Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 17:03, курсовая работа

Краткое описание

Задачи исследования:
1. Дать понятие налогу на доходы с физических лиц;
2. Рассмотреть историю возникновения подоходного налога;
3. Изучить теоретические аспекты исчисления НДФЛ;
4. Попытаться проанализировать нововведения в практике налогообложения.

Содержание

Введение
1. Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты
1.1. Зарубежный опыт подоходного налога
1.2. Российский опыт введения налога на доходы физических лиц
1.3. Порядок уплаты налога на доходы с физических лиц в России
1.3.1. Плательщики налога
1.2.2. Объект налогообложения
1.2.3. Налоговые ставки
2. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц: аналитическая часть.
2.1. Льготы при исчислении налога на доходы физических лиц
2.1.1. Налоговые вычеты
2.1.2. Налоговые освобождения
2.1.3. Иные налоговые льготы
2.2. Практика возврата подоходного налога. 3-НДФЛ
Заключение
3. Расчетная часть курсовой работы
Список используемой литературы

Скачать полностью (77.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

нал.docx

— 80.13 Кб (Скачать документ)

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

Расчетная часть курсовой работы

Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы

Показатель

Сумма, тыс. руб

1.Выручка от реализации собственной продукции (включая НДС)

24000

2. Доходы, полученные от размещения временно свободных средств:

а) в государственные ценные бумаги,

б) в акции сторонних российских организаций

6000

1000

3. Затраты на производство продукции, в т. ч.:

а) материальные расходы

б) расходы на оплату труда

в) амортизационные отчисления

г) прочие расходы,

из них представительские расходы

1400

600

5560

150

4. Количество детей, принимаемое к учету при расчете налога с доходов Сидорова С. П.

5. Начислена основная заработная плата работникам предприятия, всего за налоговый период:

в т. ч. заработная плата Сидорова С.П.

(ежемесячно равными долями)

3040

156

6. Начислена премия за производственные результаты всего за налоговый период:

в т. ч. Сидорову С. П. в январе

7. Доход Сидорова С. П. от продажи квартиры, находившейся в собственности два года

5000

8. НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам,

1792,8

9. Предварительная оплата, поступившая от покупателей в текущем квартале

5900

10. Отгружено товаров в счет предварительной оплаты предыдущего квартала

2300

11. Поступили на расчетный счет штрафные санкции от покупателя по договору поставки товаров

1,8

Расчеты

Расчет налога на доходы Сидорова С. П.

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Трудовые доходы:
• заработная плата	156000
• премия	10000
• итого трудовых доходов	166000
2. Доход от реализации имущества	5000000
3. Совокупный доход	5166000
4. Количество детей	3
5. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника	0	Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 рублей отменен с 2012 года. Теперь эта норма официально прописана в Федеральном законе от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.
6. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей	12
7. Налоговые вычеты:
1) стандартные:	69600
• на Сидорова С. П.	0
• на детей	69600
• итого вычетов	69600
2) имущественные вычеты в случае продажи квартиры	1000000	п.1 ст. 220 НК РФ
8. Сумма налоговых вычетов	1069600
9. Облагаемый трудовой доход	96400
10. Размер налога с трудового дохода	12532
11. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества	4000000
12. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества	520000
13. Общая сумма налога с доходов Сидорова С. П.	532532

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации собственной продукции (без НДС)	20 338 984
2. НДС с собственной продукции	3 661 016,9
3. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	5 900 000
4. НДС с суммы частичной оплаты	900 000	=5 900 000*18/118
5. Штрафные санкции	1 800
6. НДС с суммы штрафных санкций	274,58	=1 800*18/118
7. Отгружены товары в счет частичной оплаты	2 300 000
8. Налоговые вычеты:
1) НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты	350 847,45	=2 300 000*18/118
2) НДС, уплаченный поставщикам	1 792 800
3) итого вычетов	2 143 647,4
9. НДС к уплате в бюджет	2 417 644,08	п.2+п.4+п.6-п.8.3

Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС	29 900 000	=2 100 000+4 400 000
2. Налог на добавленную стоимость	4 561 016,9	=29 900 000*18/118
3. Выручка от реализации собственной продукции без НДС	25 338 983,1
4. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего	8 060 000
В том числе:
1) материальные расходы	4 400 000
2) расходы на оплату труда	3 060 000
3) амортизация	600 000
4) прочие расходы всего, из них:
• фактические	5 560 000
• откорректированные	5 560 000
Расчет представительских расходов для целей налогообложения:
• представительские расходы фактические	150 000
• представительские расходы в пределах норм	150 000	4% от затрат на оплату труда
• перерасход (экономия)	0
3. Прибыль от реализации	17 278 983,1	п.3-п.4
4. Внереализационные доходы	1 800
Штрафные санкции по договору поставки товаров	1 800
5. Налогооблагаемая прибыль	17 280 783,1	п.3+п.4
6. Налог на прибыль, всего, в том числе:	0	ставка 20%
а) налог в Федеральный бюджет	0	ставка 2%
б) налог в бюджет субъекта РФ	0	ставка 18%
Внереализационные доходы, облагаемые по иным ставкам
Доходы от государственных ценных бумаг	6 000 000
Налог на прибыль	900 000	ставка 15% ст. 284 п.4 пп.1
Доходы от акций сторонних российских организаций	1 000 000
Налог на прибыль	90 000	ставка 9% ст. 284 п.3 пп.1
Итого налог на прибыль	990 000	900 000+90 000 (налог с доходов от ценных бумаг и акций)

Список используемой литературы

Конституция Российской Федерации. - М.: Акалис, 2009. - 48с.
Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009.
Сборники "Налоговая система Российской Федерации", содержащие законодательные акты и подзаконные нормативные документы, регламентирующие процесс налогообложения.
Журнал "Финансы", изд. Финансы и статистика.
Тарасов И.Т., Исаев А.А. «Финансы и налоги: очерки теории и политики» М., Статут, 2004
Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2;
Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.;
Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;
Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.;
Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.;
Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.;
Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;
Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.

¹ Налоговый Кодекс РФ. Части первая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. Ст.8.

² Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001

³ Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009.

⁴ Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001

⁵ http://www.3-ndfl.net/book

⁶ Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008

⁷ Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002

⁸ Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2

⁹ Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007

¹⁰ Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2

Информация о работе Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты