Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  «СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Лесосибирский филиал

Кафедра ЭПООС 
 
 
 
 
 
 
 

Налоги  и налогообложение 

 

Контрольная работа

                              (ПЗ ЭПООС 000000 022ПЗ) 

                                                
 
 

Руководитель:

________ Л.С. Есенжулова

                                                                                          (подпись)

                                                  __________________

                                                                                                                                    (оценка, дата)

                                                                                       Разработал:

                                                                                       Студент группы 83-1

                                                                                        __________

                                                                                                                                  (подпись)       

  

Лесосибирск

2008

Содержание

      Введение

 

      Основы  действующей в настоящее время  налоговой системы России были заложены на рубеже 90-х гг. Принятые в 1991 г. законы были подготовлены в течение короткого времени. Это обстоятельство, а также неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющиеся правовое пространство, отсутствие собственного опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию рыночной экономики, явились главной причиной того, что вновь созданной российской налоговой системе были присущи серьезные недостатки.

      Тем не менее, в первые годы своего существования российская налоговая система в целом неплохо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и голубооких изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов.

      Однако  по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований все более явно ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса происходящими в обществе изменениями. Количество и частота поправок, которые вносились в законы о налогах, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе, как нестабильная и непредсказуемая. В конечном итоге, она стала препятствовать экономическому росту и укреплению государственности.  

      1 Налог на операции с ценными  бумагами

      1.1 Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

 

      1. Порядок отнесения объектов гражданских  прав к ценным бумагам устанавливается  гражданским законодательством РФ и применимым законодательством иностранных государств.

      Порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным устанавливается национальным законодательством.

      Если  операция с ценными бумагами может  быть квалифицирована также как  операция с финансовыми инструментами  срочных сделок, то налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения  такой операции.

      2. Доходы налогоплательщика от  операций по реализации или  иного выбытия ценных бумаг  (в том числе погашения) определяются  исходя из цены реализации  или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного  процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).

      Доходы  налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.

      При выбытии (реализации, погашении или  обмене) инвестиционного пая паевого  инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством РФ об инвестиционных фондах.

      При определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение), определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится.

      3. В целях настоящей главы ценные  бумаги признаются обращающимися  на организованном рынке ценных  бумаг только при одновременном  соблюдении следующих условий:

      1) если они допущены к обращению  хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

      2) если информация об их ценах   публикуется в средствах массовой информации либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

      

      3) если по ним рассчитывается  рыночная котировка, когда это  предусмотрено соответствующим  национальным законодательством.

      4. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

      Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного  дохода, выплата которого предусмотрена  условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки.

      5. Рыночной ценой ценных бумаг  для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

      При отсутствии информации об интервале  цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает  интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

      6. В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

      1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

      2) если отклонение фактической  цены соответствующей сделки  находится в пределах 20 процентов  в сторону повышения или понижения  от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

      В случае отсутствия информации о результатах  торгов по аналогичным 

      

(идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Для определения расчетной цены акции налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика должны использоваться методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования ЦБ РФ. В случае, когда налогоплательщик определяет расчетную цену акции самостоятельно, используемый метод оценки стоимости должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

      7. Налогоплательщик-акционер, реализующий  акции, полученные им при увеличении  уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.

      8. Налоговая база по операциям  с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

      Профессиональные  участники рынка ценных бумаг (включая  банки), не осуществляющие дилерскую  деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой  базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

      9. При реализации или ином выбытии  ценных бумаг налогоплательщик  самостоятельно в соответствии  с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

      1) по стоимости первых по времени приобретений;

      2) по стоимости последних по времени приобретений;

      3) по стоимости единицы.

      10. Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными  бумагами в предыдущем налоговом  периоде или в предыдущие 

      

налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую  базу, полученную по операциям с  ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 настоящего Кодекса.

      При этом убытки от операций с ценными  бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в  предыдущем налоговом периоде, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном периоде.

      При этом убытки от операций с ценными  бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в  предыдущем налоговом периоде, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.