Налог на имущество организаций

Содержание.

 

 

1. Налоговая система  РФ: становление, развитие, недостатки, пути реформирования…………………………………………………………………......2

1.1. Система налогообложения РФ ………………………………………………...2

1.2. Основные элементы  налогов…………………………………………………...4

1.3. Недостатки налоговой системы РФ……………………………………………5

1.4. Пути реформирования  налоговой системы РФ……………………………….7

2. Налог на имущество организаций……………………………………………….9

2.1. Налогоплательщики…………………………………………………………….9

2.2. Объект налогообложения…………………………………………………..…10

2.3. Налоговая  база…………………………………………………………………11

2.4. Порядок определения  налоговой базы…………………………………….…11

2.5. Налоговая  ставка………………………………………………………………12

2.6. Налоговый  период. Отчетный период………………………………………..13

2.7. Порядок исчисления  суммы налога и сумм авансовых  платежей по 

налогу………………………………………………………………………………..13

2.8. Порядок и  сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу……...…14

2.9. Особенности  исчисления и уплаты налога  по местонахождению обособленных  подразделений организации………………………………………14

2.10. Особенности  исчисления и уплаты налога  в отношении объектов недвижимого  имущества, находящихся вне местонахождения  организации 

или ее обособленного  подразделения……………………………………………..15

2.11. Налоговые  льготы…………………………………………………………….15

2.12. Налоговая  декларация………………………………………………………..17

3. Задача……………………………………………………………………………..18

4. Список использованной  литературы…………………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая система РФ: становление, развитие, недостатки, пути реформирования

 

1.1. Система налогообложения РФ

 

Налоговая  система  в  Российской Федерации практически  была создана в 1991

г., когда в декабре  этого года был  принят  пакет  законопроектов о налоговой

системе. Среди них: “Об  основах налоговой  системы  в  Российской

Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на

добавленную  стоимость” и другие (введён с 01.01.1992).

Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

За период с начала формирования основ современной налоговой  системы Российской Федерации в 1991 г. по сегодняшний день налоговая  система претерпела значительные изменения.

Налоговая система Российской Федерации в 1992-1994 гг. по сравнению  с

советской налоговой системой претерпела существенные изменения, т.к. смена

командно-административной системы управления на рыночную потребовала

пересмотра всей существующей налоговой политики. Но налоговая  реформа не была доведена до конца, и в существующей налоговой системе  сохранились ряд

пережитков советской  эпохи.

Главным изменением налоговой  системы стало то, что основными  налогами,

обеспечивающими основную часть  доходов бюджета, стали налог  на добавленную стоимость, акцизы, налог  на прибыль, подоходный налог и налог  на имущество, составляющие основу налоговых  систем большинства стран мира. Эти  налоги в 1998 г. обеспечили 86,7% от всех налоговых  поступлений. Наиболее важным достижением  реформы стала замена налога с  оборота на налог на добавленную  стоимость и акцизы.

Однако, изменив состав и  структуру налоговых доходов, налоговая  реформа

начала 1990-х гг. не смогла коренным образом изменить порядок  взимания, а

также принципы начисления многих налогов, во многих случаях сохранив практику советских времен.

В основе этой практики осталась ориентация налоговой системы страны на ее пополнение за счет государственных  или приватизированных предприятий (в отличие от развитых стран, где  основу налоговых поступлений составляет подоходный налог и доходы по социальному  страхованию), то  для

России характерен перекос  в сторону корпоративных доходов (прежде всего

налога на прибыль) в ущерб  налогам на доходы физических лиц  и конечное

потребление. Этот перекос  связан прежде всего с тем, что  достигнутый в России уровень  налогообложения прибыли и доходов  от капитала является экономически завышенным  и не стимулирует экономическое  развитие предприятий.

В условиях быстрого роста  частного сектора сохранение прежней  налоговой

практики взимания налогов  неизбежно повлекло за собой снижение сбора по

налогам "рыночного" типа и уменьшение их доли в бюджетных  доходах.

Половинчатость реформ породила кризис бюджетных поступлений, который  особенно остро проявился в 1993 г., когда в бюджетную систему  России было собрано всего 24,7% ВВП.

Второй серьезный шаг  в реформировании налоговой системы  страны был сделан в 1995 г., когда были ликвидированы либо включены в федеральный  бюджет все внебюджетные фонды (включая  Федеральный дорожный фонд), за исключением  четырех внебюджетных фондов системы  социального страхования.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов  в

экономическом положении  страны так как любое государство  в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение  при помощи корректировки налоговой  системы.

Важной особенностью 1999 г. стало практически повсеместное введение в

регионах страны налога с продаж , налоговая ставка которого варьируется по регионам в пределах 2-5%. Но вводя налог с продаж, регионы в соответствии с законодательством должны отменить практически все другие местные налоги.

 
С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса  РФ, в которой заложены общие принципы, определены правила и процедуры, которыми должны руководствоваться  участники налоговых правоотношений. К настоящему времени вступили в  силу большинство разделов части второй Налогового кодекса РФ.  
 В частности, главы о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на доходы физических лиц и едином социальном налоге вступили в действие

1 января 2001 г.  
 Главы о налоге на прибыль и налоге на добычу полезных ископаемых вступили в действие 1 января 2002 г.

