Налог на доходы физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2014 в 18:43, курсовая работа

Краткое описание

Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом РФ, ему необходимо находиться на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами РФ не являются.

Скачать полностью (79.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсач и ОСВ не забудь.docx

— 82.53 Кб (Скачать документ)

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

Физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества
Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.
Физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов
Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, - исходя из сумм таких выигрышей.
Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2 Практическая часть

Характеристика предприятия

Название организации:		ООО «Вкусняшка»
Сфера деятельности:		Производство кондитерских изделий
Конкуренты:		Буланже, Антонов Двор, Красная Звезда, Пышка
Директор предприятия:		Подолякина Наталья Алексеевна
Организация ведения бухгалтерского учета:		Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер (Жукова Алёна Сергеевна)
Способ начисления амортизационных отчислений:		Уменьшающегося остатка (остаточная стоим.* норма амортизации/кол-во лет полезного исп.)
Юридический адрес:		635035, г. Томск, ул. Вершинина, 46
ИНН:		7006003713
КПП:		700601001
Основное средство:	Основное производство	Первоначальная стоимость – 250 000 рублей Срок полезного использования - 10 лет Накопленная амортизация – 100 000 рублей
	Общепроизводственные расходы	Первоначальная стоимость – 70 000 рублей Срок полезного использования - 7 лет Накопленная амортизация – 20 000 рублей
	Общехозяйственные расходы	Первоначальная стоимость – 50 000 рублей Срок полезного использования - 5 лет Накопленная амортизация – 10 000 рублей
	Σ О.С.	370 000 рублей
Сотрудники:	директор Подолякина А.С.	Оклад - 40 000 рублей Детей нет
	Главный бухгалтер Жукова А.С.	Оклад - 30 000 рублей Герой России; 2 ребенка, 7 и 10 лет
	Работник основн. цеха Петров И.П.	Оклад - 20 000 рублей 2 ребенка, 10, 14 и 15 лет
	Работник основн. цеха Сидорова Н.Н.	Оклад - 15 000 рублей 1 ребенок, 16 лет

Бухгалтерский учет в 2011 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

Баланс на начало периода («Брутто»)

Актив	Σ, тыс.рублей	Пассив	Σ тыс. рублей
Основное средство	370	Амортизация ОС	130
Материалы	50	Расчеты с персоналом по оплате труда	140
Расчетный счет	300	Расчеты с поставщиками	470
Нематериальные активы	25	Амортизация нематериальных активов	5
ИТОГО	745	ИТОГО	745

