Налог на прибль

С 2002 г. в связи с  особым порядком формирования показателей  доходов и расходов организации установлен новый метод исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, отличный от применяемого в бухгалтерском учете. На базе сопоставления порядка исчисления налогооблагаемой прибыли с порядком формирования финансовых результатов, выявлены нормы налогового законодательства, отличные от норм бухгалтерского учета, которые являются причиной количественных расхождений показателя финансовых результатов и налоговой базы по налогу на прибыль и сформулированы рекомендации по сближению норм бухгалтерского и налогового учета по ряду аспектов. Налоговая методика исчисления налоговой базы приводит к усложнению расчетов и требует увеличения расходов организаций на привлечение дополнительных специалистов и внедрение программных продуктов по ведению учета. Предложенные МНС РФ аналитические регистры налогового учета не позволяют создать согласованную и взаимоувязанную систему учета. Одним из наиболее эффективных способов организации налогового учета является использование плана счетов налогового учета либо доработка в соответствии с требованиями налогового законодательства рабочего плана счетов по бухгалтерскому учету. Предложены разработки по организации налогового учета, которые способствуют усовершенствованию работы соответствующих служб в организациях, а также повышению эффективности проведения проверок налоговыми органами.

В экономическом сообществе отношение  к введению налогового учета и учету отклонений налоговой базы от финансовых результатов неоднозначное. Считаем, что при расчете налоговой базы по новой методике отражение отклонений налоговой базы от финансовых результатов необходимо, так как эта процедура выполняет контрольную функцию при проверке правильности формирования налоговой базы. Одним из трудоемких участков налогового учета является учет операций с объектами основных средств, в связи с чем произведена систематизация различий в части операций с объектами основных средств и предложен алгоритм отражения разниц, возникающих в результате различных требований налогового и бухгалтерского законодательства.

В качестве льготы можно рассматривать  право субъектов Российской Федерации  понижать налоговую ставку налога, подлежащего зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации, до 13,5%, т.е. на 4 п.п. В целях усиления целевой направленности данной нормы предлагается следующее. При установлении пониженной ставки налога на прибыль на региональном уровне в целях повышения заинтересованности предприятий в повышении предпринимательской и инвестиционной активности ставку целесообразно снижать, применяя так называемый «прогрессивный метод». Интервал снижения ставки должен зависеть от объема инвестиций. Расчеты по снижению ставки должны производиться конкретно в регионе с учетом специфики экономического развития региона и приоритетов. Такая мера позволит избежать создания особых экономических зон, в которых организации регистрируются, главным образом, для уклонения от уплаты налогов. Применение данного предложения в совокупности с другими мерами стимулирования предпринимательской активности, позволит предприятиям наращивать свой производственный потенциал, что в перспективе, с учетом временного лага, приведет к увеличению доходов бюджета.

Минфин РФ готов пойти на снижение с 2007-2008 гг. ставки налога на прибыль до 20% с нынешних 24%¹¹.

В числе дополнительных мер, направленных на усиление инвестиционной активности и поддержание экономического роста, Минфин предлагает ввести "инвестиционную премию", которая предполагает разрешить отнесение на расходы части стоимости введенных в действие основных фондов в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию (например, в размере 10% их стоимости).

Эта мера при ее введении с 2006 г. позволит сохранить в распоряжении предприятий, обеспечивших ввод таких основных фондов, примерно 49 млрд руб., отмечается в докладе.

Внесение предложенных изменений  в действующее законодательство по налогу на прибыль организаций  повысит его регулирующую направленность и окажет стимулирующее воздействие на предпринимательскую активность.

 

 

Заключение

По итогам проделанной контрольной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, проведя соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль в ЗАО СП «Балабанова и Ко», можно сделать следующие выводы.

Постоянное улучшение  технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать. Я думаю, что в глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания страны.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2. Утвержден Федеральным законом от 19.07.2000 N 171-ФЗ – С. 224.
2. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ // Российская газета, 28.11.2008.
3. О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ (с изменениями): Федеральный закон N 88-ФЗ от 14.06.95 // Собрание Законодательства РФ. – 2005.
4. О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. №03-03-02/18 // Собрание Законодательства РФ. – 2005
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 416.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005. – С.133
7. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005. – С.256.
8. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005. – С.32.
9. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2005. – С.224.
10. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 №58-ФЗ) под редакцией Г.Ю.Касьяновой. – М.: «Информцентр XXI века», 2005. – С.664.
11. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
13. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2005. – С 288.
14. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2005. – С.464.
15. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2005. – С.413.
16. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – С-Пб.: «Питер», 2005. – С.544.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – С. 688.
18. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.256.
19. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: «ФБК-Пресс», 2005. – С.200.
20. Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организации // Главбух, №16, 2005.
21. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1, 2005.
22. Барулин С.В. Понятие и классификация налоговых льгот // Аудитор №8, 2005.
23. Гулаев В.И. Налоги – состояние, проблемы и решения // Финансы, №6, 2005.
24. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы, №11, 2005.
25. Никонов А.А. Глава 25. Налог на прибыль организации Налогового кодекса РФ // Расчет, сентябрь 2005.
26. Новоселов К.В. – советник налоговой службы РФ III ранга – Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2005 года: учитываем изменения // Российский налоговый курьер, №13, 2005.
27. Семина З. – советник налоговой службы РФ III ранга – Применение льгот по налогу на прибыль организаций // Финансовая газета, 9 июня 2004.

 

¹ Постоянным представительством признаются аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций. Услуги следует считать оказанными через постоянные представительства, если они связаны с деятельностью этого представительства, что может быть подтверждено договором, актами приемки, протоколами и иными документами.

² Для правильного определения места возникновения дохода, прежде всего, необходимо знать точное определение территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 67 Конституции РФ территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние веды и территориальное море, воздушное пространство над ними.

³ Если организация применяла для исчисления налога на прибыль кассовый метол, а отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации на специальный налоговый режим (уплату единого налога на вмененный доход, единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей или на упрощенную систему налогообложения), то выручка за эти товары (работы, услуги), полученная в период, когда организация уже перешла на специальный налоговый режим, принимается в расчет при исчислении налога на прибыль в общеустановленном порядке (то есть к этой выручке специальный налоговый режим не применяется).

⁴ К ним относятся титульный лист, раздел 1 и раздел 2 декларации.

⁵ Комментарий к счету 20 Инструкции по применению Плана счетов

⁶ П. 169 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.99 № 107н.

⁷ Все перечисленные выплаты относятся к расходам организации на оплату труда в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

⁸  Букина И. В. Европа: что происходит с налогом на прибыль / И. В. Букина; И. В. Букина // Современная Европа. – 2006. - №3. – С. 85

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – С. 421.

¹⁰  Гостева, М. А. Контроль плательщиков налога на прибыль / М. А. Гостева; М. А. Гостева // Финансы. – 2008. - №1. – С. 37.

¹¹  Гостева, М. А. Контроль плательщиков налога на прибыль / М. А. Гостева; М. А. Гостева // Финансы. – 2008. - №1. – С. 36.