными платежами (до 20 числа кажд. месяца след. квартала), то пени нужно рассчит. по каждому платежу: поскольку разные сроки просрочки.            

По 1-му платежу (до 20 апреля) просрочка 112 дней. (20апреля-10августа)

Пени составят: 5.000*1/300 *10%(0,1)*112=186,7=187 руб

По 2-му платежу (до 20 мая) просрочка 82 дня. (20мая-10августа)

Пени составят: 5.000*1/300*0,1*82=136,7=138 руб             

По 3-му платежу (до 20 июня) просрочка 51 день.(20июня-10августа)

Пени составят: 5.000*1/300*0,1*51=85 руб

Общая сумма пени (187+138+85)=409 руб            

2) Пени по налогу на приб. Налог. период-год.  Организ. должна уплатить налог за 2011г. до 28 марта 2012г. Просрочка 135 дней. (28марта-10августа)

Пени по налогу на приб. 10.000*1/300*0,1*135=450 руб.

ВСЕГО ПЕНИ: 409+450 = 859 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налогов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы  налога. Рассчитаем сумму штрафа по каждому налогу.

1)По НДС: 15.000*0,2=3.000 руб

2) Нал. на приб.: 10.000*0,2=2.000

ВСЕГО ШТРАФОВ: 3.000+2.000=5.000

Оргиниз. должна уплатить всего пени и штрафов на сумму 5.859 руб. 

Задача 2. Доходы физ лица

Физ. лицу за работу по трудовому договору орган-ия выплатила в: Январе 50.000, Феврале 60.000, Марте 55.000

Физ.лицо имеет 2-х детей: 1-му- 15лет, 2-му 20 лет и явл. студентом очной  ф-ы.

Физ. лицо принимал участие на Черноб. АС. Исчислите суммы налога на доходы физ.лица за 3 месяца и объясните  порядок исчисления и уплаты данного налога.

РЕШЕНИЕ:

Определим налог. базу. Она состоит  из оплаты работодателя и исчисляется  нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода. 50.000+60.000+55.000=165.000 руб.

Налог. база  уменьшается на сумму налог. вычетов. У нас :

- Стандартный: 3.000 руб. ежемесячно. как Чернобыльцу.                          

1.400 руб. за каждого ребенка  до 18 лет или до 24 (явл. студ. очной  ф-ы)

Поскольку с начала налог периода  налог база не превышала 280.000 руб. н/пл имеет право на ВСЕ вычеты. (данное ограничение касается вычетов на детей).

НБ (январь): 50.000-1.400*2-3.000=44.200 руб.

СН (январь): 44.200* 13%(0,13)= 5.746 руб.

НБ (февраль): 60.000-5.800= 54.200 руб.

СН (февраль): 54.200*13%(0,13)=7.046 руб.

НБ (март): 55.000-5.800=49.200 руб.

СН (март): 49.200*13%(0,13)=6.396 руб.

Общ. сумма налога за 3 мес. =5.746+7.046+6.396=19.188 (руб)

Задача 3. Имущество физ лица 

Гражданин Иванов имеет в собственности  квартиру площадью 100 кв. м. инвентаризац. стоим. 400.000 руб и рыночной стоим. 5.000.000 руб. Также в его собств. находится жилой дом общей площадью 126 кв. м. инвентаризац.стоим. 450.000руб и рыночной стоимостью 6.000.000 руб. Объекты находятся на территории разных муниципал. образований. Ставки в данных муниц.образ. установлены максимал. в пределах допустимых по законодательству. Исчислите сумму налога на имущество ф. л.

РЕШЕНИЕ:          

 Квартира и жилой дом являются  объектами налога на имущество  ф. л.

Н.Б. является суммарная инвентаризацион. стоимость объекта, определяемая органами БТИ, т.к. объекты находятся на территории разных муниц. образований. Н.Б. исчисляется отдельно по каждому объекту, следовательно и суммы налога будут рассчитываться отдельно.

Н.Б. по квартире составит 400.000 руб.

Н.Б. по жилому дому составит 450.000 руб.                

