Налоги и налогообложение ИП Кузнецов Д.В

Министерство образования и науки РФ

Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова

Институт экономики и управления

Кафедра менеджмента

 

 

_______________ ____________

(фамилия, имя и отчество студента)

 

 

Курс 4 Группа

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему «Налоги и налогообложение ИП Кузнецов Д.В.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отметка о зачете ________________________           ___________20___г.

Руководитель      _____________      ___________      _________________

                                                                          (должность)                                        (подпись)                                                                               (Фамилия И.О.) 

 

Архангельск

2014 
 
 
Оглавление

Введение...................................................................................................................3

Глава 1. Основные начала законодательства о налогах и сборах …..................5

Глава 2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции................................................................................................................11

Глава 3. Особенности налогового учета ИП Кузнецов Д.В. …..........................15

1. Характеристика объекта исследования …............................................15
2. Формирование информационной базы для анализа финансовой деятельности и режима налогообложения ИП Кузнецов Д.В. …......................16

Заключение ….........................................................................................................27

Литература …..........................................................................................................28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации [Текст]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение —  это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.

Актуальность данной темы состоит в том, что всех она касается с весьма болезненной точки зрения. Для государства налоги —  это вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства. А через это на самочувствии общества и населения.

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями.

Объектом исследования выступает налоговая система, которая является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Предмет исследования данной контрольной работы — налогообложение индивидуального предпринимателя.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом Кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато облегчили жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Целью контрольной работы является комплексное исследование организации налогообложения на конкретном предприятии — Индивидуального предпринимателя Кузнецова Дмитрия Владимировича.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ.

Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Основные начала законодательства о налогах и сборах сформулированы в ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации и представляют собой основные принципы системы налогового законодательства России. К ним относятся следующие:

1. Каждое  лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и  сборах основывается на признании  всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Понятие законности установления налога должно рассматриваться в тесной связи с иными основными началами законодательства о налогах и сборах. При выполнении каких же условий можно утверждать, что налоги и сборы установлены законно?

     Во-первых, установить  налог или сбор можно только  законом. Следовательно, должны быть  соблюдены надлежащие форма установления  закона и порядок его принятия и введения в действие.

     Во-вторых, при  установлении налога и сбора  следует учитывать наличие соответствующих  полномочий у инициатора —  органа государственной власти.

     В-третьих, для  законного установления налога  или сбора "необходимо определение в законе существенных элементов налоговых обязательств".

 Налоговый Кодекс РФ  провозглашает, что при установлении  налогов учитывается фактическая  способность налогоплательщика  к уплате налога. К сожалению, практика показывает, что при  установлении налогов данный принцип часто не соблюдается самим законодателем. Примером тому может служить введенная в действие с 1 января 2001г. частью второй Налогового Кодекса Российской Федерации система стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц (ст.218 НК РФ). Установление в ст.218 НК РФ предельных размеров стандартных налоговых вычетов нарушает названный принцип, так как не учитывает различие имущественного положения физических лиц в зависимости от места жительства, условий проживания, особенностей региональной экономики и т.д.

2. Налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер  и различно применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Исключением из этого правила является возможность установления особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и таможенным законодательством Российской Федерации.

Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (статьи 6 (часть 2) и 57 Конституции Российской Федерации) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов. Принципы всеобщности и равенства налогообложения являются обычной декларацией, имеющей исключительно абстрактный характер.

3. Налоги и сборы должны иметь  экономическое основание и не  могут быть произвольными. Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие  реализации гражданами своих  конституционных прав.

Посредством налогов всегда изымается часть собственности, заработанной или приобретенной налогоплательщиком. При этом, совокупность налогов и сборов, составляющая налоговое бремя каждого отдельно взятого налогоплательщика, должна позволять все же реализовывать свои конституционные права, например, право частной собственности. Поэтому законодательно установленные элементы налогообложения по каждому конкретному налогу должны иметь достаточное обоснование, позволяющее четко определить, на какую конкретно часть собственности налогоплательщика претендует государство и почему.

Несмотря на то что принцип экономической обоснованности налогов и сборов закреплен в Налоговом Кодексе РФ, но не содержит критериев, которые бы позволяли установить, чтo именно понимается под экономическим основанием и какое экономическое основание считается достаточным для установления, введения и взимания налога.

4. Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство Российской  Федерации и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Конституцией Российской Федерации закреплен принцип единой финансовой политики государства, в том числе налоговую, проведение которой обеспечивает в том числе единство налоговой системы.

Из принципа единой финансовой политики следует, что недопустимо устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Данный принцип в качестве основного положения налогового законодательства вошел в текст Налогового кодекса РФ и действует с момента вступления его в силу.

5.Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пункте 5 ст.3 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом РФ; налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. При этом для установления, изменения или отмены федеральных налогов и сборов в качестве единственно возможного документа называется НК РФ, для установления, изменения или отмены налогов и сборов субъектов Российской Федерации - законы таких субъектов федерации, а местных налогов и сборов - нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

6. При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Такое законоположение вполне логично, так как оно обусловливает уточнение оснований возникновения налогового обязательства и способа его исполнения. Совокупность элементов закона о налоге устанавливает обязанность налогоплательщика по уплате налога. Если законодатель по какой-либо причине не установил и (или) не определил хотя бы один из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной. В этой ситуации в ряде случаев налогоплательщик имеет все законные основания не уплачивать налог или уплачивать налог наиболее выгодным для себя способом.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 В пункте 6 ст.3 НК РФ  установлено: акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Установление данного принципа представляется логически обоснованным и справедливым. Все налоговые правоотношения основаны на подчинении одной стороны другой, а государство в этих отношениях выступает как сильная сторона, устанавливающая нормы и имеющая возможность обеспечивать исполнение данных правил и норм путем применения государственного принуждения. Исходя из этого недопустимо, чтобы умышленно или неумышленно допущенные государством ошибки, противоречия, сомнения и упущения также ложились на плечи налогоплательщика. Взяв на вооружение этот принцип, налогоплательщики часто пытаются использовать его очень свободно, не учитывая того, что он подлежит применению только при наличии действительно неустранимых сомнений, неясностей и противоречий. Их наличие следует еще доказать. Все законодательные акты о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.