Налоги и их роль в формировании бюджетов

   От 40% до 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.

                    1.2. Региональные налоги и сборы

   Региональными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами и вводимые в действия решениями субъектов Федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

   При введении региональных налогов представительные органы власти субъектов Федерации определяют следующие элементы налогов: налоговую ставку (в пределах, предоставленных федеральным законом), порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, а также форму отчетности по данному налогу.

1. Налог на имущество  организаций.

   Устанавливаются законом  субъекта РФ. Ставка не может  превышать 2,2% от среднегодовой стоимости  имущества. Налог засчитывается  в бюджет субъекта РФ.

2. Транспортный налог.

   Устанавливается НК РФ  и законом субъекта РФ в  зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л.с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

3. Налог на игорный бизнес.

   Устанавливается законом  субъекта РФ в размере: от 25000 до 125000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора, от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они начисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

                          

 

                    1.3. Местные налоги и сборы.

   Местные налоги установлены налоговым кодексом РФ, однако вводятся в действие на территории каждого муниципального образования самостоятельно нормативным актом, предоставленным органом местного самоуправления данного муниципального образования.

   Местные налоги разнообразны, что затрудняет работу налоговых  органов и усложняет расчеты  с плательщиками. Четыре платежа (первые из перечисленных) обязательны  и действуют на всей территории  России. Для них центральная власть определяет максимальные ставки, а Министерство РФ по налогам и сборам для налога на имущество физических лиц и земельного налога разрабатывает расчеты.

1. Земельный налог.

   Устанавливается НК РФ  и законодательными актами органов  местного самоуправления, не может превышать:

• 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ
• 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения.

   Налог засчитывается в местный бюджет.

2. Налог на имущество физических лиц.

   Ставка налога установлена  с учетом суммарной инвентаризационной  стоимости в размере до 2%.

   Налог засчитывается в  местный бюджет.

                    

 

 

 

 

 

 

2. Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим действует на территории РФ помимо прочих налогов. Специальный налоговый режим – это особый режим налогообложения при применении которого плательщик вместо группы основных налогов уплачивает один единый налог. К нему относятся:

1. Единый сельскохозяйственный налог.

   Налог исчисляется в размере 6% от суммы денежных доходов  сельскохозяйственной продукции  и выращенной рыбы, уменьшенной  на величину расходов и величину  убытков.

2. Единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности.

   Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство.

3. Налогообложение при упрощенной системе налогообложения.

   Ставки налога установлены  в размере 6% от суммы денежных  доходов или 15% от суммы дохода  с учетом ее уменьшения на  величину расходов, получаемых организациями  и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков).

4. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

   Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в том числе плату за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор может освободиться от некоторых региональных и местных налогов.

   Ставки налогов установлены  НК РФ в размерах, приведенных  выше, за исключением:

• Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб. за 1 т. с учетом коэффициента динамики мировых цен на нефть, при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением
• Налоговая ставка при добыче полезных ископаемых установлена с коэффициентов 0,5 относительно ставок, приведенных в пункте 9 «налог на добычу полезных ископаемых».

 

 

 

 

 

                                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ

       Для  анализа налоговых поступлений  необходима таблица с данными, приведенная ниже:

	январь-сентябрь  2010 года в млрд. р.	январь-сентябрь  2011 года в млрд. р.	в про-центах к 2010 году
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации	5 627,4	7 199,6	127,9
в том числе
в федеральный бюджет	2 351,1	3 333,6	141,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	3 276,3	3 865,9	118,0
из них:
Налог на прибыль организаций	1 342,1	1 772,5	132,1
в федеральный бюджет	182,9	260,8	142,6
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 159,2	1 511,7	130,4
Налог на доходы физических лиц
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 240,9	1 377,9	111,0
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	980,1	1 340,8	136,8
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	35,0	67,2	192,1
Акцизы	327,2	449,3	137,3
в федеральный бюджет	83,6	170,7	204,3
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	243,7	278,6	114,3
из них:
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию	3,4	2,9	84,4
в федеральный бюджет	1,8	1,5	82,9
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1,6	1,4	85,9
на табачную продукцию	78,4	100,9	128,7
в федеральный бюджет	78,4	100,9	128,7
акцизы на нефтепродукты	125,3	208,7	166,6
в федеральный бюджет		62,6
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	125,3	146,1	116,6
акцизы на пиво	63,2	73,2	115,9
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	63,2	73,2	115,9
акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин)	49,5	53,4	107,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	49,5	53,4	107,8
Имущественные налоги	469,6	503,0	107,1
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	469,6	503,0	107,1
из них:
Налог на имущество физических лиц	10,4	3,7	36,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	10,4	3,7	36,0
Налог на имущество организаций	312,4	346,8	111,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	312,4	346,8	111,0
Транспортный налог	64,0	63,3	99,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	64,0	63,3	99,0
из него:
Транспортный налог с организаций	16,4	16,3	99,5
Транспортный налог с физических лиц	47,6	47,0	98,8
Земельный налог	82,9	89,1	107,4
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	82,9	89,1	107,4
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 050,6	1 510,7	143,8
в федеральный бюджет	1 027,6	1 483,6	144,4
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	23,1	27,0	117,2
в том числе:
налог на добычу полезных ископаемых	1 025,2	1 479,4	144,3
в федеральный бюджет	1 004,2	1 454,6	144,9
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	21,1	24,8	117,4
из него нефть:	922,4	1 333,7	144,6
в федеральный бюджет	922,4	1 333,7	144,6
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
газа горючего природного из всех видов месторождений    углеводородного сырья	63,3	101,7	160,7
в федеральный бюджет	63,3	101,7	160,7
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья	7,4	5,6	75,4
в федеральный бюджет	7,4	5,6	75,4
в консолидированные бюджеты субъектов РФ

    Таблица 1. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в январе-сентябре 2010-2011гг

      Из данной таблицы  можно сделать вывод, что налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ за 2011 год выросли на 27% по сравнению с 2010 годом - до 7 триллионов 200 миллиардов рублей.

    Рост поступлений достигнут в текущем году не только за счет роста цен на нефть. "Без учета нефтегазовых доходов и дополнительной прибыли от экспорта углеводородов и продуктов их переработки, полученных нефтегазовыми компаниями, темп роста поступлений составил 145%. Растут также поступления основных налогов, в том числе налог на прибыль организаций - на 32% и НДС - на 37%".

    Поступления в федеральный бюджет на 2011 год, по оценке ФНС, увеличились на 42% и составит почти 3,5 триллиона рублей.

 

 

III. Пути совершенствования налоговой системы РФ.

1. Проблемы реформирования налоговой системы.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.  Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы.

Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать следующие: В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

Период кардинальных изменений налоговой системы подходит к концу.

На современном этапе реформирования налоговой системы приоритетное внимание уделяется решению проблем повышения эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.

В перспективах реформирования налоговой системы РФ в качестве основной меры, предлагалась к реализации в 2007 – 2009 гг. разработка законопроекта о налоговой амнистии.

Президент предлагал следующие меры по совершенствованию налоговой системы, к которым относятся следующие:

- Целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени

- Необходимо дифференцировать ставки акцизов на бензин, исходя из его качества, имея ввиду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

В Послании Президента отвергалась прозвучавшая идея о восстановлении прогрессивной шкалы подоходного налога. Однако для частичного повышения налоговой нагрузки на богатое население должен быть реформирован налог на недвижимость.