 Налог уплачивается ежегодно  по ставкам, установл. нормативно- правовыми актами представительных  органов местного самоуправления  в зависимости от суммарной  инвентаризац. стоимости имущества  в след. пределах:

• Если стоимость имущества составляет до 300.000 руб.=до 0,1%
• Если стоимость имущества составляет 300.000-500.000 руб.= 0,1-0,3%
• Если стоимость имущества составляет свыше 500.000=0,3-2%

Исчислим суммы налога:

1.      По квартире: 400.000*0,3/100=1.200 руб.

2.      По жилому дому: 450.000*0,3/100=1.350 руб.

Общ. сумма налога: 2.550 руб.

Задача 4. Полезные ископаемые

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторожд. каменного  угля и занялось его разработкой (антерацит).

В мае организация  добыла 500т. угля, а реализовала 300т.

Выручка составила 1.500.000 руб.

Рассчитайте сумму налога, которую н/пл должен уплатить за май.

РЕШЕНИЕ:

Н.Б. по каменному углю рассчитывается как кол-во добытого каменного угля  в натуральном выражении, отсюда: НБ=500 т.           

 Ставка по каменному  углю= 47 руб. за 1 тонну добытого  антрацита.

СН: 500*47=23.500 руб.                                               

 Данная организация  имеет право на уплату налога с коэффициентом дефлятором 0,7  (ст. 342, п.2) т.к. провела разведку полез. ископ. за счет собственных средств:

23.500*0,7=16.450 руб.- сумма  налога.

Задача 5. ВБР и животный мир

ЗАО «Заря» выловило рыбу треску 100.000 т.  и палтус 10.000 т. в водах Дальневосточного бассейна за 3 мес. действия лицензии. 0,003% улова (той и той рыбы) передано научному центру для исследований.

ЗАО «Заря» является поселкообразующей  организ.

Исчислите сумму сбора за пользование ВБР и объектами живот.мира.

РЕШЕНИЕ:

Сумма сбора за пользование объектами  ВБР определяется в отношении  объектов каждого типа как НБ*НС.            

1) Поскольку часть улова передана  научному центру, при расчете  сумм сбора улова применяется ставка 0%.

Рассчитаем эту величину по каждому  виду объекту.

Треска: 100.000*0,003/100 = 3 т. - отдали науч.

Палтус: 10.000*0,003/100 = 0,3 т. – отдали науч.            

2) НБ будет выступать следующий  улов (вычитаем то, что отдали из того что выловили)

Треска: 100.000-3 = 99.997 т.

Палтус: 10.000-0,3 = 9.999,7 т.

Данный улов будет отражаться по ставке 15%, т.к. «Заря» является поселкообразующей.            

3) Рассчитаем суммы сбора:

Треска: 99.997*3.000*0,15 = 44.998.650 руб.

Палтус: 9.999,7*3.500*0,15 = 5.249.843 руб.

Общая сумма сбора: 44.998.650 + 5.249.843 = 50.248.493 руб. 

Задача 6. Водный налог

Организ. осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4.000.000 м.куб.  в том числе для полива плантаций овощей 2.500.000 м.куб. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хоз. нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 300.000 м.куб., установлен лимит водопользования для промышленных целей 1.200.000 м.куб.  Рассчитать водный налог.

РЕШЕНЕ: Определим объект

·         Сброс сточных вод 300.000 м.куб не является объектом.

·         Забор воды для сельхоз. нужд  не является объектом.

1) Объектом является объем воды используемый для производства овощных консервов.

2) Рассчитаем НБ: 4.000.000-2.500.000 = 1.500.000 м.куб.

Т.к установлен лимит, то превышение сверх норм составило:

1.500.000-1.200.000 = 300.000 м.куб.

При заборе воды сверх установленного лимита водопользования НС к части  превышения применяется в 5-ти кратном  размере обычной НС.

3) Исчислим сумму налога в пределах лимита

1.200.000*294/1.000 = 352.800 руб.

4) Сумма налога сверх лимита

300.000* 294*5/1.000 = 441.000 руб.

Общая сумма налога:  352.800 + 441.000 = 793.800 руб.

Задача 7. Налог на прибыль организации

Организ. за 2011 г. реализовала товаров на 3.000.000 руб. (без НДС). Расходы организ. составили 2.000.000 руб.  (в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 31.000 руб. и добровольные членские взносы, связанные с участием в ассоциации 20.000 руб. Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате.

