Налог на добавленную стоимость, плательщик объект налогообложения

- колясок;

- тетрадей школьных;

- игрушек;

- пластилина;

- пеналов;

- счетных палочек;

дневников и т.д.

3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18% при реализации остальных товаров, работ, услуг, включая продовольственные товары.

Таким образом, плательщики НДС – это юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ. Налоговые ставки установлены ст. 164 НК РФ в размере 0, 10 и 18% от соответствующей налоговой базы.

 

1.3 Проблемы взимания НДС в условиях рынка

 

Доля налоговой системы  России характерны большое количество налогов, сборов, отчислений и тяжелое их бремя на предпринимателей. Это подтверждается высоким удельным весом совокупных налоговых выплат в прибыли юридических лиц. Обусловлено не столько ставками налога на прибыль, которые доведены до среднемировых, сколько принятой системой расчета налогооблагаемой базы в результате невозможности исключить необходимые для ведения бизнеса расходы.⁷

Налоговое бремя предпринимателя  становится еще ощутимее в результате косвенных налогов – НДС (основная ставка которого 18%), акцизов, таможенных пошлин, которые затрагивают предприятия, если они выступают конечными потребителями товаров (работ, услуг), облагаемых этими налогами. Трудности взимания НДС возникают в результате разнообразных возможностей искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости.

Каждый предприниматель как потенциальный плательщик НДС выступает продавцом своей продукции и покупателем материальных ценностей по свободной рыночной цене, в которую включен НДС. Он перечисляет в бюджет не всю сумму НДС, а лишь часть ее, которая равна разнице между суммой НДС, полученной как доля свободной цены при реализации товаров (работ, услуг) от своих покупателей, и суммой НДС, уплаченной в составе свободной цены поставщикам при приобретении материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), т.е. действует зачетный механизм.

Зачетный механизм –  это возможность для предприятия  исключить из полученной от покупателя суммы НДС при реализации товара (работ, услуг) сумму НДС, выплаченную  поставщику за приобретаемые товары (работы, услуги). Предприниматели имеют право на зачет (возмещение из бюджета при выполнении трех условий:

1. приобретенные товары (работы, услуги) оплачены поставщику, т.е. в первичных и расчетных документах сумма НДС выделена отдельной строкой;
2. приобретенные товары (работы, услуги) оприходованы, т.е. приняты на балансовый учет;
3. приобретенные материальные ценности использованы для производственных целей;
4. все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры на реализованную продукцию (работ, услуг). Счета-фактуры составляются поставщиками и направляются покупателям.

Зачетный механизм не допускается:

- по товарам (работам,  услугам, использованным на непроизводственные  нужды, по которым уплата НДС  осуществляется за счет соответствующих  источников финансирования;

- по основным средствам  и нематериальным активам, приобретенным  за счет бюджетных средств;

- по товарам (работам,  услугам), приобретенным за наличный  расчет у предприятий розничной  торговли, общественного питания,  а также у населения.

Сумма НДС по реализованным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) определяется по следующей формуле:⁸

Н = (О_р - Л_н)∙С_н,

где Н – сумма НДС;

О_р – обороты по реализации;

Л_н – налоговые льготы;

С_н – ставка налога (10 и 18%).

Плательщик самостоятельно составляет расчет налога (декларацию) по установленной форме (табл. 1) на основании: журналов-ордеров, ведомостей и т.д., других регистров бухучета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг).⁹

Таблица 1

Расчет налога на добавленную  стоимость

За___________200_г.

№ п/п	Показатель	Оборот	Ставка НДС, %	Сумма НДС
1	2	3	4	5
1	Сумма НДС по приобретнным (оприходованным) ценностям, отражаемая по Д-т сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» (соответствующих счетов) - всего
1а	Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с К-т сч.19 в Д-т 68 «Расчеты с  бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС» Итого (п.1+п.2+п.3+п.4)
2	НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, формирующими цены на импортные товары	*	*
3	Стоимость реализуемых  товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, включая материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды – всего в том числе	*	*
			20
			16,67
			10
			9,09
6	Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: уплате в бюджет (стр.3+стр.4)-(стр.1а+стр.2+стр.5) зачету или возмещению из бюджета (стр.1а+стр.2+стр.5)-(стр.3+стр.4)	*     *	*     *
7	Суммы НДС, внесенные  в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей, - всего в том числе	*	*
10	Стоимость реализованных  товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС - всего	*	*	*

 

Дата высылки расчета                                                           Подпись

 

Расчет представляется в налоговые органы по месту нахождения в сроки, установленные для уплаты НДС.

Таким образом, зачетный механизм – это возможность для  предприятия исключить из полученной от покупателя суммы НДС при реализации товара (работ, услуг) сумму НДС, выплаченную поставщику за приобретаемые товары (работы, услуги). Трудности взимания НДС возникают в результате разнообразных возможностей искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итоги контрольной работы, в заключении сделаем краткие выводы.

НДС представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производственных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей.

Плательщики НДС –  это юридические лица, включая  предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ. Налоговые ставки установлены ст. 164 НК РФ в размере 0, 10 и 18% от соответствующей налоговой базы.

Зачетный механизм –  это возможность для предприятия  исключить из полученной от покупателя суммы НДС при реализации товара (работ, услуг) сумму НДС, выплаченную  поставщику за приобретаемые товары (работы, услуги). Трудности взимания НДС возникают в результате разнообразных возможностей искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 752 с.
2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.
3. Бойко Т.М. Первое знакомство с новым налогом, ЭКО 2004 г. № 2- с.65
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. Брызгалина А.В. - Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2002. - 192 с.
5. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.
6. Предпринимательство: Учебник/Под ред. М.Г. Лапусты.-3-е изд., испр. и доп.- м.: ИНФРА-М, 2004. – 534 с.
7. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Горфинкеля В.Я., проф.Швандара В.А, 2004. – 718 с.
8. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник.  М.: ИНФРА-М, 2005.- 429 с.

¹ Предпринимательство: Учебник/Под ред. М.Г. Лапусты.-3-е изд., испр. и доп.- м.: ИНФРА-М, 2004. – 534 с.

² Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник.  М.: ИНФРА-М, 2005.- 429 с.

³ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 752 с.

⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби 2006. – 752 с.

⁵ Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник.  М.: ИНФРА-М, 2005.- 429 с.

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 752 с.

⁷ Бойко Т.М. Первое знакомство с новым налогом, ЭКО 2004 г. № 2- с.65

⁸ Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Горфинкеля В.Я., проф.Швандара В.А, 2004. – 718 с.

⁹ Предпринимательство: Учебник/Под ред. М.Г. Лапусты.-3-е изд., испр. и доп.- м.: ИНФРА-М, 2004. – 534 с.