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Приобретение основного средства	08	60	50 000,00
2	Начислен НДС на основное средство	19	60	9 000,00
3	Оплачен счет поставщиков за покупку основного средства	60	51	59 000,00
4	Получен счет транспортной организации за доставку основного средства	08	60	2 000,00
5	Начислен НДС на транспортные расходы	19	60	360,00
6	Оплачен счет транспортной компании	60	51	2 360,00
7	Введено в эксплуатацию основное средство	01	08	52 000,00
8	Принят к зачету из бюджета НДС	68/НДС	19	9 360,00
9	Поступили материалы от поставщика	10	60	100 000,00
10	Начислен НДС на материалы	19	60	18 000,00
11	Оплачен счет поставщика материалов	60	51	118 000,00
12	Принят к зачету из бюджета НДС	68/НДС	19	18 000,00
13	Отправлены материалы в основное производство	20	10	100 000,00
14	Начислена з/п 1 работнику основного цеха	20	70	20 000,00
15	Начислена з/п 2 работнику основного цеха	20	70	15 000,00
16	Начислен НДФЛ 1 работнику основного цеха	70	68/НДФЛ	2 210,00
17	Начислен НДФЛ 2 работнику основного цеха	70	68/НДФЛ	1 820,00
18	Выдана з/п 1 работнику Основного цеха	70	51	17 790,00
19	Выдана з/п 2 работнику Основного цеха	70	51	13 180,00
20	Начислены страховые взносы работникам основного цеха	20	69/ФСС	1 015,00
21	Начислены страховые взносы работникам основного цеха	20	69/ПФР	9 100,00
22	Начислены страховые взносы работникам основного цеха	20	69/ФМС	1 785,00
23	Начислена з/п директору	26	70	40 000,00
24	Начислена з/п бухгалтеру	26	70	30 000,00
25	Начислен НДФЛ директору	70	68/НДФЛ	5 200,00
26	Начислен НДФЛ бухгалтеру	70	68/НДФЛ	3835, 00
27	Выдана з/п директору	70	51	34 800,00
28	Выдана з/п бухгалтеру	70	51	26 165,00
29	Начислены страховые взносы управленческому персоналу	26	69/ФСС	2 030,00
30	Начислены страховые взносы управленческому персоналу	26	69/ПФР	18 200,00
31	Начислены страховые взносы управленческому персоналу	26	69/ФМС	3 570,00
32	Начислена амортизация основного оборудования	20	02	20 000 (БУ) 12 000 (НУ)
33	Начислена амортизация основного оборудования общепроизводственного назначения	25	02	3 000,00
34	Начислена амортизация нематериального актива общехозяйственного направления	26	05	1 000,00
35	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	3 000,00
36	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	95 800,00
37	Списана полная себестоимость продукции	43	20	265 700,00
38	Списана себестоимость проданной продукции (90%)	90/2	43	239 130,00
39	Отражена выручка от продажи продукции	62	90/1	366 825,42
40	Получена выручка от продажи готовой продукции	51	62	366 825,42
41	Учтен НДС из выручки	90/3	68/НДС	55 956,42
42	Выявлен и списан финансовый результат от обычного вида деятельности (прибыль)	90/9	99	71469
43	Списана первоначальная стоимость основного средства	01/в	01	50 000,00
44	Списана накопленная амортизация основного средства общехоз. назнач.	02	01/в	11 000,00
45	Списана остаточная стоимость основного средства общехоз. назнач.	91/2	01/в	39 000,00
46	Отражена выручка от продажи основного средства общехоз. назнач.	62	91/1	25 000,00
47	Получена выручка от продажи основного средства общехоз. назнач.	51	62	25 000, 00
48	Учтен НДС из выручки от продажи основного средства общехоз. назнач.	91/3	68/НДС	3 813,56
49	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности (убыток)	99	91/9	17 813, 56
50	Начислены расходы на рекламу	26	60	1000 (БУ) 500 (НУ)
51	Начислен НДС на рекламные расходы	19	60	180, 00
52	Оплачен счет рекламной компании	60	51	1 180,00
53	Принят к зачету из бюджета НДС	68/НДС	19	180,00
54	Перечислен НДФЛ всех сотрудников	68/НДФЛ	51	13 065,00
55	Начислены дивиденды компании (но не получены)	76	91/1	20 000,00
56	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	91/9	99	20 000,00
57	Оплачен НДС в бюджет (из всего журнала)	68/НДС	51	32 229,98
58	Начислен налог на имущество	91/2	68/НИ	5 170,00
59	Выявлен и списан финансовый результат	99	91/9	5 170,00
60	Отражен условный расход	99/ур	68/НП	13 751,09
61	Отражены постоянные налоговые обязательства	99/ПНО	68/НП	100,00
62	Отражены отложенные налоговые активы	09/ОНА	68/НП	75,80
63	Отражены отложенные налоговые активы (по амортизации)	09/ОНА	68/НП	1 600,00
64	Отражены отложенные налоговые обязательства	68/НП	77/ОНО	4 000,00
65	Реформация баланса	99	84	54 904,35

Рентабельность производства – 30%

В текущем месяце продано 90% готовой продукции

Подробные расчеты:

16.НДФЛ 1ого работника основного цеха =(20000-2000)*0,13=2210

17. НДФЛ 2ого работника основного цеха =(15000-1000)*0,13=1820

20. ФСС сотрудников основного производства = 35000*0,029=1015

21. ПФР сотрудников основного производства = 35000*0,26=9100

22. ФМС сотрудников основного производства = 35000*0,051=1785

25. НДФЛ директора = 40000*0,13-5200

26. НДФЛ бухгалтера = (30000-500)*0,13=3835

29. ФСС управленческого персонала = 70000*0,029=2030

30. ПФР управленческого персонала = 70000*0,26=18200

31. ФМС управленческого персонала = 70000*0,051=3570

38. 265700*0,90 = 239130 (Т.к. было продано только 90% готовой продукции)

39. 239130*1,18*1,3=366825,42 (себестоимость прод. продукции + НДС + рентабельность)

49. финн.рез. = 39000+3813,56-25000=17 813, 56

58. НИ = *0,022= *0,022=5170

60. УР= (91739-22983,56)*0,20=13751,09

61. ПНО= (1000-500)*0,2=100 (по рекламе)

62. ОНА= 75,8 (по убытку от продажи ОС)

63. ОНА= (20000-12000)*0,2=1600 (по амортизации)

64. ОНО= 20000*0,2=4000 (по дивидендам)

Текущий налог на прибыль = УР+ПНО+ОНА-ОНО = 13751,09+100+75,80+1600-4000=11526,89

Самолетики по всем счетам

Счет 01 «Основные средства» (А)
Дебет	Кредит
СН=370000
52000 50000 ОД= 102000	50000 11000 39000 ОК=100000
СК=3720000

Счет 02 « Амортизация основного средства» (П)
Дебет	Кредит
	СН=130000
11000 ОД= 11000	20000 3000 ОК=23000
	СК=142000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» (П)
Дебет	Кредит
	СН=5000
ОД= 0	1000 ОК=1000
	СК=6000

Счет 10 «Материалы» (А)
Дебет	Кредит
СН=50000
100000 ОД= 100000	100000 ОК=100000
СК=50000

