Налог на добавленную стоимость

В соответствии с налоговым законодательством обложение НДС производится по основным налоговым ставкам:  нулевая ставка НДС, 10%.-ная, 18%-ная.     

Налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления  в налоговые органы специальных  документов; работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией товаров; услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ; работ (услуг), выполняемых непосредственно  в космическом пространстве и  др.     

Нулевая ставка означает освобождение от уплаты НДС с правом вычета (возмещения) налога, уплаченного поставщикам  по материальным ресурсам (работ, услугам), использованным при производстве и  реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 %.       

В соответствии со статьей 164 п. 2 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогообложение  по налоговой ставке 10 процентов  производится при реализации: продовольственных товаров первой необходимости (мясопродукты (за исключением деликатесов), рыба живая, молокопродукты, масло растительное, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука и др.). По указанной ставке в 10% также облагается реализация товаров для детей (трикотажные изделия, обувь, тетради школьные, игрушки и др.) и реализация печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки налога на добавленную  стоимость и вычеты, применяемые  при расчете налога.

 

 

     В соответствии со ст. 164 п. 3 Налогового Кодекса РФ, налогообложение по налоговой ставке 18% производится в случаях, не указанных в перечне реализации товаров и услуг, облагаемых по ставкам 0% и 10% .

 

Ставка налога на добавленную стоимость  в размере 0%  
     Устанавливается она при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, или работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию РФ и в иных случаях (при представлении в налоговый орган соответствующих документов на право реализации этих товаров). 
Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации: 
1) товаров (за исключением нефти, но включая стабильный газовый конденсат), природного газа, экспортируемых на территории государств — участников СНГ, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих реальный характер экспорта; 
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных выше товаров. Это положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, экспортируемых за пределы территории РФ и импортируемых в РФ, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем; 
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; 
4)  услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления или назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; 
5)  работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве; 
6)  драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из содержащих их лома и отходов, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, аналогичными фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам; 
7)  товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. 
8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме их перемещения. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания. 
 
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10%  
 
       Применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей. Коды и виды продукции, в отношении которых действует пониженная ставка НДС, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором видов продукции, а также номенклатурной внешнеэкономической деятельности. 
 
Налоговая ставка в размере 10% устанавливается при реализации продовольственных товаров, товаров для детей. С 1 января 2002 г. по ставке 10% облагаются книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, учебная и научная книжная продукция, а также следующие медицинские товары отечественного и зарубежного производства: лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделия медицинского назначения. 
 
Ставки налога на добавленную стоимость в размере 18% применяется по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. 
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки в размере 10% и 18%.       

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза. Если организация является плательщиком НДС, то сумму налога, перечисленную поставщикам, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы товар (работа услуга) был оплачен, приобретен для операций, облагаемых НДС, и в наличии был счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.  

 

 

 

 

 

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную  стоимость в бюджет.

 
Для определения суммы НДС подлежащей перечислению в бюджет используется метод налогового кредита. Налоговый  кредит предоставляется всем плательщикам НДС, он состоит из сумм уплаченных в отчетном периоде в связи  с приобретением работ, услуг, стоимость  которых включается в валовые  расходы производства и обращения, а так же в связи с приобретением  основных фондов и нематериальных активов.  
 
Сумма НДС, которая подлежит выплате в бюджет субъектом хозяйствования - плательщиком налога, определяется как разница между общей суммой его налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита, который был сформирован в течение того же периода. 
 
Выбирая налоговый период, плательщик должен учитывать возможность получения бюджетного возмещения налогового кредита. Такое возмещение непосредственно связанно с налоговым периодом. 
 
Для плательщиков налога, у которых объем операций, которые налогооблагаются, за предыдущий календарный год превышает 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, отчетный период равен календарному месяцу. При этом выплата НДС должна производиться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
 
Плательщики налога, у которых объем операций меньше чем указано выше, сами определяют налоговый период. Он может быть равен календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении плательщик налога подает в налоговый орган за месяц до начала календарного года. В течение календарного года возможна замена квартального налогового периода на месячный по заявлению плательщика налога. 
 
Плательщик НДС, который использует квартальный налоговый период, но совершает экспортные операции по продаже товаров (работ, услуг), может получить бюджетное возмещение части налогового кредита по результатам двух первых месяцев квартала. 
 
По налогу на добавленную стоимость установлены два вида срока уплаты налога — общий и специальный. 
 
Налогоплательщики уплачивают налог (в общий срок) ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца. 
 
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала (специальный срок) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ (оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующегоза истекшим кварталом.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров для собственных  нужд; выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и (или) натуральной  формах.

Налогообложение разного рода товаров  производится по ставкам: 0%, 10% и 18% в  зависимости от категории товаров (работ, услуг).

Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации товаров за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог  ежеквартально, представляют налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.
2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 399 с.
3. Бухгалтерский учет № 4: Журнал, раздел Налоговые консультации, статья «Операции, освобождаемые от уплаты НДС»/ С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ 3 ранга. – 2006.
4. Бухгалтерский учет № 14: Журнал, раздел Налоговые консультации, статья «Что является местом реализации работ, услуг при исчислении НДС»/ С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ 3 ранга. – 2006.

     5.   Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика:

      учебник. – М.: Юрайт, 2010.