Налог на доходы физических лиц

Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов  работника, составит:

20000руб. х 9% + 12 000руб. х 35% = 6000руб.

Как определить общую сумму налога

Общая сумма налога, которая  должна быть удержана с выплаченных  доходов, определяется так:

 

Общая сумма налога

=

Сумма налога по ставке 13%

+

Сумма налога по ставке 35%, 30% или  9%

 

Налог рассчитывается в целых рублях - сумма меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до рубля.

Исчисление  налога с доходов предпринимателя

Предприниматели исчисляют  и уплачивают налог со своих доходов  самостоятельно.

Порядок определения  суммы налога, которая должна быть уплачена, зависит от того, по какой ставке облагается доход, полученный предпринимателем: по ставке 13% либо по ставке 35% или 9%.

Доход, облагаемый по ставке 13%, должен быть уменьшен на сумму налоговых  вычетов. Доход, облагаемый по другим ставкам (35% или 9%), на налоговые вычеты не уменьшается.

Предприниматели могут  использовать следующие вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Все эти вычеты предоставляются  налоговой инспекцией, где предприниматель  состоит на учете, на основании его заявления. Заявление предоставляется вместе с налоговой декларацией за прошедший год.

Стандартные налоговые  вычеты

Стандартные налоговые  вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах: 3000, 500, 400 и 600 рублей. Применяются эти вычеты в том же порядке, что и при исчислении налога с доходов работников и других лиц.

Социальные  налоговые вычеты

Доход предпринимателя, облагаемый налогом, может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных:

• на благотворительные цели;
• на оплату обучения;
• на оплату медицинских услуг.

Расходы на благотворительные цели

К расходам на благотворительные  цели, уменьшающим доход предпринимателя  при исчислении налога, относится  денежная помощь, которая оказывается  учреждениям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем для получения этого вычета указанные организации должны финансироваться из бюджета.

Кроме того, доход предпринимателя  может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям. Причем, финансируются эти организации из бюджета или нет, значения не имеет.

Доход уменьшается на общую сумму таких расходов, но не более чем на 25% от общей суммы  дохода.

В 2002 году предприниматель получил доход в сумме 150 000 руб. В этом же году он безвозмездно перечислил детскому саду 40 000 руб. Предприниматель может использовать социальный налоговый вычет только в сумме:

150 000руб. х 25% =37 500руб.

Сумма в размере 2500 руб. (40 000 — 37 500) доход предпринимателя, облагаемый налогом, не уменьшает.

Расходы на оплату обучения

Предприниматель может  уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего обучения, а также обучения своих детей в возрасте до 24 лет  на дневной форме обучения. Предельный размер этого вычета - 38 000 рублей в год.

Данный вычет предоставляется  только при условии, что у образовательного учреждения, где обучается предприниматель  или его ребенок, есть лицензия

Расходы на оплату лечения

Предприниматель может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи.

В сумму этих расходов входит и стоимость лекарств, назначенных  лечащим врачом и купленных предпринимателем.

Для получения вычета нужно, чтобы услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Кроме того, эти услуги и купленные лекарства должны входить в перечень, приведенный в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Общая сумма вычета не может превышать 38 000 рублей. Исключение составляют дорогостоящие виды лечения. Такие виды лечения также приведены в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 г, № 201. Расходы на дорогостоящее лечение вычитаются из доходов предпринимателя, облагаемых налогом, полностью.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный вычет  предоставляется, если:

• предприниматель продал личное имущество, не используемое в процессе предпринимательской деятельности (например, свою квартиру);
• предприниматель строит или покупает жилье.

Вычет при продаже имущества

При продаже жилого дома, дачи, садового дома или земельного участка (недвижимого имущества) вычет  предоставляется, если:

• предприниматель владел имуществом менее пяти лет - в сумме 1 млн. рублей;
• предприниматель владел имуществом более пяти лет - в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

В 2002 году предприниматель  продал собственный дом за 1 680 000 руб. Дом находился в его собственности  в течение трех лет. Предприниматель  имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 1 000 000 руб.

При продаже любого другого  имущества, не связанного с ведением предпринимательской деятельности (например, личных вещей), вычет предоставляется, если:

• предприниматель владел имуществом менее пяти лет - в сумме 125 000 рублей;
• предприниматель владел имуществом более пяти лет - в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

В 2002 году предприниматель  продал автомобиль за 180 000руб. Автомобиль находился в его собственности пять лет, поэтому предприниматель имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 180 000 руб.

Вместо вычета указанных сумм предприниматель может уменьшить доход, облагаемый налогом, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.

В 2002 году предприниматель продал собственный дом за 1 680 000 руб. Дом находился в его собственности в течение трех лет. На строительство дома предприниматель израсходовал 1 300 000 руб. Все расходы подтверждены документально.

Предприниматель имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 1 300 000 руб.

 

Вычет при приобретении жилья

Предприниматели, покупающие или строящие жилье (жилой дом  или квартиру) для себя, имеют  право уменьшить доходы, облагаемые налогом, на сумму расходов, связанных  с покупкой (строительством) жилья, а также на сумму процентов по кредитам, полученным на эти цели.