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (А)
Дебет	Кредит
СН=0
9000 360 18000 180 ОД=27540	9360 18000 180 ОК=27540
СК=0
Счет 20 «Основное производство» (А)
Дебет	Кредит
СН=0
100000 20000 15000 1015 9100 1785 20000 3000 95800 ОД= 265700	265700 ОК=265700
СК=0

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (А)
Дебет	Кредит
СН=0
3000 ОД= 3000	3000 ОК=3000
СК=0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» (А)
Дебет	Кредит
СН=0
40000 30000 2030 18200 3570 1000 1000 ОД= 95800	95800 ОК=95800
СК=0

Счет 43 «Готовая продукция» (А)
Дебет	Кредит
СН=0
265700 ОД= 265700	239130 ОК=239130
СК=26570

Счет 51 «Расчетные счета» (А)
Дебет	Кредит
СН=300000
25000 366825,42 ОД= 391825,42	59000 2360 118000 17790 13180 34800 26165 13065 1180 32229,98 ОК=317769,98
СК=374055,44

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(П)
Дебет	Кредит
	СН=470000
59000 2360 118000 1180 ОД= 180540	5000 9000 2000 360 100000 18000 1000 180 ОК=180540
	СК=470000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (А)
Дебет	Кредит
СН=0
366825,42 25000 ОД= 391825,42	25000 366825,42 ОК=391825,42
СК=0

Счет 68/НДС «Расчеты по налогам и сборам»(П)
Дебет	Кредит
	СН=0
9360 18000 180 32229,98 ОД=59769,98	55956,42 3813,56 ОК=59769,98
	СК=0

Счет 68/НДФЛ «Расчеты по налогам и сборам»(П)
Дебет	Кредит
	СН=0
13065 ОД=13065	2210 1820 5200 3835 ОК=13065
	СК=0

Счет 68/НП «Расчеты по налогам и сборам»(П)
Дебет	Кредит
	СН=0
4000 ОД=4000	13751,09 100 75,80 1600 ОК=15526,89
	СК=11526,89

Счет 69 «Расчеты по соц.страхованию»(П)
Дебет	Кредит
	СН=0
ОД=0	1015 9100 1785 2030 18200 3570 ОК=35700
	СК=35700

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»(П)
Дебет	Кредит
	СН=140000
2210 1820 17790 13180 5200 3835 34800 26165 ОД=105000	20000 15000 40000 30000 ОК=105000
	СК=140000

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(П)
Дебет	Кредит
	СН=0
20000 ОД=20000	ОК=0
	СК= -20000

Счет 77/ОНО «Отложенные налоговые обязательства»(П)
Дебет	Кредит
	СН=0
ОД=0	4000 ОК=4000
	СК= 4000

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

239130

55956,42

71739

ОД= 366825,42

366825,42

ОК=366825,42

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

39000

20000

5170

3813,56

ОД= 67983,56

25000

17813,56

20000

5170

ОК=67983,56

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

17813,56

5170

ОД= 22983,56

71739

20000

ОК=91739

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Реформация баланса

Дебет

Кредит

22983,56

13751,09

100

54904,35 (91739-22983,56-13751,09-100)

ОД= 91739

91739

ОК=91739

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

31 ноября

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

«Вкусняшка»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

7006003713

Вид деятельности

Производство кондитерских изделий

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

635035, г. Томск, ул. Вершинина, 46

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	20	19
Основные средства	120	240	230
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	0	1,6758
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	260	250,6758
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	50	50
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	0	26,570
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	300	374,05544
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	350	450,62544
БАЛАНС	300	610	701,30124

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	0	54,90435
Итого по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	0	4
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621	470	470
задолженность перед персоналом организации	622	140	140
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		35,7
задолженность по налогам и сборам	624	0	16,69689
прочие кредиторы	625	0	-20
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700	610	701,30124
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Директор			Подолякина Н.А.	Главный			Жукова А.С.
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

ноября

г.

Список используемых источников

Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон № 86-ФЗ [принят ГД ФС РФ 02.06.2007 ] // Законодательство ВерсияПроф (3) Консультант плюс.
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. законы № 225-ФЗ [принят ГД ФС РФ 17.07.1998 (ред. от 30.12.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) )] // Законодательство ВерсияПроф (3) Консультант плюс.
Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2007. – 320 с.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / под ред. Л. П. Павлова. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 464 с.
Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для студентов вузов / под ред. И. А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655 с.
НДФЛ с изменениями 2011 и 2012 г.г. [Электронный ресурс]:

URL: http://www.expertbusiness.ru/novosti/ndfl_s_izmeneniyami_v_2011_i_2012_gg/ - режим доступа - свободный

Информация о работе Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Краткое описание

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсач и ОСВ не забудь.docx

2 Практическая часть

Характеристика предприятия

Баланс на начало периода («Брутто»)

Журнал хозяйственных операций

Самолетики по всем счетам

Бухгалтерский баланс

БАЛАНС

Список используемых источников