Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет

Налогоплательщики могут  по собственной инициативе представить  налоговые декларации для получения:

• стандартных налоговых вычетов – если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ;
• социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;
• имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ;
• профессиональных налоговых вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н. При этом форма № 3-НДФЛ предназначена для заполнения как предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой, так и гражданами, которые получили отдельные виды доходов или претендуют на получение налоговых вычетов. Плательщики - налоговые нерезиденты, получившие доходы от источников, расположенных  в России, тоже должны заполнять  эту форму.

Если  налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом или адвокатом, учредившим адвокатский  кабинет, то одновременно с налоговой  декларацией по форме № 3-НДФЛ он представляет налоговую декларацию по форме № 4-НДФЛ. Данная налоговая  декларация подается в целях указания суммы предполагаемого дохода. На основании декларации по форме № 4-НДФЛ налоговый орган производит расчет сумм авансовых платежей по налогу исходя из предполагаемого дохода и вручает налогоплательщику налоговое уведомление и платежный документ на уплату авансовых платежей.

Бланки налоговых деклараций можно получить в любом территориальном  налоговом органе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

По состоянию  на 1 января текущего налогового периода  организация имеет следующее  наличие транспортных средств:

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя, л.с.	Налоговая ставка в расчете на 1л.с.
Автомобили легковые	2	150	18
Автомобили легковые	3	250	63,5
Автобусы	1	200	11,5
Автобусы	2	250	23
Грузовые автомобили	4	200	23
Грузовые автомобили	3	250	58

В феврале  текущего налогового периода снят с  регистрации один легковой автомобиль с мощность двигателя 250 л.с., в мае поставлен на учет один автобус с мощностью двигателя 200 л.с..

В августе  поставлен на учет один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с., в ноябре снят с регистрации один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с..

Исчислить авансовые платежи по результатам  отчетных периодов и определить сумму  транспортного налога, подлежащую внесению в бюджет по итогам налогового периода.

 

 

 

Решение

При решении  задачи необходимо руководствоваться  положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегестрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п. 1ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1ст. 359 НК РФ).

 

1. Определим сумму налога по легковым автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. Налоговая ставка составляет 18 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю равна:

150*18=2700 руб.

Так как на балансе организации  числятся 2 автомобиля этой марки, сумма  налога составит:

2700*2=5400 руб.

 

2. Определим сумму налога по легковым автомобилям с мощностью двигателя 250 л.с. Налоговая ставка равна 63,5 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога по одному автомобилю равна:

250*63,5=15875 руб.

Так как на балансе организации  изначально числилось 3 автомобиля этой марки, но в феврале текущего налогового периода 1 автомобиль снят с регистрации, на балансе организации осталось 2 автомобиля:

15875*2=31750 руб.

По снятому с регистрации  автомобилю налог рассчитывается с учетом положений п. 3 ст.362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспортного средства в течении налогового периода сумма налога исчисляется с учетом  коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

250*63,5*2/12=2645 руб.

 

3. Определим сумму налога на автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. Налоговая ставка на одну лошадиную силу равна 11,5 руб.

Сумма налога по одному автобусу равна:

200*11,5=2300 руб.

Так как в мае поставили на учет еще один такой автобус, сумма  налога по этому автобусу рассчитывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ.

200*11,5*8/12=1533 руб.

 

4. Определим сумму налога на автобусы с мощностью двигателя 250 л.с. Налоговая ставка на одну лошадиную силу равна 23 руб.

Сумма налога по одному автобусу равна:

250*23=5750 руб.

На балансе организации числится два таких автобуса:

5750*2=11500 руб.

 

5. Определим сумму налога на грузовые автомобили, мощность двигателя которых 200 л. с. Налоговая ставка на одну лошадиную силу равна 23 руб.

Сумма налога по одному грузовому  автомобилю равна:

200*23=4600 руб.

На балансе организации изначально числилось 4 таких автомобиля. В ноябре снят с регистрации один автомобиль.

Сначала рассчитаем для трех оставшихся сумму налога:

4600*3=13800 руб.

По снятому с регистрации  автомобилю сумму налога рассчитываем с учетом положений п.3 ст. 362 НК РФ.

200*23*11/12=4216 руб.

6. Определим сумму налога на грузовые автомобили, мощность двигателя которых 250 л. с. Налоговая ставка на одну лошадиную силу равна 58 руб.

Сумма налога на 1 автомобиль равна:

250*58=14500 руб.

На балансе организации изначально числилось 3 автомобиля.

Рассчитаем сумму налога на эти  три автомобиля:

14500*3=43500 руб.

В августе на учет поставили еще  один такой автомобиль.

Сумма налога равна:

250*58*5/12=6041 руб.

 

Исчисленная сумма налога равна:

5400+31750+2645+2300+1533+11500+13800+4216+43500+6041=122685 руб.

 

Исчислим авансовые платежи  по результатам отчетных периодов.

Согласно пункту 2.1 ст. 362 НК РФ сумма  авансового платежа за каждый отчетный период составляет ¼ произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма авансового платежа по налогу рассчитывается с учетом коэффициента в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации в отчетном периоде (п. 2 ст. 362 НК РФ).

 

I – квартал:

Автомобиль легковой (2*150*18*1)/4=1350 руб.

Автомобиль легковой (2 *250*63,5)/4=7937 руб.

Автомобиль легковой (1*250*63,5*0,67)/4=2659 руб.

Автобус                        (1*200*11,5)/4=575 руб.

Автобус                        (2*250*23)/4=2875 руб.

Грузовой автомобиль  (4*200*23)/4=4600 руб.

Грузовой автомобиль  (3*250*58)/4=10875 руб.

Сумма авансового платежа  за I квартал равна:

13500+7937+2659+575+2875+4600+10875=30871 руб.

 

II – квартал:

Автомобиль легковой (2*150*18)/4=1350 руб.

Автомобиль легковой (2*250*63,5)/4=7937 руб.

Автобус                       (1*200*11,5)/4=575 руб.

Автобус                       (1*200*11,5*0,67)/4=385 руб.

Автобус                       (2*250*23)/4=2875 руб.

Грузовой автомобиль (4*200*23)/4=4600 руб.

Грузовой автомобиль (3*250*58)/4=10875 руб.

Сумма авансового платежа  за II квартал:

1350+7937+575+385+2875+4600+10875=28597 руб.

 

III – квартал:

Автомобиль легковой (2*150*18)/4=1350 руб.

Автомобиль легковой (2*250*63,5)/4=7937 руб.

Автобус                        (2*200*11,5)/4=1150 руб.

Автобус                        (2*250*23)/4=2875 руб.

Грузовой автомобиль  (4*200*23)/4=4600 руб.

Грузовой автомобиль  (3*250*58)/4=10875 руб.

Грузовой автомобиль  (1*250*58*0,67)/4=2428 руб.

Сумма авансового платежа  за III квартал:

1350+7937+1150+2875+4600+10875+2428=31215 руб.

 

 

Согласно  нормам п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога по завершении налогового периода определяется как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащими уплате в течение налогового периода.

122685-30871-28597-31215=32002 руб.

 

 

Ответ:

Сумма авансового платежа за I квартал равна-30871 руб.

Сумма авансового платежа за II квартал-28597 руб.

Сумма авансового платежа за III квартал-31215 руб.

Сумма транспортного налога,подлежащая внесению в бюджет по итогом налогового периода-32002 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Создание  Налогового кодекса преследовало много  целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели ввелась единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

 Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Хотя  наше налоговое законодательство оставляет  желать лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ .
3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год» от 29.12.2009 № 145н.
4. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006.

7. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.