Вычет предоставляется  только при условии, что жилье  покупается или строится на территории России.

Вычет нельзя получить при  покупке жилья у зависимого от предпринимателя лица (например, родственника).

Проценты по кредитам уменьшают доход предпринимателя  только при условии, что кредит был  получен в российском банке и  фактически использован на строительство  или приобретение жилья.

Размер вычета ограничен  суммой 1 миллион рублей. Однако в эту сумму не входят проценты по кредитам. Они уменьшают доход предпринимателя в полном размере.

Предприниматель строит жилой дом. Для осуществления  строительства он получил кредит в российском банке в сумме 1 000 000 руб. Расходы по строительству дома составили 1 800 000руб. Проценты по кредиту - 300 000 руб.

Предприниматель имеет право на получение имущественного налогового вычета:

• по расходам на строительство в сумме 1 миллион руб.;
• по процентам за кредит в сумме 300 000 руб.

Общая сумма вычета составит 1 300 000 руб. (1 000 000 + + 300 000).

Если имущественный  вычет не может быть использован  полностью в календарном году (например, когда предприниматель  строит дом несколько лет), то его  остаток переносится на следующие  годы до полного использования.

Предприниматель строит жилой дом. Кредитов на строительство  он не получал. Расходы по строительству  составили:

• в 2002 году - 300 000 руб.;
• в 2003 году - 250 000руб.;
• в 2004 году - 480 000руб.

Предприниматель может получить имущественный вычет в сумме:

• в 2002 году - 300 000руб.;
• в 2003 году - 250 000 руб.;
• в 2004 году - 450 000руб. (1 000 000 - 300 000 - 250 000).

Этот вычет предоставляется  предпринимателю только один раз. Повторно получить вычет, связанный со строительством или приобретением жилья, нельзя.

Профессиональные  налоговые вычеты

Предприниматели имеют  право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на сумму расходов, связанных  с его получением.

Полный перечень расходов, на которые может быть уменьшен облагаемый доход предпринимателя, приведен в 25-й главе Налогового кодекса. Расходы, которые не поименованы в этой главе, доход предпринимателя не уменьшают.

Все расходы предпринимателя  должны быть документально подтверждены.

В 2002 году предприниматель  получил доход от продажи товаров в сумме 120000 руб. (без НДС). Расходы предпринимателя по покупке и реализации товаров (в том числе оплата расходов по аренде склада, оплата услуг транспортных организаций и т. д.) составили 70 000 руб. Все расходы подтверждены документально.

Доход предпринимателя, облагаемый налогом, составит:

120 000руб. - 70 000руб. = 50 000 руб.

Если предприниматель  не может документально подтвердить  свои расходы, то вычет предоставляется  в размере 20% от общей суммы полученных доходов.

 

Как определить общую сумму налога

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет предпринимателем, определяется так:

 

Сумма налога

=

Доходы, облагаемые по ставке 35% или 9% х 35% или 9%

+

(Доходы, облагаемые по ставке 13% - Налоговые вычеты) х 13%

 

Налог рассчитывается в  целых рублях. Сумма меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до рубля.

В 2002 году предприниматель  получил доход от продажи товаров  в сумме 480 000 руб. Также работником был получен подарок от другой фирмы стоимостью 8000 руб. Подарок  был выдан в ходе рекламной акции этой фирмы. Стоимость подарка, превышающая 2000руб., облагается налогом по ставке 35%.

Предприниматель имеет право на следующие вычеты:

• стандартный вычет в сумме 1200 руб.;
• профессиональный вычет в сумме 360 000 руб.

Общая сумма  налога, которую предприниматель должен заплатить в бюджет, составит:

(8000руб. - 2000руб.) х 35% + (480 000руб. - 1200руб. –360 000руб.) х 13% = =17 544руб.

 

1.6 Порядок и сроки уплаты налога

 

Уплата налога с доходов работников и других лиц

Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счет человека.

Фирма получили наличные в банке на выплату заработной платы работникам за январь 10 февраля 2002 года. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее этого дня.

Налог перечисляется  по месту постановки фирмы или  предпринимателя на налоговый учет. Если у фирмы есть обособленные подразделения, то налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения фирмы, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из суммы доходов, выплаченных его работникам.

Если общая сумма  удержанного налога меньше 100 рублей, она прибавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем  месяце. В любом случае эта сумма  должна перечисляться не позднее  декабря текущего года.

Сумма налога перечисляется  на счет федерального казначейства, которое  распределяет ее между бюджетами  разных уровней в соответствии с  нормативами, установленными законом  о федеральном бюджете на соответствующий  год.

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 Налогового кодекса).

B системе подоходного  обложения граждан применяется специальная система налоговых санкций. Суммы налога, не взысканные в результате налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию ГНИ с предприятии, учреждений и организаций, выплачивающих доходы гражданам, додерживаются или доперечисляются в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию. При налоговых проверках указанные суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действующим на момент совершения предприятиями, учреждениями и организациями таких нарушений. Доначисленные суммы перечисляются в 15-дневный срок, со дня принятия ГНИ решения об их взыскании.