Налог на игорный бизнес

На сегодняшний  день казино разрешены в 128-ми странах  мира. В Европе такие заведения  есть везде. Исключения составляют только: Сан-Марино, Лихтенштейн и греческая  часть Кипра. Европейские законы, которыми регулируется деятельность казино, довольно либеральны. В то же время, администрация игорных заведений  обязана самостоятельно контролировать своих клиентов. Основное отношение  в европейских странах к игорному бизнесу - это "разрешить и контролировать". Европейцы давно поняли, что запрещая подобную деятельность, они будут: во-первых, терять немалые деньги, которые поступили  бы в бюджет страны; во-вторых, запрет приведет только к увеличению теневой  части казино и полной неосведомленности  государства в этом секторе.

Поступления в  бюджет страны могут быть огромными в пределах государства. Например, в Австрии они составляют свыше 500 миллионов евро, которые идут на развитие спорта и другие социальные программы. 

В Германии законы, которые регулируют игорный бизнес, строгие и либеральные одновременно. Казино Германии платят огромные налоги, свыше 80 процентов от прибыли.

Игорный бизнес Великобритании предполагает ставку налога до 50% от прибыли.

А как обстоит  дело с налогообложением игорного бизнеса  в России, где не так давно запретили  деятельность казино?

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

 Согласно ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

Игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса (ст.365 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ предусматривает  следующие системы налогообложения:

• общая система налогообложения;
• ЕСХН;
• УСН;
• ЕНВД;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Большую их часть нельзя использовать при ведении деятельности в сфере игорного бизнеса: ЕСХН, упрощенную систему, ЕНВД, систему налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции.

Следовательно, компания, которая занимается только игорным бизнесом, обязана применять общую систему налогообложения.  
    Согласно статьям 149(пункт 3, подпункт 8) и 274 (п.9) Налогового кодекса РФ, предприятия, которые занимаются игорным бизнесом, освобождаются от уплаты с игорной деятельности НДС и налога на прибыль. Но согласно ст. 143 и ст.246 Налогового кодекса, она является плательщиком НДС и налога на прибыль (определены плательщики: организации и ИП). Налоговая база по этим налогам будет равна нулю, поэтому платить их не надо. При этом следует учесть, что это не освобождает организацию от подачи нулевых деклараций по НДС и налогу на прибыль - налоговые декларации организация обязана представлять по каждому налогу, плательщиком которого она является.

В том случае, если предприятие  не представит нулевые декларации, налоговая инспекция вправе оштрафовать ее на сумму 5% от неуплаченной суммы налога за месяц ( согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ)

Объектами налогообложения  являются (ст.366 НК РФ):

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

1. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах (ст. 369 НК РФ):

Объект налогообложения	Размер ставки
1 игровой стол	от 25000 до 125000 рублей
1 игровой автомат	от 1500 до 7500 рублей
1 процессинговый центр тотализатора	от 25000 до 125000 рублей
1 процессинговый центр букмекерской конторы	от 25 000 до 125 000 рублей
1 пункт приема  ставок тотализатора	от 5 000 до 7 000 рублей
1 пункт приема  ставок букмекерской конторы	от 5 000 до 7 000 рублей

 

 

О САМАРЕ

Т.к. любая игорная деятельность, за исключением букмекерских контор, тотализаторов и лотерей, может осуществляться только в четырёх специальных игорных зонах — в Калининградской области («Янтарная»), Алтайском («Сибирская монета») и Приморском краях («Приморье»^[3]), а также в Краснодарском крае («Азов-Сити»), налог на игорный бизнес в Самарской области уплачивается только в отношении касс тотализаторов и букмекерских контор. Их насчитывается в Самаре около 170 официально зарегистрированных.

