Налоги и налогобложение в России

            От чего может зависеть конечный результат деятельности по  минимизации налогов?

            В значительной степени результат финансовой оптимизации будет зависеть от умения руководства организации правильно применять существующие налоговые льготы, обоснованно выбрать нужный налоговый режим и объекты, подлежащие налогообложению, грамотно сформировать и применять на практике элементы учетной политики. Под оптимизацией всех налоговых платежей следует понимать минимизацию налогов, отсрочку налоговых платежей и уменьшение суммы выплаты в бюджет реальных денежных сумм.

           Кроме этого, итоговый финансовый результат будет во многом зависеть от грамотности составления ценовой и маркетинговой политики, предусматривающей обоснованное применение скидок и наценок.

          Основные пути налоговой минимизации:

В настоящее время существуют три основных пути минимизации налогов, то есть сокращения налоговых платежей:

- уклонение от  уплаты налогов;

- разумное налоговое  планирование;

- избежание налогов.

        Минимизация налогов путем уклонения от их уплаты является нелегальным путем оптимизации и улучшения налогообложения, уменьшения своих налоговых обязательств, связанных с налоговыми платежами. Поскольку такие действия выполняются вполне сознательно, они являются уголовно-наказуемыми методами сокрытия доходов и имущества от налоговых органов. Как правило, такие действия связаны с созданием и оформлением фиктивных расходов, намеренным (умышленным) искажением бухгалтерской и налоговой отчетности. Возможности «законного уклонения» от уплаты налогов не существует. Проведение любых действий с целью минимизации налогов путем нарушения юридического арбитража по действующему законодательству, в результате которых бюджет недополучает сумм налогов, причитающихся по закону, приводит к наступлению уголовной либо налоговой ответственности.

        Обоснованное налоговое планирование – легальная форма налоговой минимизации, позволяющая снизить налоговые обязательства организации. Как правило, такие действия основаны на применении законных возможностей корректировки мероприятий, связанных с хозяйственной деятельностью, а также на использовании наиболее оптимальных методов ведения бухгалтерского учета.

          Избежание налогов – еще одна законная форма, позволяющая минимизировать налоги. Однако выполнение любых действий в этой сфере требует от руководства предприятия досконального знания положений современного действующего законодательства. Применение этой формы налоговой минимизации предусматривает полное раскрытие перед налоговыми органами своей отчетной и учетной информации. Своевременное обращение в специализированные организации, предоставляющие арбитраж и услуги в суде, позволяет успешно оспаривать предъявляемые претензии со стороны налоговых органов в арбитражных судах, поскольку действующий принцип «что не запрещает закон, то разрешается» еще никто не отменял.

            Две последние из рассматриваемых форм минимизации налога на прибыль с юридической точки зрения являются законными, поскольку они не связаны с нарушением законных интересов бюджета. Однако избежание налогов всегда будет связано с определенными финансовыми рисками, поскольку эти действия будут связаны с неминуемыми разбирательствами исков налоговых органов на судебных заседаниях.

            Специальные методы, используемые для минимизации налога на прибыль.

       К специальным можно отнести методы, имеющие ограниченную сферу использования, однако их применение является доступным для любого предприятия.

- Замена отношений.

     Этот метод основан на большом количестве имеющихся вариантов схемы оптимизации налогообложения, позволяющих решать хозяйственные проблемы, не выходя за рамки действующего законодательства. Любой субъект имеет право выбрать для ведения своей экономической деятельности наиболее перспективный из всех существующих вариантов, не нарушающих положения закона.

- Разделение отклонений.

     В основе этого метода налоговой минимизации лежит принцип замены. Причем, замене подлежит не вся хозяйственная операция, а только ее определенная часть, или же выполняются мероприятия, связанные с заменой хозяйственной операции несколькими операциями. Применение данного метода минимизации налогов имеет смысл, когда полная замена хозяйственной операции не способна обеспечить желаемый результат.

- Отсрочка налогового  платежа.

        Применение данного метода основывается на возможности переноса момента создания объекта, подлежащего налогообложению, на следующий календарный период.

        В соответствии с положениями действующего законодательства, срок, в который должны быть уплачены соответствующие налоги, связан с моментом возникновения объекта, подлежащего налогообложению и определенным календарным периодом. Грамотное использование при налоговой оптимизации элементов метода замены и разделения позволит сместить срок уплаты налога или его отдельной части на следующий период, что в конечном итоге приведет к увеличению экономии оборотных средств предприятия.

 

 

 

 

 

      

 

 

 

 

                

 

 

 

               Глава 3. Налоговая политика: планы развития на будущее.

                                   

                               3.1 Совершенствование НДС.

 

       Основным направлением совершенствования НДС на ближайшие годы станет урегулирование порядка возмещения НДС.

