Налог на добавленную стоимость

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Финансовый  университет при Правительстве  Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

Налоги и налогообложение на тему: «Налог на добавленную стоимость».

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 4 курса

Специальности Бухгалтерский учет,

анализ  и аудит

Мальцева (Перевощикова)

Екатерина Андреевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Введение………………………….……………………………………………..3

2. Понятие, роль и функции налога на добавленную стоимость.…………......4

3. Порядок взимания налога на добавленную стоимость: субъекты и объекты налогообложения, налоговая база………………………………………….……7

4. Ставки налога на добавленную стоимость и вычеты, применяемые при расчете налога ….……...……………………...…………………………………11

5. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет…………………...……………………………………………….………14

6. Заключение…………………………………………………………………….16

7. Список используемой литературы ………………………………     ……….17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

      В настоящее время налог на добавленную стоимость (НДС) - является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Его относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения  в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.     

Тема  контрольной работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты НДС позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующие субъекты, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот, стремятся стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства. За период существования НДС действующий механизм его исчисления и  взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. 

 

     Объектом  контрольной работы является налог на добавленную стоимость. Предметом являются его характеристика, роль и функции, порядок исчисления и уплаты.

 

     Цель  контрольной работы – рассмотреть особенности налога на добавленную стоимость. Достижение поставленной цели осуществляется через решение следующих задач:                       

 

      1. Изучить экономическое  содержание налога на добавленную  стоимость, его роль и место  в действующей системе налогообложения.

 

      2. Рассмотреть общую характеристику  порядка взимания налога на  добавленную стоимость.      

3. Выявить пути совершенствования налога на добавленную стоимость

Понятие, роль и функции налога на добавленную  стоимость.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, является основным и наиболее стабильным источником налоговых  поступлений, формирующих федеральный  бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением  выделенных в особые группы освобождающихся  и льготников. Устанавливается главой 21 Налогового Кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2001 года, и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налогоплательщиками признаются: организации; индивидуальные предприниматели.       

Выделяют «НДС горизонтальный»  и «НДС вертикальный». Горизонтальный НДС – это налог по конкретной (единичной) гражданско-правовой сделке. Вертикальный НДС – это итоговая сумма налога за некоторый период времени, определяемый по совокупности гражданско-правовых сделок. Вертикальный НДС и горизонтальный НДС тесно  связаны между собой.       

Взимание горизонтального НДС  осуществляется методом частичных  платежей. На каждой стадии движения товара плательщик компенсирует свои затраты  и добавляет налог на вновь  созданную стоимость. При этом на стадии движения товара налог перечисляется  одним плательщиком другому сверх  цены. В конечном итоге вся сумма  горизонтального НДС входит в  цену товара, покупаемого конечным потребителем (фактическим плательщиком). Расчетный показатель налога при  продаже называется «выходным НДС». Налог, уплаченный при покупке, носит  название «входной НДС». Этот налог  подлежит зачету. В бюджет перечисляется  разница между двумя этими  величинами.       

Вертикальный  НДС формируется на основе горизонтального налога. По результатам налогового периода налогоплательщики определяют вертикальный НДС, как совокупность горизонтального налога по всем операциям купли-продажи товаров. Таким образом, вертикальный НДС может быть трех видов: «входной НДС», «выходной НДС», и НДС, подлежащий уплате в бюджет.       

Значительное распространение НДС обусловлено многочисленными преимуществами данного  налога по сравнению с другими. Этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. В отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.       

Активность  налоговой системы в основном проявляется в выполнении ее функций. НДС выполняет следующие функции:       

Фискальная  функция заключается в мобилизации существенных поступлений в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Реализация этой функции позволяет государству осуществить наиболее важные собственные функции – оказывать государственные услуги (в области национальной обороны и правоохранительной деятельности, социальные услуги и др.).       

