Налог на доходы физических лиц

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщиком, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый оргии по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщиков. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных сядете на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках». (1)

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте I настоящей статья, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, та добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Глава 2. Роль налога на доходы физических лиц в российской федерации

      Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. А посредством регулирующей функции создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

Налог на доходы физических лиц - важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

В налогообложении доходов населения должны быть реализованы общие принципы налогообложения:

- всеобщность и соразмерность охвата налогами;

- однократность налогообложения;

- определенность налога и др.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Его идея – обеспечение равно напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика.

В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Для сравнения - доля этого платежа в других странах составляет от 17% (во Франции) до 60% (в США). Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования.

Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.

Значимость налога на доходы обусловлена рядом факторов.

Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, на имущество и т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан.

Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.

Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, о налогообложении которых будет сказано ниже) платят теперь налог на доходы физических лиц по твердо, фиксированным ставкам-13%, 9%, 30% и 35% в зависимости от источников получения дохода.

Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

 

 

 

 

 

Глава 3. Особенности учета НДФЛ

     Сумма налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13%, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца с зачетом налога, начисленного с начала года до предыдущего месяца.

Организации обязаны перечислять суммы удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты дохода либо перечисления денег на счета физического лица. В иных случаях суммы налога перечисляются не позднее дня фактического получения физическим лицом дохода в денежной форме и не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога по доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Форму справки, а также порядок представления сведений на магнитных носителях.

Для заполнения справки на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма №1-НДФЛ).

«Если индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию и постановку на учет в налоговых органах, то подавать сведения в налоговый орган о выплаченных им доходах за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) налоговый агент не обязан» пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговую карточку (форма № 1-НДФЛ) налоговый агент ведет по каждому физическому лицу, в том числе и по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы. В Налоговой карточке отражаются все доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая те, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не облагаемые НДФЛ доходы в налоговой карточке не отражаются.

 

Глава 4. Изменение в законодательстве

        Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

П. 34 и п. 41 ст. 217 НК РФ

(Вступили в силу с 29.11.2012 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009)

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ

- Дополнено, что от НДФЛ освобождены любые доходы, полученные при реализации предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей.

Также не облагается налогом стоимость жилых помещений и (или) земельных участков, бесплатно полученных из государственной или муниципальной собственности (в случаях и порядке, установленных федеральным и региональным законодательством)

Скорректирована норма об освобождении от налога отдельных выплат

П. 37.2 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ

- От НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Примечание редакции: статья 51 упомянутого нормативного акта предписывает осуществлять в 2013 году единовременные компенсационные выплаты медработникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в этом периоде после окончания учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок. Как вариант – таким лицам, переехавшим на работу в подобную местность из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор. Размер данной компенсации – 1 млн рублей на одного такого медицинского работника

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     В данной работе налог на доходы физических лиц рассматривается с точки зрения одной из форм его взимания и уплаты - у источника дохода. Т.е. уплата подоходного налога осуществляется предприятием или организацией в которой физические лица получают доход. На сегодняшний день данная форма уплаты подоходного налога является доминирующей в Российской Федерации. Однако, логика развития НДФЛ, такова, что подача налоговой декларации в дальнейшем перестает быть уделом лишь отдельных категорий высокооплачиваемых людей и удачливых предпринимателей, а становится обычным делом каждого гражданина России. Пока этому препятствует как неподготовленность населения (психологическая и правовая), так и недостаточный уровень компьютеризации налоговых органов, отсутствие четкого взаимодействия государственных органов с коммерческими банками, большой оборот наличных денег и другие факторы. По мере роста благосостояния населения России уплата НДФЛ, на основании налоговой декларации станет основным методом его взимания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налог на доходы физических лиц: комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ/ под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Изд-во Эксмо, 2005..

2. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги, - М.: ООО «Статус Кво 97», 2005.

3. Налоги: Учебное пособие.- 5 изд., перераб. и доп./ Под ред.Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2002.

4. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. «Основы налоговой системы РФ» учебник для вузов, М: ЮНИТИ-ДАНА

5. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html

6. КонсультантПлюс, 1992-2013