Налоги – основная составляющая доходов государства

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ РФ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему «Налоги – основная составляющая доходов государства»

студентки Савиной Виктории Владимировны

специальность Финансы и кредит

курс 3

группа Ф0-305

Проверил: Палагута И.А

Москва – 2012 г.

Оглавление

Введение………………………………………………………………………...3

Глава 1. «Понятия и классификация доходов государственного бюджета»

1.1   Понятия доходов государственного бюджета……………………………5

1.2   Классификация доходов государства……………………………………..7

1.3   Налоговые доходы государственного бюджета …………………………9

Глава 2. «Анализ доходов государственного бюджета РФ»

2.1 Анализ доходов государственного бюджета……………………………11

2.2 Проблемы доходности государственного бюджета и пути

их решения…………………………………………………………………….16

Заключение……………………………………………………………………20

Список используемой литературы…………………………………………...22

Приложение……………………………………………………………..…….23

Введение

Актуальность темы налоговых доходов государственного бюджета РФ находится на высоком уровне, так как в России налоговые доходы составляют около 84% бюджета. Органы, занимающиеся налоговой политикой РФ постоянно вносят поправки в действующие налоговые документы, для того чтобы повысить эффективность налоговых доходов в нашей стране.

Налоговый Кодекс РФ дает следующее определение: «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований», статья 8 пункт 1.

На данный момент согласно Бюджетному Кодексу РФ статья 41 пункт 1. выделяют 3 вида доходов государственного бюджета:

1.                  Налоговые доходы (ст.41 п.2 БК РФ)

2.                  Неналоговые доходы (ст.41 п.3, п.5  БК РФ)

3.                  Безвозмездные поступления (ст.41 п.4 БК РФ)

Все виды доходов имеют большое значение, но именно налоговые доходы в сумме являются доходами формирующими основу консолидированного бюджета страны и в среднем занимают долю более 80%.

В результате Мирового Финансового Кризиса 2008 года наша страна, как и другие страны, потерпели значительные финансовые убытки, поэтому способы привлечения денежных средств в казну государства, в том числе и с помощью налогов, является важнейшим вопросом в сфере финансовой политики РФ. Стремление к сбалансированности бюджетов всех уровней, а в будущем и к их профицитам проявляются уже сейчас. Консолидированный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов (пенсионного, социального страхования и обязательного медицинского страхования) в январе-сентябре 2010 года исполнены с профицитом 109,7 миллиарда рублей против дефицита в январе-сентябре 2009 года в 948,9 миллиарда рублей, говорится в докладе Росстата.   

В связи, с выше сказанным, объектом исследования являются налоговые доходы государственного бюджета, на примере федеральных бюджетов 2006-2010 года и консолидированного бюджета субъектов РФ 2010.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов  государственного бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью, в работе поставлены и решены следующие задачи:

                  дать понятие доходов государственного бюджета, изучить их структуру и классификацию;

                  рассмотреть налоговые доходы бюджета;

                  проанализировать структуру доходов государственного бюджета;

                  расходы бюджета на жлищно коммунальное хозяйство;

                  рассмотреть проблемы доходности государственного бюджета.

Глава 1. «Понятия и классификация доходов государственного бюджета»

1.1 Понятия доходов государственного бюджета

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение (собственность) государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнения соответствующих функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства.

В соответствии со ст. 6 БК РФ "доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Финансовая помощь не относится к собственным доходам бюджета, получающего такую помощь. Регулирующие доходы бюджетов - доходы, получаемые бюджетами в форме отчислений в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо законом о бюджете того уровня, который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня. Поступления от отдельных федеральных налогов распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по единым базовым нормативам, установленным федеральным законодательством. Поступления от федеральных и региональных налогов распределяются между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами на основе базовых или минимальных нормативов, закрепленных за бюджетами муниципальных образований.

1.2 Классификация доходов государственного бюджета

Доходы бюджета - безвозмездное и безвозвратное поступления денежных средств в бюджет. Доходы создают доходную часть бюджета, поступая в распоряжение органов государственной власти.

Доходы бюджета могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных поступлений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

К налоговым доходам относятся:

- налог на прибыль организаций;

- налоги на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ;

- налоги на товары ввозимые на территорию РФ;

- налоги на совокупный доход физических лиц;

- налоги на имущество;

- налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами;

- государственные пошлины.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от использования имущества находящегося в государственной        муниципальной собственности;

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

- доходы от оказания платных услуг;

- административные платежи и сборы;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- безвозмездные поступления от нерезидентов РФ;

- безвозмездные поступления от бюджетов других уровней;

- безвозмездные поступления от государственных и муниципальных организаций;

- безвозмездные поступления от возврата остатков, субсидий, субвенций, межбюджетных трансфертов прошлых лет;

- прочие безвозмездные поступления.

Согласно ст. 50. БК РФ "Налоговые доходы федерального бюджета" в доходы федерального бюджета зачисляются собственные, налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Согласно ст. 56 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Согласно ст. 61 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы.

1.3 Налоговые доходы государственного бюджета

Рассмотрим участие налогов и их распределение в государственном бюджете РФ.

Согласно статистике налоговые доходы составляют около 84 % Федерального бюджета РФ, неналоговые доходы — 7 %, доходы целевых бюджетных фондов — 9 %.

Глава 2 «Система налогов и сборов в РФ» Налогового Кодекса РФ, гласит, что «На территории РФ устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные (ст.12 НК РФ)».

К федеральным налогам относятся (ст.13 НК РФ):

1)     Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

2)     Акцизы (Глава 22 НК РФ)

3)     Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

4)     Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

5)     Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ)

6)     Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)

7)     Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ)

8)     Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ)

К региональным налогами относятся (ст.14 НК РФ):

1)     Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

2)     Налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ)

3)     Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

К местным налогам относятся (ст.15 НК РФ):

1)     Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

2)     Налог на имущество физических лиц (ФЗ №2003-1 от 09.12.1991 в ред. ФЗ №229 от 27.07.2010 и ФЗ №167 от 22.07.2010 вступивших в силу с 01.01.2011)

К налогам, установленным специальными налоговыми режимами относятся:

1)     Единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1 НК РФ)

2)     Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ)

3)     Единый налог на вменённый доход (Глава 26.3 НК РФ)

4)     Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ)

     Исходя из принципа территориального деления налогов и сборов, бюджеты различных ступеней бюджетной системы РФ получает доходы от тех налогов  и сборов, которые установлены на их территории, то есть федеральные налоги идут в федеральный бюджет, региональные налоги – региональный бюджет, местные налоги - местный бюджет, если иное не предусмотрено БК РФ. Налоги, установленные специальными налоговыми режимами - распределяются по бюджетам различных уровней в соответствии с БК РФ. Исключением является «Налог на прибыль организации» согласно Налоговому Кодексу статье 284 пункту 1: «Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением пунктов 2-5.1, из которых 2% идут в федеральный бюджет, а от 18% до 13.5% в региональный в зависимости от категории налогоплательщиков.