Налог на прибыль

Законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе снижать  для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

 Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 20 % - с любых доходов;
• 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

 К налоговой  базе, определяемой по доходам,  полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

• 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

 К налоговой  базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств, применяются следующие  налоговые ставки:

• 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
• 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия;
• 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, связанной  с выполнением им функций, предусмотренных  Федеральным законом "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

 

Объектом обложения  налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму  прибыли убытка от реализации продукт  работ, услуг, основных фондов, иного  имущества предприятия и доходов от реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Для предприятия следует разделить  на две основные группы:

1. осуществляющие деятельность с целью получения прибыли (дохода);
2. преследующие цели получения дохода.

К первой группе относятся  практически все предприятия, созданные  для осуществления предпринимательской  деятельности.

Ко второй группе предприятий  следует, отняв бюджетные организации, т.е. предприятия, расходы которых, связанные  с осуществлением основной деятельности, полностью или частично покрываются из бюджетов всех уровней, а также некоммерческие организации (общественные организации и фонды, концерны, объединения и союзы предприятий, международные некоммерческие организации и фонды), деятельность которых согласно условиям, определенным в их уставах, финансируется главным образом учредителями.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) исчисляется исходя из полученной выручки от реализации и  затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), перечень которых согласно действующему законодательству устанавливается Правительством РФ. Для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в  себестоимость продукции работ, услуг) того отчетного периода, к  которому они относятся, независимо от времени их оплаты – предварительной или последующей.

Стоимость работ и  услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями, производствами или хозяйствами, а  также гражданами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, включается в издержки производства и обращения в том периоде, в котором они выполнены. Для этих целей в актах о выполнении работ (оказание услуг) в обязательном порядке необходимо отражать календарный период, в котором работы выполнены (услуги оказаны).

Затраты на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, работающего по трудовому соглашению (контракту), совместительству, по договорам гражданско-правового характера, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в том периоде, в котором гражданами были выполнены работы (оказаны услуги), независимо от времени фактической выплаты заработной платы как по объективным (отсутствие денежных средств на расчетном счете, наличие условий, согласно которым вознаграждение выплачивается по окончании производства работ), так и субъективным (невозможность выплаты заработной платы ввиду отсутствия работника и др.) причинам. Календарный период, в котором заработная плата должна быть начислена, определяется на основании данных учета фактически отработанного времени, которое при выполнении работ по совместительству не может превышать половины, установленной трудовым законодательством продолжительности рабочего дня, а по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера – срок действия договора.

Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению  по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день получения дохода.

При экспорте продукции (работ, услуг) в условиях, когда выручка  от реализации определяется предприятием на момент отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг), доход исчисляется  по курсу рубля к иностранной  валюте на дату составления экспортной грузовой таможенной декларации. Аналогично определяется величина дохода от реализации продукции, работ и услуг при осуществлении товарообменных операций.

В соответствии с действующими правилами и нормами при текущем  изменении курса рубля к иностранным валютам подлежат переоценке с отнесением возникающих курсовых разниц на финансовые результаты отчетного года, следующие статьи баланса: в активе – денежные средства на транзитном, текущем, других валютных счетах и кассе предприятия, прочие денежные средства и денежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты), средства в расчетах (авансы, выданные предприятиям и гражданам, включая средства, выданные под отчет), ссуды, краткосрочные и долгосрочные займы, выданные юридическим и физическим лицам на определенный срок, различная дебиторская задолженность, включая задолженность по арендованным основным средствам, сданным в долгосрочную аренду с правом выкупа; в пассиве – кредиторская задолженность (в том числе задолженность за основные средства, полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа, задолженность бюджету по платежам и ассигнованиям, производимым в иностранной валюте), задолженность по расчетам с работниками, ссуды, краткосрочные и долгосрочные займы, полученные от учреждений банков, других кредитных учреждений, предприятий и организаций.

При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается  на сумму отчисления в резервный или другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов до достижения размеров, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятий.

Кроме налога с прибыли  предприятия и организации уплачивают в бюджет налог с суммы превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, по ставкам налога на прибыль. Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда работников предприятий, занятых в основной деятельности; устанавливается действующим законодательством, и в настоящее время она составляет шесть установленных законом размеров минимальной месячной заработной платы.

 

 

 

 

25. Ставки ЕСН  для различных категорий плательщиков.

Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН.

 

Статья 241. Ставки налога.

Для налогоплательщиков, указанных ст. 235 НК (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 руб.	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	8 120 руб. +1,0 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0 % с суммы,  превышающей 100 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0 % с суммы,  превышающей 600 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки ЕСН для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 руб.	15,8 %	1,9 %	1,1 %	1,2 %	20,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	44 240 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	5 320 руб. +0,             9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	3 360 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	56 000 руб. + 10,0 % с суммы,  превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	69 520 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	8 200 руб.	5000 руб.	5 200 руб.	88 000 руб. + 2,0 % с суммы,  превышающей 600 000 руб.

 

 

 

 

Ставки ЕСН для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны:

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Итого
1	2	3
До 280 000 руб.	14,0 %	14,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	39 200 руб. + 5,6 % с суммы,  превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	57 120 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	57 120 руб. + 2,0 % с суммы,  превышающей 600 000 руб.