C 1 января 2003 г. вступил  в силу раздел Налогового кодекса  РФ, регулирующий налогообложение  в рамках специальных налоговых  режимов, в частности, главы  об упрощенной системе налогообложения,  налогообложении в виде единого  налога на вмененный доход  для определенных видов деятельности, о едином сельскохозяйственном  налоге, о налогообложении при  выполнении соглашения о разделе  продукции, а также глава, регулирующая  процедуру налогообложения региональными налогами.  
 С 1 января 2004 г. Налоговый кодекс РФ был дополнен главой о налогообложении пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, а также в новой редакции была принята глава о едином сельскохозяйственном налоге.  
С 1 января 2005 г. вступили в силу главы, посвященные взиманию государственной пошлины, земельного и водного налогов.  
С 1 января 2006 года прекращено взимание налога на доходы полученные в порядке наследования или дарения.  
Так же с 1 января 2001 г. по 1 января 2010 г. взимался единый социальный налог замененный взносами на конкретные виды страхования.  
Положительным результатом развития налоговой системы также является признание международных налоговых обязательств российскими налоговыми органами и расширение числа соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящий момент с учетом соглашений, заключенных бывшим СССР и признаваемых Российской Федерацией, действуют 68 таких соглашений, а более 15 находятся на различных стадиях переговоров или ратификации.  
В 2003-2005 гг. Государственная Дума Российской Федерации приняла целый ряд законов, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ и общее снижение налогового бремени, включая либерализацию налогового режима для малого бизнеса, снижение ставок налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, совершенствование упрощенной системы налогообложения.  
Кроме того, в 2004 г. закончилось противостояние Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ в части регулирования налоговых правоотношений и ведения налогового учета. Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Министерство РФ по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) (во введении Министерства финансов РФ) с передачей функции по принятию нормативных правовых актов и ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах Министерству финансов РФ.  
 
1.2. Основные элементы налогов.

 

Налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых

налоговым кодексом возложена  обязанность уплачивать налоги.

Объекты налогообложения - доходы (прибыль); стоимость определенных

товаров; отдельные виды деятельности; операции с ценными  бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц и его передача;

добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и др.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика

объекта налогообложения.

Ставка налога - это часть налоговой базы, подлежащая уплате в виде налога.

Налоговый период - срок, в течении которого завершается процесс

формирования налоговой  базы и окончательно определяется размер налогового

обязательства.

В основные элементы налогов  входят также порядок исчисления налога и сроки

уплаты.

По уровню государственной  власти российские налоги подразделяются на

следующие группы:

А) федеральные налоги;

Б) налоги республик в  составе РФ и налоги краев, областей, автономных кругов;

В) местные налоги.

 

1.3. Недостатки налоговой системы РФ

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымается 85-90% прибыли. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной целью российской налоговой  системы была определена прежде всего  ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского  подхода к ее построению в его  одностороннем понимании без  учета конкретных российских условий, но и требованиями международных  финансово-кредитных организаций, которые  для предоставления кредитов поставили  условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой  системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов  предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием  экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой  взаимосвязи привела к тому, что  налоговая система развивается  сама по себе, а предприятия, испытывая  ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности  и банкротства. При этом предприятия  заинтересованы в получении минимальной  прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства  и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как  минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в  развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов  всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое  значение для обеспечения социального  равновесия в обществе. В ведущих  промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности  с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее время в России такое соотношение составляет не менее 1:2-25. Это значительно усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает  и то, что она функционирует  в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует  “вздувание” цен. И такое явление  вполне закономерно - ведь производители  товаров стремятся переложить все  бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов  приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что  производитель товара имеет возможность  диктовать цену потребителю и  увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для  собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении  возрастает. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать  налоговые поступления “любой ценой”. А цена такой политики высока - экономическая  стагнация, инфляция, многократный (в  тысячи раз) рост цен на потребительские  товары.

Налоговая система должна соответствовать  элементарным требованиям теории налогообложения. В России же базой налога на добавленную  стоимость является не только прибыль  и заработная плата (реальные элементы вновь созданной стоимости), но и  амортизационные отчисления. Кроме  того, в базу этого налога включаются акциз, а также таможенные пошлины, которые никакого отношения к  добавленной стоимости не имеют. Необоснованно и то, что одним  налогом (НДС) облагается другой налоговый  платеж - акциз. Вследствие этого налог  на добавленную стоимость теряет свое действительное содержание и практически  превращается в налог с продаж (своеобразный многократный налог с  оборота), выступающий в условиях монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, значительно увеличивающего цену. Часть  налоговых платежей из прибыли предприятий  также перекладывается на потребителя, имея возможность компенсировать уплату налогов ростом свободных цен. Это  можно отнести и к другим налоговым  платежам, а также тем начислениям  на фонд заработной платы, которые включаются в себестоимость продукции (платежи  в пенсионный фонд, в фонды социального  и медицинского страхования и  другие фонды).