РЕШЕНИЕ:

Объектом является прибыль, полученная н/пл. и исчисляемая как доходы , уменьшенные на величину произведенных  расходов, предусмотренные НК.

В нашем примере объектом признается доход от реализации товаров.

Расходы, которые указаны в задаче (призы во время рекламной компании) относятся к прочим расходам, связанные с производством и реализацией продукции. Призы во время проведения рекламной компании относятся на себестоимость продукции (НК РФ установлено  НК не более 1% от полученных доходов.

Доход 3.000.000 руб, призы 1% от 3.000.000 = 30.000 руб., следовательно 30.000 руб можно отнести к расходам на с/с, а 1.000 руб. не учитывается при уменьшении НБ.

Добровольные членские взносы, связанные  с участием в ассоциации не относятся к расходам при расчете прибыли.

Расходы, которые можно отнести  на с/с продукции составят 2.000.000-1.000-20.000

= 1.979.000 руб.

Прибыль будет равна 3.000.000-1.979.000 = 1.021.000 руб.

Налог на прибыль составит 1.021.000*0,2 = 204.200 руб.

Задача 8. НДС

Организация занимается производством  металл-х конструкций. Данный за НПериод  составили:

·         Отгружено продукции на сумму 5.000.000 руб.(+)

·         На Р/С поступили авансовые платежи покупателей на сумму 200.000 руб.(+)

·         Израсходовано на неопределенные нужды в частности на предоставление жилых помещений своим работникам на сумму 100.000 руб. (-)

·         Реализовано имущество, полученное в форме залога на сумму  170.000руб.(+)

·         Передано организации местного самоуправления на безвозмездной основе в дет. сад 750.000 руб.(-)

Исчислить сумму НДС

РЕШЕНИЕ: Объектом НДС признается реализация товаров, работ, услуг с учетом налоговых вычетов и операций не признаваемых объектом налогообложения.

Исходя из условия задачи объектом является:

·         Отгружено продукции на сумму 5.000.000 руб.

·         На Р/С поступили авансовые платежи покупателей на сумму 200.000 руб.

·         Реализовано имущество, полученное в форме залога на сумму  170.000руб.

Не являются объектом:

·         Израсходованы на неопределенные нужды в частности на предоставление жилых помещений своим работникам на сумму 100.000 руб.

·         Передано организации местного самоуправления на безвозмездной основе дет. сад 750.000руб.

НБ = 5.000.000 + 200.000 + 170.000 = 5.370.000 руб.

Сумма налога: 5.370.000 * 18%  = 966.600 руб. 

Задача 9. Акцизы

Условие: Завод ликероводочной продукции  за НП(налоговый период):

• Отгрузил в другие организации продукцию с объемной долей этилового спирта 40% на сумму 3.500.000 руб. в кол-ве 45.000 шт. бутылок объемом 0.7л.
• Реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 350.000 руб. в кол-ве 4.000 шт. бутылок объемом 0.7л.

Рассчитайте сумму акциза.

РЕШЕНИЕ: Рассчитаем сумму акцизов по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относятся:

- реализация продукции

- передача в розничную торговлю, т.е и 1-я и 2-я операция являются объектом.

НБ опре-ся как объем реализованного товара в натуральном выражении, она составит:

• при реализации другой организации 45.000 * 0.7 = 31. 500 литров.
• при реализации через собственный магазин 4.000*0.7 = 2.800 л.

Т.К. ставка акциза на алкогольную продукцию устанавливается по отношению к безводному спирту, то необходимо учесть % содержания этилового спирта в алкоголе (если 40%,необходимо применить коэффициент 0.4)

Сумма акциза :

- при реализации другой организации  31.500 * 0,4 * 210(ставка налога, будет дана в задаче) = 2.646.000 руб.

- при реализации через собственный  магазин 2.800 * 0,4 * 210 = 235.200 руб.

Общая сумма налога: 2.646.000 + 235.200 = 2.881.200 руб.

Задача 10. Транспорт

Гражданин имеет в собственности  легковой авто с мощ-ю двигателя 75 л/с.