Налог на добавленную стоимость

- реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

- внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных  нужд) организациями и учреждениями  уголовно-исполнительной системы  произведенных ими товаров (выполненных  работ, оказанных услуг);

- передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг) безвозмездно  в рамках благотворительной деятельности  в соответствии с Федеральным  законом «О благотворительной  деятельности и благотворительных  организациях», за исключением подакцизных товаров;

 

                                                                

- реализация входных билетов, форма  которых утверждена в установленном  порядке как бланк строгой  отчетности, организациями физической  культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;

- оказание услуг членами коллегий  адвокатов;

- оказание финансовых услуг  по предоставлению займа в  денежной форме;

- выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  фундаментальных исследований, Российского  фонда технологического развития  и образуемых для этих целей  в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

- реализация путевок (курсовок), форма  которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ;

- проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

- реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы (п. 3 ст. 149 НК).

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК).

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

                                                                  

Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года (п. 5 ст. 149 НК).

Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 149 НК). Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК (п. 7 ст. 149 НК).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                     

Глава 2. Практическая часть

В I квартале 2010 года подрядной организацией ООО "Строитель" (ИНН 5719113567, КПП 571501001) были осуществлены следующие операции, связанные с обложением НДС: получен аванс от заказчика - 1 180 000 руб.; перечислен аванс субподрядчику - 472 000 руб.; перечислены авансы поставщикам за строительные материалы - 767 000 руб.; приняты работы, выполненные субподрядчиком, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года - 1 062 000 руб. (в том числе НДС - 162 000 руб.); получены от поставщиков материалы, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года, - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.); признана выручка от выполнения работ по договорам подряда, оплаченных заказчиком авансом в IV квартале 2009 года, - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.).

Заполним раздел 3 декларации на основании приведенных данных. Выручку от реализации работ указываем по строке 010 в графе 3 в сумме 600 000 руб. (708 000 - 108 000), сумму НДС по ней - в графе 5 - 108 000 руб.

Поскольку ранее для выполнения данных работ заказчиком был перечислен аванс, с которого был начислен и уплачен НДС, теперь аналогичную сумму налога - 108 000 руб. - принимаем к вычету и отражаем в строке 200 в графе 3.

Сумму полученного аванса - 1 180 000 руб. - указываем в графе 3 строки 070, начисленный НДС - 180 000 руб. (1 180 000 х 18/118) - в графе 5 этой строки.

Сумму НДС по полученным от поставщиков материалам и принятым работам, которые были выполнены субподрядчиком, - 288 000 руб. (162 000 + 126 000) - организация может принять к вычету. Ее следует отразить по строке 130 в графе 3. В то же время, поскольку ООО "Строитель" перечисляло авансы и предъявленный НДС приняло ранее к вычету, налог в сумме 288 000 руб. следует восстановить и показать в графе 5 строк 110 и 090.

Налог с перечисленных в I квартале 2010 года субподрядчикам авансов - 72 000 руб. (472 000 х 18/118) и 117 000 руб. (767 000 х 18/118) - организация вправе принять к вычету. Сумма НДС 189 000 руб. (72 000 + 117 000) отражается в графе 3 строки 150.

Таким образом, общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (графа 5 строки 120), составит 576 000 руб. (108 000 + 180 000 + 288 000), а сумма НДС, подлежащая вычету, - 585 000 руб. (288 000 + 189 000 + 108 000).

В результате в графе 3 строки 240 бухгалтер ООО "Строитель" отразил сумму НДС - 9000 руб. (576 000 - 585 000), исчисленную к уменьшению по данному разделу.

                                                                   

Заключение

Изучив данный налог (НДС) можно заключить, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим  размер цены.

2. Налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства.

3. НДС отличается простотой взимания.

4. НДС выступает фактором, который  заставляет ликвидировать лишние  звенья хозяйствования.

5. Налог обладает механизмом  взаимной проверки плательщиками  налоговых обязательств.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим  развитие производства.

2. НДС является фактором, стимулирующим  инфляцию.

3. НДС - социально несправедливый налог, т. к. он не зависит от платежеспособности плательщика.

В результате изучения системы налогообложения можно сделать следующие выводы:

- в нашей стране необходимо  принять четкую, ясную и хорошо отлаженную налоговую систему. Некоторые наработки уже есть, но остается не решенными вопросы автоматизации и ускорения документооборота в целом и конкретно по бухгалтерскому учету и отчетности, проблемы двойного налогообложения;

- необходимо создать условия  для исполнения законов о налогах, ведь актуальной стала задолженность  многих организаций и предприятий  бюджету, а иногда и просто  уклонение от уплаты налогов. Причин много: это и взаимные  неплатежи, и кризисы свободных  активов и т.п., но не последней проблемой здесь выступает просто элементарная сложность и запутанность налоговой системы, когда налогоплательщик, будь-то физическое или даже юридическое лицо - не могут "понять" за что же и как им платить налоги.

Решением этих и многих других проблем связанных с налогами может выступать внедрение в эти процессы компьютерной техники, а именно:

- посредством компьютером предприятия  и организации могут вести, а  некоторые уже ведут, всю бухгалтерию. Это уменьшает вероятность ошибок, упрощает работу налоговой инспекции, а также аудиторов. Данная практика снижает сроки "технической работы", позволяет, а это очень важно для малых предприятий, бухгалтерии избавится от рутинной работы и сосредоточиться на финансовом планировании, на стратегических планах;

 

                                                                  

- посредством компьютеров и  модемной связи можно наладить  доступ налоговой службы к  бухгалтерии в любой момент  и этот элемент оперативно  может послужить снижению умышленных и неумышленных ошибок последней. Тем более, что развивающийся рынок компьютерных технологий способен выполнить заказ на такие технологии в сжатый срок, да и бюджету это обойдется дешевле, чем терпеть убытки от недоимок налогов, а также в целом улучшить налоговый климат в стране.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                  

Список литературы

1. НК РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 03.12.2013)

2. Грачева, Е.Ю., Болтинова, Ю.В. Налоговое право: учебник для  студентов вузов /Е.Ю. Грачева, Ю.В. Болтинова; под ред. Е.Ю. Грачевой, Ю.В. Болтиновой.-М.:Проспект, 2012.

3. .Г. Пансков Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для бакалавриата. 2-е изд. Москва, Юрайт, 2011 г.

4. Налоги и налогообложение под ред. д-ра экон. наук проф. И.А. Майбурова. 3-е изд. М.: 2011 г.

5. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: Финансы, 2013.

6. Авакьян С.А. Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность. - М.: РЮИД, "Сашко", 2012.

7. Большаков Н.С. Необходимость совершенствования НДС. // Финансы, 2012.

8. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГУ, 2012.

9. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Налоговая система Российской Федерации. - М.: Деловая литература, 2013.

10. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2013.