 

Налоговая ставка	Срок уплаты налога	Нормативный акт
За одну кассу  тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125 000 рублей	ежемесячно до 20 числа  месяца, следующего за отчетным на основании Ст. 371 Налогового кодекса РФ	Закон Самарской области от 13 октября 1998 г. N 25-ГД "О ставках налога на игорный бизнес на территории Самарской области"

 
ИНТЕРЕСНЫЕ НЮАНСЫ ЗАКОНА

• При применении ставок по игровым столам есть свои особенности. Согласно пункту 1 статьи 370 Налогового кодекса РФ, в том случае, если игровой стол оснащен несколькими игровыми полями, ставка налога по нему умножается на количество таких игровых полей.   Налоговая служба считает, что налог на игорный бизнес надлежит выплачивать исходя из количества игровых полей, которые расположены на обеих сторонах переворачивающейся крышки.

Существуют доводы, которые  дают компаниям возможность платить  налог на игорный бизнес с одного игрового поля даже в том случае, если игровой стол состоит из нескольких полей. Это следующие аргументы:

• Непосредственно на столе находится только одно игровое поле. Следовательно, нижняя поверхность стола под определение игрового поля не подпадает.
• Игровой стол признается объектом налогообложения в том случае, если он используется для извлечения дохода. Поле, которое не участвует в игре, дохода не приносит, поэтому его не нужно учитывать при расчете налога на игорный бизнес.

 

Количество игровых объектов у организации в течение налогового периода (месяца) может меняться. Согласно пункту 3 статьи 370 Налогового кодекса РФ, в этой ситуации при определении ставки следует руководствоваться нижеследующими правилами:

• в случае, если новое игорное оборудование установлено до 15-го числа месяца включительно, налог на игорный бизнес рассчитывается по полной ставке, а в том случае, если после - исходя из 1/2 ставки;
• в случае, если ранее установленное игорное оборудование выбыло до 15-го числа месяца включительно, налог нужно рассчитывать исходя из 1/2 ставки, если же после - по полной ставке.

ОТНОШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА К ИНТЕРНЕТ-КАЗИНО

Интерне́т-казино́ — сайт в интернете или программа, дающие возможность играть в азартные игры через интернет. Интернет казино, также называемые онлайн или виртуальными казино, позволяют играть в разнообразные, основанные на случайности азартные игры.

Интернет-казино в принципе не отличается от реального казино: те же игры, то же устройство.

Согласно закону «О государственном  регулировании деятельности по организации  и проведению азартных игр» (вступил  в силу с 1 января 2007 года) организация в России интернет-казино запрещена. 
В связи с этим большинство зарегистрированных на территории России онлайн казино перерегистрировались в офшоры (финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра). Однако наряду с установленным запретом, чиновники забыли сразу установить меру наказания за организацию интернет-казино. Только в 2011 году был принят закон согласно которому организация интернет казино карается штрафом в размере 1 млн.руб или лишением свободы на срок до 6 лет.

Но в то же время игра в интернет казино для граждан России не ограничивается и не является незаконной.

В соответствии с  действующим в России налоговым  законодательством, выигрыш в онлайн казино подлежит налогообложению. Выигрыши учитываются в числе доходов гражданина и облагаются налогом на доходы физических лиц – НДФЛ. Первое, наиболее распространенное, заблуждение касается ставки налога. Специального налога на выигрыш в казино не существует. Закон лишь содержит различные ставки НДФЛ для отдельных видов доходов. Ставка для выигрышей в казино равна 13%, а не 35%, как принято считать.

Алгоритм действий клиента онлайн казино в идеале выглядит следующим образом. В течение одного налогового года посетитель онлайн казино собирает информацию о своих выигрышах. До 30 апреля нужно подать налоговую декларацию о доходах, в которую включить доходы от выигрышей за истекший налоговый год. Самостоятельно рассчитать сумму налога, которая равна 13% от суммы, выплаченной онлайн казино игроку в качестве выигрыша. Расходы, понесенные игроком во время игры (например, приобретение фишек или жетонов), не вычитаются из этой суммы. Безусловно, у игрока могут возникнуть определенные сложности с учетом всех своих выигрышей. Многие онлайн казино готовы помочь игрокам, предоставляя историю финансовых операций по счету клиента. При необходимости в казино можно также получить документы, свидетельствующие о получении тех или иных выигрышей. Эти документы пригодятся для подтверждения сведений, содержащихся в налоговой декларации клиента казино.

