Налоги и налогообложение

НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Субъект и  объект страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды.

 

Плательщики (субъект): 1) Организации, ИП, физ.л., производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) лица, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Объект: обстоятельство, с наличием которого возникает обязанность по уплате страх.взносов.

Объект: Для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров; в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию

Для физ.л. и ИП, не производящих выплаты физическим лицам: доходы за вычетом расходов

База страховых взносов денежное выражение объекта.

Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База в отношении каждого физического лица не превышает 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, если база превышает данную сумму, то страховые взносы не взимаются. Предельный размер базы каждый год подлежит индексации с учетом роста средний з/п в РФ.

Для плательщиков, не производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам: сумма доходов за вычетом расходов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений

 

Тарифы страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды для различных категорий  плательщиков. 

Расчет сумм страховых взносов плательщиками производится самостоятельно в соответствии с ФЗ № 212 «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНДРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ».

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются позднее 31 декабря текущего года. Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, соответственно направляемыми в фонды.

В случае прекращения физ. лицом  деятельности в качестве ИП, прекращения  либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 дней с даты гос. регистрации прекращения их деятельности включительно.

Размер страховых взносов.

Применяются следующие тарифы страховых  взносов:

1) Пенсионный фонд РФ - 26 %;

2) Фонд социал. страхования РФ - 2,9 %;

3) Федеральный фонд обязательного  мед. страхования - 5,1 %;

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию  определяется как произведение двукратного  минимального размера оплаты труда, установленного ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному мед. страхованию  определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного мед. страхования.

Если плательщики страховых  взносов начинают/прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству дней этого месяца.

При обнаружении плательщиком в  поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете  по начисленным и уплаченным страховым  взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить уточненный расчет в соответствующий орган.

При обнаружении плательщиком каких-либо ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет, при этом уточненный расчет, представленный после истечения установленного срока не считается представленным с нарушением срока.

Если уточненный расчет представляется до истечения срока, он считается  поданным в день его подачи.

Если уточненный расчет представляется в орган после истечения срока  подачи то плательщик освобождается  от ответственности в случаях:

1.      представления уточненного расчета до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом ошибок, либо назначения выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета, он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;

2.      представления уточненного расчета после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены ошибки

 

Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых  взносов.

Плательщики страховых взносов  обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный  срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Уплата страховых  взносов производится в рублях.

Взыскание недоимки по страховым взносам  в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт  лицевой счет;

2)с организаций,являющихся предприятиями,если  на их счета в банках поступает  выручка за реализуемые товары  организаций,являющихся дочерними  предприятиями,-в целях взыскания недоимки,числящейся более трех месяцев за дочер.предприят.и наоборот;

3) с организации или ИП, если  их обязанность по уплате страховых  взносов основана на изменении  органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный  срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика - организации или ИП в банках.           

 Взыскание страховых взносов  производится по решению органа  контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк поручения на списание необходимых денежных средств.            

 До принятия решения о  взыскании орган контроля за  уплатой страховых взносов направляет  плательщику требование об уплате  недоимки, пеней и штрафов.           

 Решение о взыскании принимается  органом контроля за уплатой  страховых взносов после истечения  срока, но не позднее двух  месяцев после истечения указанного  срока, после истечения срока  возмещение производится в судебном  порядке.

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика в течение 6 дней после дня вынесения  решения.

Взыскание страховых взносов может  производиться с расчетных счетов, либо с депозитов (если истек срок депозитного договора), если денежных средств на счетах недостаточно, то взыскание производится за счет иного имущества плательщика.           

 При взыскание за счет  имущества, орган контроля за  уплатой страховых взносов принимает  решение о взыскание в форме  постановления, которое направляется  судебному приставу-исполнителю. Такое постановление принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов:

1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) со дня отражения на лицевом  счете организации, которой открыт  лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего гос. внебюджетного фонда;

3) со дня внесения физ. лицом  в банк, кассу местной администрации  наличных денежных средств, для  их перечисления в бюджет;

4) со дня вынесения органом  контроля за уплатой страховых решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов не считается исполненной в случае:

1) отзыва плательщиком или возврата банком плательщику неисполненного поручения на перечисление денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

2) отзыва плательщиком - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства плательщику неисполненного поручения на перечисление денежных средств;

3) возврата местной администрацией, либо организацией федеральной  почтовой связи плательщику - физическому лицу наличных денежных  средств, принятых для их перечисления;

4) неправильного указания плательщиком  в поручении на перечисление  суммы страховых взносов номера  счета Федерального казначейства, наименования банка получателя;

5) если на день предъявления  плательщиком страховых взносов  в банк поручения на перечисление денежных средств на его лицевом счете нет достаточной денежной суммы для удовлетворения всех требований.

 

Права и обязанности  плательщиков страховых взносов  и органов контроля за уплатой  страховых взносов.

Плательщики страховых взносов имеют право:

1) получать по месту своего учета бесплатно информацию;

2) получать от федерал. органа исполнительной власти, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства о страховых взносах;

3) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

4) представлять свои интересы, лично либо через своего представителя;

5) представлять органам контроля за уплатой страховых взносов пояснения по исчислению и уплате страховых взносов;

6) присутствовать при проведении выездной проверки;

7) получать копии акта проверки и решений;

8) требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства РФ;

9) не выполнять неправомерные требования органов контроля;

10) обжаловать акты и действия (бездействие) должностных лиц;

11) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных органами контроля;

Плательщики страховых взносов обязаны:

1) правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы;

2) вести учет объектов обложения страховыми взносами;

3) представлять в орган контроля расчеты по начисленным страховым взносам;

4) представлять в органы контроля документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;

5) выполнять законные требования органа контроля при устранении нарушений;

6) обеспечивать в течение 6 лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов.  

 

 

 Органы контроля за уплатой страховых  взносов имеют право:

1) требовать от плательщика страховых взносов документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов;

2) проводить проверки в порядке, установленном ФЗ;

3) вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля плательщиков страховых взносов для дачи пояснений;

4) определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате;

5) требовать от плательщиков страховых взносов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение требований;

6) взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке;