Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2014 в 18:34, контрольная работа
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991
г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой
системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской
Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на
добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.1992).
Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
За период с начала формирования основ современной налоговой системы Российской Федерации в 1991 г. по сегодняшний день налоговая система претерпела значительные изменения.
1. Налоговая система РФ: становление, развитие, недостатки, пути реформирования…………………………………………………………………......2
1.1. Система налогообложения РФ ………………………………………………...2
1.2. Основные элементы налогов…………………………………………………...4
1.3. Недостатки налоговой системы РФ……………………………………………5
1.4. Пути реформирования налоговой системы РФ……………………………….7
2. Налог на имущество организаций……………………………………………….9
2.1. Налогоплательщики…………………………………………………………….9
2.2. Объект налогообложения…………………………………………………..…10
2.3. Налоговая база…………………………………………………………………11
2.4. Порядок определения налоговой базы…………………………………….…11
2.5. Налоговая ставка………………………………………………………………12
2.6. Налоговый период. Отчетный период………………………………………..13
2.7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по
налогу………………………………………………………………………………..13
2.8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу……...…14
2.9. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации………………………………………14
2.10. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации
или ее обособленного подразделения……………………………………………..15
2.11. Налоговые льготы…………………………………………………………….15
2.12. Налоговая декларация………………………………………………………..17
3. Задача……………………………………………………………………………..18
4. Список использованной литературы…………………………………………...21
12) имущество государственных научных центров;
13) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
15) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";
16) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Налогового Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов);
17) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
18) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;
19) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.
2.12. Налоговая декларация.
1. Налогоплательщики обязаны
по истечении каждого
В отношении имущества, имеющего
местонахождение в
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
2. Налогоплательщики
3. Налоговые декларации
по итогам налогового периода
представляются
3. Задача
Организация, расположенная в Вологодской области приобрела в январе 2012 года основное средство стоимостью 2560000 рублей. Иным имуществом организация не располагает. Ежемесячно в целях бухгалтерского учета по данному основному средству начисляется амортизация в размере 15000 рублей. Требуется определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, сумму доплаты за год.
Решение:
1. На основании пункта 1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Произведем расчет остаточной стоимости основного средства на 1-е число каждого месяца 1 квартала 2012 года в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 376 НК РФ:
Средняя стоимость основного средства за 1 квартал 2012 года составила:
1908750 рублей (0 + 2560000+ 2545000+ 2530000) : (3 + 1).
На основании пункта 1 статьи 330 НК РФ и Закона Вологодской области «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка – 2,2 %.
На основании пункта 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ.
Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал составит 10498 рублей ((1908750 рублей *2,2%):4).
2. Произведем расчет остаточной стоимости основного средства на 1-е число каждого месяца 1 полугодия 2012 года в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 376 НК РФ:
Средняя стоимость основного средства за 1 полугодие 2012 года составила:
1833001 рублей (0 + 2560000+ 2545000+ 2530000+2515000+2500000+
Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 полугодие составит 11892 рублей ((2162143 рублей *2,2%):4).
3. Произведем расчет остаточной стоимости основного средства на 1-е число каждого месяца 9 месяцев 2012 года в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 376 НК РФ:
Средняя стоимость основного средства за 9 месяцев 2012 года составила:
2250000 рублей (0+2560000+2545000+2530000+
Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 полугодие составит 12375 рублей ((2550000 рублей *2,2%):4).
4. Произведем расчет остаточной стоимости основного средства на 1-е число каждого месяца 2012 года в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 376 НК РФ:
Средняя стоимость основного
средства за 2012 года составила: 2286923 рублей
(0+2560000+2545000+2530000+
На основании пункта 2 статьи 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ (сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период) и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма доплаты по налогу на имущество за 2012 год составит 15547 рублей ((2286923 рублей *2,2%) – 10498 рублей – 11892 рублей – 12375 рублей).
Список использованной литературы.
1. Налоговый кодекс РФ часть 2.
2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»
3. Закон Вологодской области
«О налоге на имущество
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.
5. Евстигнеев Е.Н. "Основы налогообложения".
6. Сайт www.nalog.ru