Положения второго - шестого абзацев настоящего пункта не распространяются на профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность.

      11. Налогоплательщики (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность  на рынке ценных бумаг, при  определении налоговой базы и  переносе убытка на будущее  в порядке и на условиях, которые  установлены статьей 283 настоящего Кодекса, формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.

      1.2 Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

 

      При размещении государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.

      При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.

      

      Налогообложение процентов, начисленных за время  нахождения государственной и муниципальной  ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены настоящей главой. По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком указанной ценной бумагой. 
 

      2 Упрощенная система налогообложения

      2.1 Общие положения

 

      1. Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

      Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

      2. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 26.2 НК.

      Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

      Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      3. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

      Индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

      Иные  налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

      5. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.

      2.2 Налогоплательщики

 

      Согласно  гл.26.2, ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками являются:

      1. Налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

      2. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 15 млн. рублей.

      3. Не вправе применять упрощенную  систему налогообложения:

      1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

      2) банки;

      3) страховщики;

      4) негосударственные пенсионные фонды;

      5) инвестиционные фонды;

      6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

      7) ломбарды;

      8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

      9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

      10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

      11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

      12) утратил силу. - Федеральный закон  от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

      13) организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК;

      14) организации, в которых доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов. 

      15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

      16) организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

      17) бюджетные учреждения;

      18) иностранные организации.

      4. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  уплату единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

      2.3 Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

 

      1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление.

      2. Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный  предприниматель вправе подать  заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

      3. Налогоплательщики, применяющие  УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

      4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика,  превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

      5. Налогоплательщик обязан сообщить  в налоговый орган о переходе  на иной режим налогообложения,  в течение 15 календарных дней  по истечении отчетного (налогового) периода.

      6. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

      7. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

      2.4 Объекты налогообложения

 

      Согласно  гл.26.2, ст.346.14 НК РФ объектами налогообложения являются:

      1. Объекты налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

      2. Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН.

        3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

      2.5 Порядок определения доходов

 

      Согласно  гл.26.2, ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

      доходы  от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;

      внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

      При определении объекта налогообложения  не учитываются доходы, предусмотренные  статьей 251 НК.

      Не  учитываются в составе доходов  доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК.

      2.6 Порядок определения расходов

 

      Согласно  гл.26.2, ст.346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

      1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

      2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения УСН - с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;