Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2014 в 14:22, контрольная работа
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
производственные, коммерческие, транспортные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
Понятие налога на прибыль.
Налоговый учёт.
Аналитические регистры налогового учета.
Налоговый учет доходов и расходов.
Порядок составления расчета налоговой базы.
Список литературы.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП) -это промежуточный с точки зрения расчетов с бюджетом показатель. Он представляет собой налог, начисленный от величины бухгалтерской прибыли (убытка) (БП(У)), сформированной по правилам бухгалтерского учета. Поэтому величина УР(Д)НП определяется путем умножения полученной бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, действующей на отчетную дату (ставка налога):
УР(Д)НП = БП * ставка налога. (1)
ПБУ 18/02 определяет взаимосвязь бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. В пункте 3 ПБУ 18/02 закреплено, что ' разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (налоговой базой) отчетного периода состоит из:
- постоянных разниц (ПР),
временных разниц (ВР), которые бывают двух видов:
1) вычитаемые временные разницы (ВВР),
2) налогооблагаемые временные
Кроме того, ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и отчетности различия двух новых показателей: текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) и условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. Указанное отличие формируется за счет составляющих:
- постоянного налогового
- отложенного налога на прибыль (ОНП), который, в свою очередь, состоит из двух противоположных показателей: отложенного налогового актива (ОНА), отложенного налогового обязательства (ОНО).
Показатели ПНО, ОНА и ОНО являются производными от соответствующих разниц (постоянных, вычитаемых временных и налогооблагаемых временных). Поэтому величина каждого из них определяется умножением соответствующей разницы (ПР, ВВР, НВР) на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (ставка налога):
ПНО = ПР * ставка налога; (2)
ОНА = ВВР * ставка налога; (3)
ОНО = НВР * ставка налога. (4)
Для расчета искомого текущего налога на прибыль ПБУ 18/02 предусмотрена специальная формула:
±УР(Д)НП +.ПНО + ОНА - ОНО = +ТНП. (5)
Эта формула должна быть скорректирована на применение сальдового метода, предложенного в таблице 2, и понимания того, что на конец отчетного периода по счетам 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 99 «Прибыли и убытки» должно возникнуть сальдо активов, обязательств и расчетов по налогу
на прибыль за год. В результате корректировок должна получиться сумма налога на прибыль, отраженная в налоговом учете.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации по налогу на прибыль, предусмотренный ПБУ 18/02, представлен в виде схемы на рисунке.
Сплошными линиями обозначены показатели, формирование (расчет) которых непосредственно предусмотрено ПБУ 18/02. Пунктиром обозначен показатель «налоговая база (НБ)», поскольку его формирование в бухгалтерском учете ПБУ 18/02 не предусматривает. Кроме того, пунктиром и двусторонними стрелками обозначена взаимосвязь с показателями бухгалтерской прибыли и налоговой базы выявляемых для целей расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц (ПР, ВВР, НВР). Такое выявление производится не на основании расчета, а сопоставлением указанных двух показателей для каждой операции отчетного периода.
6. Список использованной литературы
1. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002.
2. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. – 2004. - №11.
3. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005.
4. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10.
5. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1.
6. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007.
7. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. – 2008. – №6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Магис», 2005.
7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-КНИГА, 2006.
8. Годовой отчет - 2007 /Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: «Бератор», 2007.
9. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - 6-е издание, перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен». - 2007.
10. Артюхин СВ. Особенности применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» //Бухгалтер Татарстана. - 2005. - № 13.
11. Бакаев А. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода //Финансовая газета. - 2006. - № 4.
12. Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. -№ 13.
13. Богатырева Е.И. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. - № 14.