Налоги и налогообложение в Российской Федерации

По результатам рассмотрения материалов проверки руководителем налогового органа выносится соответствующее  решение, содержание которого может  состоять в следующем.

Во-первых, налогоплательщик может  быть привлечен к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Второй вариант решения может  состоять в отказе от привлечения  налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

И наконец, в-третьих, руководитель налогового органа может принять решение  о проведении дополнительных мероприятий  налогового контроля.

В случае принятия решения о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель налогового органа обязан изложить обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены  проведенной проверкой, на основе каких  документов и иные сведения, которые  подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих документов, а также четко  изложить решение о привлечении  налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры.

Только после принятия мотивированного  решения налогоплательщику может  быть направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени.

Принципиально новым моментом взаимоотношений  налоговых органов и налогоплательщиков является введенная в Налоговом  кодексе норма об обязательном судебном порядке взыскания с налогоплательщика  штрафных санкций за нарушение налогового законодательства (если налогоплательщик не уплачивает штраф добровольно). Таким  образом, штрафы за нарушение налогового законодательства с момента вступления в действие Налогового кодекса взимаются  только по решению суда.

Как установлено в Налоговом  кодексе, после вынесения решения  о привлечении налогоплательщика  к ответственности за нарушение  налогового законодательства налоговый  орган должен обратиться в суд  с исковым заявлением о взыскании  с налогоплательщика, привлекаемого  к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой  санкции.

При этом до обращения в суд налоговый  орган обязан предложить налогоплательщику  добровольно уплатить соответствующую  сумму налоговой санкции. Обращение  в суд производится налоговым  органом только в случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или  же пропустил установленный в  требовании срок уплаты штрафной санкции.

Исковое заявление о взыскании  налоговой санкции с организации  или индивидуального предпринимателя  подается налоговым органом в  арбитражный суд, а с физического  лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей  юрисдикции.

К исковому заявлению в обязательном порядке должны быть приложены решение  налогового органа и другие материалы  дела, полученные в процессе налоговой  проверки.