На  данном этапе развития экономики России НДС остается более предпочтительным, чем прямые налоги: во-первых, от него труднее уклониться плательщику, так как выручку всегда сложнее скрыть или занизить, нежели прибыль; во-вторых, процесс взимания НДС не вызывает больших затруднений, что сокращает расходы на данную процедуру; и, в-третьих, НДС не зависит от результатов хозяйственно – экономической деятельности субъектов, и поступления от него достаточно стабильны.       

Нельзя отрицать и регулирующее влияние НДС на экономику. Через  систему построения ставок влияет на ценообразование и инфляцию, так  как фактически увеличивает цену товара на сумму налога. Открытым остается вопрос о положительной стороне  этого влияния, так как увеличение цены способствует развитию инфляционных процессов. С другой стороны НДС  не сильно препятствует развитию производства, поскольку действительным его плательщиком становится не производитель, а потребитель.

Распределительная функция НДС заключается в том, что путем налогообложения и через государственный бюджет осуществляется перераспределение ВВП. Посредством налогового механизма через установления ставок и льгот по НДС, а так же порядка применения налоговых вычетов в бюджет может изыматься часть доходов от высокорентабельных видов деятельности и через бюджетную систему направляться в убыточные, но необходимые для жизни общества сферы.        

Стимулирующая функция является в  значительной мере производной первых двух функций налогов. Налог на добавленную  стоимость по существу дестимулирует  облагаемые виды деятельности и стимулирует  необлагаемые виды деятельности. Например, взимание НДС по ненулевой налоговой  ставке ведет к искажению оценки эффективности размещения ресурсов в частном секторе экономики. Наиболее выражено стимулирующая функция  реализуется через систему налоговых  льгот и преференций.

Таким образом, налог на добавленную стоимость  играет ведущую роль в налогообложении. А поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета  нашего государства.

 

 

Порядок взимания налога на добавленную стоимость: субъекты и  объекты налогообложения, налоговая  база.

 

 

        Налог на добавленную  стоимость охватывает все отрасли материального производства, в которых производятся и реализуются продукция производственно-технического назначения, товары народного потребления, выполненные работы и платные услуги.     

Понятие плательщика является одним из центральных  в системе налога на добавленную  стоимость. Оно обозначает налогового субъекта, под контролем которого находятся все экономические  объекты - товары, услуги, подлежащие обложению. Только этот субъект несет ответственность  перед налоговыми органами, ведет  соответствующий бухгалтерский  учет. Статья 143 Налогового Кодекса РФ определяет круг лиц, которые являются плательщиками НДС:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

 

     Все налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.     

Налогоплательщики могут получить освобождение от исполнения обязанностей. Налоговое освобождение можно получить в случае, если в течение трех предшествующих последовательных календарных  месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превысила  совокупности два миллиона рублей (без  учета НДС и налога с продаж).

 

 

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
• передача на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

 

  Для понимания сути объекта обложения  НДС необходимо установить, что подразумевается  под реализацией товаров, работ, услуг. Исходя из положений налогового законодательства реализацией товаров, работ или услуг организацией или предприятием является соответственно передача на возмездной основе (в том  числе товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов  выполненных работ одним лицом  для другого лица, оказание услуг  одним лицом другому лицу, а  в отдельных случаях, предусмотренных  законодательством, - и на безвозмездной основе. При этом товаром считается предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ, вода.       

К работам, как объектам обложения  НДС, относятся: объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов  работ.     

Услуги  в качестве объекта обложения НДС - это выручка от оказания любых платных услуг, кроме сдачи земли в аренду (транспортные услуги, погрузка и хранение товаров, посреднические услуги, а также услуги, связанные с поставкой товаров, услуги связи, бытовые, жилищно-коммунальные услуги, физкультура и спорт, реклама, услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости, в том числе по лизингу, и т. д.).     

По  общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Поэтому налог в большинстве случаев исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг). Для некоторых операций Налоговый кодекс РФ установил особый порядок определения налоговой базы.