Между тем, все сказанное  опровергает еще одно распространенное заблуждение. Принято считать, что  администрация онлайн казино должна самостоятельно исчислять налог с каждого выигрыша и перечислять его в бюджет. Это заблуждение вызвано тем, что действующий НК РФ действительно говорит об обязанности всех лиц и организаций, от которых гражданин получает доход, исчислять и уплачивать налоги с этого дохода (ст. 24 НК Р). Но вместе с тем Кодекс также содержит специальную норму, освобождающую от этой обязанности владельцев казино и тотализаторов (пп. 5 п.1 ст. 228 НК РФ). Таким образом, как обязанность учета и исчисления сумм выигрышей в онлайн казино, так и обязанность уплаты НДФЛ на них целиком лежит на гражданине.

Интересным также  представляется вопрос о том, что  считать выигрышем. НДФЛ уплачивается на доходы, полученные за 1 налоговый год. При этом дата получения выигрыша может быть определена датой его выплаты, в том числе путем перечисления на счета в банках. Но как быть, если выигрыш игроку выплачен, но снят быть не может? Такая ситуация возникает в случаях, когда правилами онлайн казино установлены требования по отыгрыванию бонусов и депозита. Формально выигрыш выплачен, а фактически игрок не может его вывести. В данном случае полученный, но не обналиченный выигрыш налогообложению не подлежит.

Пробелов в  российском налоговом законодательстве, подобных этому, немало.

Ключевым является вопрос ответственности за неуплату налогов на выигрыши. Этот вопрос до сих пор не урегулирован законом, что, по сути, делает безнаказанной  неуплату налогов с выигрышей  в онлайн казино. Для регистрации нового клиента онлайн казино не требуется указание паспортных данных. Посетитель заходит в казино под каким-то ником, поэтому его личность установить весьма затруднительно. По этой же причине на онлайн казино не может быть возложена обязанность по уплате налогов за игрока, т.к. само руководство казино не располагает персональными данными посетителя. Фактически, если игрок сам не заполнит налоговую декларацию, не исчислит и не уплатит НДФЛ со своих выигрышей, то привлечь его за это к ответственности практически невозможно.

Как решается вопрос с неуплатой налога на выигрыш  в других странах?

К примеру, Латвия. До определенного момента сумма выигрыша более 900 долларов облагалась налогом в 25%. Путем несложных подсчетов определяем, что после налогообложения у счастливчика останется всего 675 долларов. Увесистая разница, не так ли? Поэтому игроки нашли выход: они стали выигрывать в казино меньшие суммы, но более часто. Это привело к уменьшению суммы налогов, поступающих в бюджет. С 1 января 2012 было решено отменить налог на выигрыш, но увеличить налог на казино. Однако, понятно, что теперь недовольной стороной становятся владельцы казино. Которые будут искать свои способы уклонения от уплаты налога.

Нельзя не сказать  и о США, где казино являются неотъемлемой частью жизни. В любом штате Америки есть казино, поэтому государство не может пройти мимо, не обложив штатным налогом, а абсолютное большинство подобных заведений – федеральным оброком. Согласно американским законам все казино и покерные румы должны предоставлять информацию о своих игроках, которые выиграли в покер более $5000. Это помогает в борьбе с теми игроками, которые уклоняются от уплаты налогов и не сообщают о своих выигрышах в соответствующие органы. Внутренняя налоговая служба США будет в курсе, если кто-то из игроков выиграет более $5000, 25% из которых игрок должен отдать государству в виде налогов. Организаторам турниров, которые будут выполнять требования закона, не придется удерживать процент с выигрыша игрока. Если же организатор не сообщит о выигрыше, то налоговая служба обяжет его выплатить в качестве штрафа размер причитающейся с выигрыша выплаты. Каждый игрок должен предоставить организатору турнира идентификационный номер налогоплательщика или номер социальной страховки. Если игрок не предоставит эту информацию, то организатор вправе удержать с выигрыша федеральный налог 28%.