Налог на доходы физических лиц

МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА

___________________________________________________

 

 

 

 

 

Специальность: «Менеджмент организации»

Дисциплина: «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему:

 

«Налог на доходы физических лиц»

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 1-го курса

Группа ММА 11/3-01

Супрунюк А.М.

 

 

 

                                          Проверил:                

 

 

 

 

 

 

Москва 2004 год

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Введение …………………………………………………………3
2. Налог на доходы физических лиц…………………………….3
1. Что облагается налогом …………………………………3
2. Материальная выгода ……………….………………..3
3. Что не облагается налогом……………………………..4
4. Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника……………………6
5. Налоговые вычеты ……………………………………..7
6. Стандартные налоговые вычеты……………………..8
7. Определение облагаемого дохода, если сотрудник имеет право на несколько вычетов ………………….13
8. Профессиональные налоговые вычеты ……………..13
9. Как начислять налог с дохода, выплаченного в натуральной форме …………………………………….15
10. Как начислить налог с материальной выгоды……..16
11. Уплата налога и отчетность …………………………..17
3. Заключение ………………………...………………………….18
4. Список литературы ………………………………………..…20

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение

 

Эту реформу давно ждали в обществе. Масштабная реформа, конечно же, невозможна без взаимного согласия парламента, Правительства, субъектов Российской Федерации, бизнеса и широких слоев населения.

Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокращение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предсказуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рамках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокупной налоговой нагрузки на заработную плату.

 

 

2. Налог на доходы физических  лиц

 

2.1. Что облагается налогом

 

     Большинство  доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.  В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.

 

2.2. Материальная выгода

 

     Также налогом  на доходы физических лиц облагается  материальная выгода. Она возникает:

                   - Если сотрудник получает бесплатно, или по сниженным ценам товары (ценные бумаги,  работы, услуги) от организации;

 

             - Если сотрудник получает от  организации заем (ссуду) и получает  проценты за его использование  по ставке, которая ниже ¾ ставки  рефинансирования  Банка России (по займам выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

 

 

2.3. Что не облагается налогом

 

     Перечень выплат, которые  не облагаются налогом доходы  физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ.

В частности, к ним относятся:

 

1) большинство установленных  законодательством пособий и  компенсаций, например:

 

• cуммы выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья (в приделах установленных норм);

 

• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудников;

 

• пособие по беременности и родам, единовременное пособие рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных пособий по уходу за ребенком-инвалидом;

 

• пособие на погребение;

 

• компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и компенсации за использование личного имущества работника (суточные в приделах установленных норм);
• компенсации, выплачиваемые сотрудникам при переезде на работу в другую местность;

 

• компенсации выплачиваемые в связи с направлением сотрудника в командировку (суточные в приделах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.п.);

 

• единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

 

• единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России.

 

• Обратите внимание: перечисленные пособия и компенсации также не облагаются единым социальным налогам, взносами на обязательные пенсионное страхование и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

 

2) суммы материальной помощи, не превышающие 2000 рублей в год;

 

3) любые выигрыши и призы, не  превышающие 2000 рублей в год, выдаваемые  при проведении рекламы товаров (работ, услуг);

 

4) стоимость лечения (медицинского  обслуживания) работника и членов  его семьи, оплаченного фирмой  за счет нераспределенной прибыли;

 

5) стоимость выданной работнику  и членам его семьи путевки  на санаторно-курортное лечение  или оздоровительные в российском  санатории, если фирма приобрела  эту поездку за счет нераспределенной  прибыли;

 

6) возмещение расходов работника на приобретение медикаментов, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом, в предела 2000 рублей в год.

 

 

2.4. Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов  сотрудника

 

Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

 

Налог исчисляется по ставке 13%

 

Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

 

• в виде дивидендов (Налог удерживается по ставке 6%)

 

• в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудникам от организации ссуды (налог удерживается по ставке 35%)

 

• в виде выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживается по ставке 35%)

 

• сотрудниками организации, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с доходов таких лиц налог удерживается по ставке 30%). При этом налоговыми резидентами не являются физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в календарном году.

 

По ставке 13% сумма налога определяется так:

                                       

  

                                     =                       X   13%

                                                                                                                           
                                                              

 

     Сумма налога, исчисляется по ставкам 35%, 30% и 6%, определяется умножением суммы  доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

Общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов работника, определяется так:

 

= +

 

 

2.5. Налоговые вычеты

 

     Налоговый  вычет – это твердая денежная  сумма, уменьшающая доход сотрудника  при исчислении налога.

     Вычеты бывают  стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Фирма может уменьшить доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты.

     Социальные, имущественные  и профессиональные вычеты сотрудник  может получить в налоговой  инспекции, где он стоит на  учете, при подаче декларации о доходах за прошлый год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда фирма выплачивает доходы физическим лицам от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг, по гражданско-правовым договорам, в качестве авторских гонораров. В этих случаях фирма может предоставить им имущественный и профессиональный налоговые вычеты.

     Доходы, облагаемые по  ставкам 35%, 30%, и 6%, не уменьшаются  на суммы налоговых вычетов.

 

2.6. Стандартные налоговые  вычеты

 

     Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход нельзя уменьшить на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошлый год.

     Стандартные налоговые  вычеты уменьшают только сумму  дохода, облагаемую налогом по  ставке 13%

     Если сотрудник работает  в нескольких местах, то вычеты  предоставляются только в одном из них. В каком месте получать вычет сотрудник решает сам.

     Вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  сотрудника и документов, подтверждающих  его право на них. Заявление  на предоставление вычетов работник  должен подавать в начале каждого года.

     Доход сотрудников, облагаемый  налогом, уменьшается на стандартные  налоговые вычеты ежемесячно.

     Если доход сотрудника  меньше, чем предоставленный ему  налоговый вычет, то налог  на  доходы физических лиц с него  не удерживается.

     Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 300 рублей.

     Перечень лиц, имеющих  право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в пункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, он предоставляется сотрудникам, которые:

 

• пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на чернобыльской  АЭС, на объекте “Укрытие”, на производственном объединении “Маяк”;

 

• являются инвалидами Великой Отечественной войны;

 

• стали инвалидами I, II и III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

 

     Перечень лиц, имеющих  право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, он предоставляет сотрудникам которые:

 

• являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

 

• награждены орденом Славы трех степеней;

 

• стали инвалидами с детства;

 

• стали инвалидами I и II групп;

 

• пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

 

     Право на эти вычеты  должно быть подтверждено документами (например, удостоверением участника  ликвидации аварии на Чернобыльской  АЭС, инвалида и т.п.).

     Доход сотрудников, которые  не имеют права на вычеты  в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен  ежемесячно уменьшаться на стандартный  налоговый вычет в размере 400 рублей.

     Вычет применяется  до того момента, пока доход  сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 20000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

 

Пример

 

     Работник  фирмы не имеет права на  стандартный налоговый вычет  в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400руб. до тех пор, пока его доход не превысит 20000 руб. Месячный доход работника в 2003 году – 6000 руб.

     В январе, феврале и марте ежемесячный  доход работника, облагаемый налогом составит 5600 руб.(6000 – 400)

     В апреле  доход работника превысит 20000 руб.

6000 руб.  умножить 4 мес.=24000 руб.

     Поэтому начиная  с этого месяца доход работника  не уменьшится и составит 6000 руб. ежемесячно.