        В главу  21 НК РФ законодатели предлагают внести следующие изменения:

 • разрешить оформление  счетов-фактур с отрицательными  показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов при предоставлении скидок;

 • утвердить порядок  восстановления ранее принятых  к вычету сумм НДС по товарам  (работам, услугам), приобретенным  для выполнения строительно-монтажных  работ при проведении модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, приводящей к изменению их  первоначальной стоимости, в случае  использования таких объектов  для осуществления не облагаемых  НДС операций;

 • установить, что  при выбытии товаров, в том  числе основных средств, в результате  чрезвычайных ситуаций и стихийных  бедствий (то есть если выбытие  не связано с операциями по  реализации), восстановление ранее  принятого к вычету по таким  товарам НДС не производится;

 • утвердить порядок  применения НДС при реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав по договорам, обязательство  об оплате которых предусмотрено  в рублях в сумме, эквивалентной  определенной сумме в иностранной  валюте или в условных денежных  единицах;

 • уточнить перечень  документов, подтверждающих обоснованность  применения нулевой ставки и  др.

 Помимо этого, продолжится  работа по внедрению системы  электронного документооборота  счетов-фактур. В частности, планируется  создать нормативную правовую  базу (включая поправки в Налоговый  кодекс), в соответствии с которой  будет осуществляться функционирование  данной системы.

              

                         3.2 Совершенствование водного налога.

        

        В целях совершенствования налогообложения водным налогом планируется уточнить перечень налогоплательщиков, объект налогообложения и размер ставок. И первые шаги в этом направлении уже сделаны. Так, Минфин России разработал поправки в главу 25.2 НК РФ, которые предусматривают индексацию ставок водного налога уже с 2011 года, а именно:

 • c 1 января 2011 года — с учетом коэффициента 1,25 к ставкам налога, действующим в 2010 году;

 • с 1 января 2012 года  — с учетом коэффициента 1,26 к  ставкам налога, установленным в  2011 году;

 • с 1 января 2013 года  — с учетом коэффициента 1,27 к  ставкам налога, которые действовали  в 2012 году.

 

                3.3 Совершенствование налогообложения имущества.

 

        В настоящее время нередки случаи, когда земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, используются с нарушением установленных требований в области охраны и использования земель. В связи с этим законодатели планируют внести поправки в законодательство, согласно сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении таких земельных участков должна исчисляться с учетом коэффициента 4. При этом решение о признании  земельного участка используемым не по назначению будет приниматься исполнительным органом власти субъекта РФ и доводиться до налоговых органов.

    Кроме того, как отмечено в Основных направлениях, будет продолжена работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

 

                           3.4 Введение налога на недвижимость.

 

         В Основных направлениях в отношении налога на недвижимость законодатели планируют подготовить проект изменений в Налоговый кодекс, предусматривающий постепенный и последовательный переход к новому налогу. Для этого им в ближайшее время необходимо завершить следующие работы:

 • окончательно установить  перечень объектов и субъектов  налогообложения;

 • утвердить методику  проведения кадастровой оценки  объектов недвижимости;

 • разработать порядок  проведения работ по кадастровой  оценке недвижимости для целей  налогообложения, а также порядок  предоставления сведений о ценах  на недвижимость из Единого  государственного реестра прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним;

 • сформировать сведения  об объектах капитального строительства  для целей кадастровой оценки  недвижимости.

 Напомним, налог на  недвижимость планируется ввести  взамен действующих — на имущество и земельного. Но пока введение налога на недвижимость отложено до 2013 года.

 

         

              3.5 Совершенствование налогового администрирования.

           

       Большое внимание в Основных направлениях уделено вопросу совершенствования налогового администрирования и налогового контроля. Так, на период 2011–2013 годов запланированы следующие меры в этой сфере:

 • урегулирование  в Налоговом кодексе порядка  уплаты налогов и сборов с  использованием электронных платежных  систем;

 • расширение электронного  документооборота в налоговой  сфере;

 • упорядочение взаимодействия  между налоговыми органами и  банками, органами исполнительной  власти, местными администрациями  и другими организациями, которые  обязаны сообщать в налоговые  органы сведения, связанные с  учетом налогоплательщиков;

 • совершенствование  положений Налогового кодекса  о зачете, возврате сумм излишне  уплаченных или взысканных налогов  и сборов, а также об уточнении  налоговых платежей;

 • совершенствование  порядка досудебного урегулирования  налоговых споров;

 •совершенствование информационной и разъяснительной работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами;

 • упорядочение осуществления  налоговыми органами контроля  исполнения банками  и иными  платежными агентами обязанностей  по перечислению налогов и  сборов в бюджетную систему  РФ;

 • расширение и  повышение результативности и  взаимодействия российских налоговых  органов с налоговыми органами  иностранных государств для целей налогового контроля.

 В рамках упрощения  администрирования налогообложения  физических лиц предполагается  завершить формирование и актуализацию  электронных баз данных, содержащих  необходимые сведения для исчисления  и уплаты налогов, а также  работу по развитию онлайновых  способов взаимодействия с налогоплательщиками  и интеграции соответствующих  систем с целью оплаты налоговых  платежей. По мнению законодателей,  создание таких электронных баз  будет способствовать прозрачности  расчета налоговых обязательств, позволит повысить лояльность  налогоплательщиков, что в итоге  приведет к увеличению налоговых  поступлений.

 Помимо этого, законодатели  планируют рассмотреть вопрос  о внесении изменений в Налоговый  кодекс, которые позволят налоговым  органам направлять физическим  лицам единое уведомление на  уплату имущественных налогов,  и об установлении единых сроков  их уплаты, а также отмене авансовых  платежей по ним.

 

 

 

 

 

 

 

                                        Заключение.