Налог на имущество организаций и практика его применения

   Также предусмотрены льготы для участников инновационного центра «Сколково». На основании п. 19 и 20 ст. 381 НК РФ освобождены от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями, а также получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их.⁶

   Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Законом № 244-ФЗ, а также данные учета доходов (расходов).

2.3 Налог на имущество организаций в Республике Северная Осетия-Алания

   Налог на имущество организаций  введен в РСО-Алании законом  от 28.11.2003 г. «О налоге на имущество  организаций». 

    Налог на имущество  организаций в Республике Северная  Осетия-Алания установлен в размере  2,2 % от налогооблагаемой базы  в соответствии с вышеуказанным  законом. 

Для следующих категорий установлен в размере 0,5 %:

-  автономных, бюджетных, казенных учреждений, финансируемых за счет республиканского и местных бюджетов, государственных органов Республики Северная Осетия-Алания, органов местного самоуправления - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- организаций по производству продукции животноводства и сельскохозяйственной продукции, выращиванию, улову и переработке рыбы при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), за исключением предприятий, производящих подакцизную продукцию;

-  организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования, являющихся собственностью Республики Северная Осетия-Алания;

- организаций внутригородского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси).

   Налоговый период-календарный год. Отчетные периоды-1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

  По истечению налогового  периода налогоплательщик уплачивает  сумму налога в 10-дневный срок  со дня, установленного для  предоставления бух.отчета ха год. Авансовый платеж по налогу уплачивается по итогам каждого квартала в 5-дневный срок со дня,установленного для предоставления бух.отчета за квартал.

   Налоговая льгота в размере  объема фактически произведенных  затрат(но не более 50000) предоставляется предприятиям, направляющим финансовые средства на развитие учреждений образования, здравоохранения и социальной защиты для детей сирот.

    Необходимо отметить, что, как и у большинства других субъектов РФ, собственные доходы бюджета республики с конца 2008 года сократились в результате влияния финансового кризиса. Это потребовало от республиканских органов управления - решения целого комплекса задач, в том числе изыскания резервов для увеличения налогооблагаемой базы и собираемости налогов. С 2009 года в регионе реализуется «Программа мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Северная Осетия — Алания на 2009–2012 годы». В соответствии с ней разработана система мониторинга мобилизации доходов в бюджет республики, которая позволила провести комплексный анализ по отдельным доходным источникам и подготовить предложения по повышению собираемости доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Проблемы и перспективы развития налогообложения  имущества организации в России

  Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку организации, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или активы.  
   Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.  
   В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.  
   Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. 
Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений.  
   Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.⁷ 
   Не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данной организации режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей. 
   Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит организации более эффективно управлять имеющимися ресурсами. 
   Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.  
  Организация налогового планирования заключается в: 
- предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации; 
- исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования;  
- изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения в организации. 
   Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации организации, разработке организационной структуры организации.

     В ходе проводимых налоговых реформ существенно  трансформировалась и продолжает изменяться налоговая система РФ. Определенные изменения произошли и в системе имущественного налогообложения организаций. Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов прочно связанных с землей. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости являлось введение налога на имущество организаций, предусмотренного главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.  В настоящее время база налога на имущество, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости. В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.                                    

    В рамках реформирования такого налогообложения предусматривалось введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен был заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности.  В современном Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество».                                                                                                                                                       Исходя из всего вышеперечисленного, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог.     Но позже было принято решение вывести из состава налога на недвижимость-налог на имущество организаций.

 

 

 

                                Заключение

В данной работе были рассмотрены  особенности налогообложения имущества  организаций в соответствии с  нормами действующего законодательства. Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам находящимся на общем режиме налогообложения приходится исчислять налог.

    Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

   Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Федеральным законодательством и региональными актами предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество организации, с помощью которых имущество организации можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.  Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

    Нельзя не отметить ряд существенных изменений в законодательстве об имущественном налогообложении организаций, которые вступили в силу с принятием Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в главу 30 «Налог на имущество организаций». 
Расширен перечень основных средств, не признаваемых объектом обложения налогом на имущество организаций.

  Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

   В перспективе ожидается, что налог на имущество предприятий, а также вкупе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия. Как видится, введение такого налога приблизит налоговую систему Российской Федерации к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс РФ  (по состоянию на 1.03.13 г.)

2. Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федераций в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города как горноклиматического курорта».

3. Федеральный закон от 23.09.2010 № 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково"".

4.  Закон Республики  Северная Осетия-Алания от 28.11.2003 «о налоге на имущество организаций».

5.  Письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-05-05-01/76

6.  Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. – СПб.: Питер, 2010 – (Серия «Краткий курс»).

7.  Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. – Изд-во: Юнити-Дана, 2010 

8.  Вылкова Е.С. Налоговое планирование. – Изд-во: Юрайт, 2011 – (Серия «Магистр»)

9.  Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие/ – Москва: Проспект, 2012

10.  Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. – Изд-во: Юнити-Дана, 2010 

11.  Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. – Изд-во: Юнити-Дана, 2010 

 12.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – Изд-во: Юрайт, 2011 – (Серия «Основы наук»).

13. http://www.nalog.ru/

14. http://www.klerk.ru/buh/articles/306201

15. http://www.audit-it.ru/nalognews/reg122/528695.html

16.http://www.center-yf.ru/data/nalog/Nalogovye-lgoty-pri-naloge-na-imushestvo.php

17. http://www.eg-online.ru/article/199517/next6/

 

 

 

 

 

 

 

¹ http://www.klerk.ru/buh/articles/306201

² ст. 382 НК РФ

³ http://www.center-yf.ru/data/nalog/Nalogovye-lgoty-pri-naloge-na-imushestvo.php

⁴ письмо Минфина России от 26.09.2011 № 03-05-05-01/76

⁵ Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ

⁶ Федеральный закон от 23.09.2010 № 243-ФЗ

⁷ Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. – Изд-во: Юнити-Дана, 2010 г. 44 С.