Налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей:

 

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
1	2	3	4	5
До 280 000 руб.	7,3 %	0,8 %	1,9 %	10,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	20 240 руб. + 2,7 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	2 240 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	5 320 руб. + 0,4 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	28 000 руб. + 3,6 % с суммы,  превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000руб.	29 080 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	3 840 руб.	6 600 руб.	39 520 руб. + 2,0 % с суммы,  превышающей 600 000 руб.

 

 

 

 

 

Ставки ЕСН для адвокатов  и нотариусов, занимающихся частной  практикой:

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5
До 280 000 руб.	5,3 %	0,8 %	1,9 %	8,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	14 840 руб. + 2,7 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	2 240 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	5 320 руб. + 0,4 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	22 400 руб. + 3,6 % с суммы,  превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000руб.	23 480 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	3 840 руб.	6 600 руб.	33 920 руб. + 2,0 % с суммы,  превышающей 600 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области  информационных технологий (за исключением  налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны):

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 75 000 руб.	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 75 001 руб. до 600 000 руб.	15 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей  75 000 руб.	2 175 руб. + 1 % с суммы, превышающей  75 000 руб.	825 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 75 000 руб.	1 500 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей  75 000 руб.	19 500 руб. + 10,0 % с суммы,  превышающей 75 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56 475 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	7 425 руб.	3 975 руб.	4 125 руб.	72 000 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

 

Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН отдельными категориями налогоплательщиков.

Налогоплательщики, указанные  в подпункте 2 пункта 1 ст.235 НК, не исчисляют  и не уплачивают налог в части  суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. От уплаты налога освобождаются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области обороны, другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят военную службу военнослужащие, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, Государственная противопожарная служба Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде РФ, Военная коллегия Верховного Суда РФ в части сумм денежного довольствия, продовольственного вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими.

Не включаются в налоговую  базу для исчисления налога, подлежащего  уплате в федеральный бюджет, суммы  денежного содержания прокуроров и  следователей, также судей федеральных  судов и мировых судей субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 6.

Рассчитать авансовые  платежи по налогу на имущество организаций  за 1 квартал и полугодие для  организации ООО «Лада».

Остаточная стоимость  имущества по данным бухгалтерского учета составила:

• на 01.01 – 890 000 руб.;
• на 01.02 – 580 000 руб.;
• на 01.03 – 612 350 руб.;
• на 01.04 – 658 065 руб.;
• на 01.05 – 759 540 руб.;
• на 01.06 – 850 120 руб.;
• на 01.07 – 900 500 руб.

Ставка налога в регионе  максимальная.

Решение.

Сумма налога авансового платежа = среднегодовая стоимость  за отчетный период * ставку налога * ¼.

Среднегодовая стоимость  отчетный период = остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода + 1-е число следующего отчетным периодом месяца / количество месяцев в соответствующем периоде + 1.

Ставка налога в регионе равна 2,2 %.

СрСтИ – средняя стоимость  имущества

 

СрСтИ 1кв. = 890000 + 580000 + 612350 + 658065 / 3 +1 = 685103,75 руб.

 

 

Аванс.пл. 1кв. =  685103,75 * 2,2% * ¼ = 3768,07 руб.

 

СрСтИ полугодие. =  890000 + 580000 + 612350 + 658065 +759540 + 850120 + 900500 / 6+1 = 750082,14 руб.                 

 

Аванс.пл. полугодие =  750082,14 *2,2% * ¼ =4125,45 руб.

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый Кодекс. Часть первая и вторая, в редакции 2007 г.
2. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.:Питер, 2004. -527с.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов.-М.: Книжный мир, 2004.
4. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение: Учебник.-М.: Инфра-М, 2001г.
5. Налоговый учет и налоговая политика предприятия./ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головнин А.Н., Демешева Е.В. М.: «Аналитика-Пресс», 2007.