Налог: экономическая сущность, формы, функции

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Сыктывкарский государственный университет

 

 

Факультет финансово-экономический

Кафедра  финансы и кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: «Основы экономической теории»

 

на тему: «Налог - экономическая сущность, формы, функции»

 

 

 

 

 

 

Исполнитель: студент 415 гр.

                                                                                                             

 

 

Научный руководитель:

     преподаватель кафедры ЭТиКУ

 

                                                                                                      А.В. Серяков

 

 

 

 

                                                 Сыктывкар 2010

 

Содержание:

                                                                                                                      Стр.

Введение…………………………………………………………………………3

1. Сущность налога и основные виды.
1. Понятие налога, экономическая сущность………………………5
2. Функции налогов…………………………………………………..9
3. Формы налогов……………………………………………………11
2. Налоговая система Российской Федерации.
1. Действующая налоговая система РФ………………………….....18
2. Формирование доходной части бюджетной системы РФ……...21

Заключение…………………………………………………………………….24

Библиографический список…………………………………………………..26

Приложения……………………………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                     Введение

 

Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

 

• защита территории;

 

• выполнение управляющих и распределительных функций;

 

• поддержание внутреннего порядка;

 

• сбор налогов и податей с населения.

 

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы

Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства.

Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют три уровня: федеральный, региональный и местный.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

В настоящее время основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Темой курсовой работы была выбрана следующая " Налог - экономическая сущность, формы, функции".

 

          В настоящей работе мы рассмотрим сущность налогов, их виды и основные                          функции. Тема работы чрезвычайно актуальна сегодня и будет интересна тем, кто занимается проблемами экономики, финансов, налогообложения. Актуальность темы состоит в том, что налоги являются основным источником формирования доходов государства. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В настоящее время,  выбранная  мной  тема  весьма  актуальна,  так  как правильный выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.

Объект моей курсовой работы – сущность налогов и налоговой системы Российской Федерации. Предмет – особенности функционирования налоговой системы Российской Федерации.    

   Цель курсовой  работы – раскрыть сущность  налогов и налоговой системы  РФ в современных условиях. Для  достижения поставленной цели  необходимо решить следующие  задачи:

 

• дать определение налогов и раскрыть их экономическую сущность;
• раскрыть функции налогообложения;
• дать классификацию налогов;
• охарактеризовать основные направления и достижения налоговой системы в России.

 

 

 

 

 

 

1. Сущность налога и основные виды

 

1. Понятие налога, экономическая сущность

 

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»1.

 

     Важнейшим видом деятельности любого государства, в том числе и Российского, как известно, является формирование государственных доходов. Взимание налогов представляет собой один из основных методов получения государственных доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений. Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80 % доходной части федерального бюджета. Поэтому государство не может обойтись без налогов.

 

      На протяжении столетий формировалось определение самого понятия «налог». Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили определение налога. Существует несколько подходов к определению налогов. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж.

 

      В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчёркивается, что налог – платёж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Возникновение налогов обусловлено объективными общественными потребностями, что являлось необходимым условием дальнейшего развития и функционирования человеческого общества. Общественное предназначение налогов четко осознал русский налоговед XIX в. Н.И Тургенев: «налоги суть средства к достижению  цели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении в общество или при составлении государства»2: требования уничтожить налоги он приравнивал к «уничтожению самого общества».

 

   Обеспечение общественных потребностей – основное и главное предназначение налогов. Это их экономическая сущность, которая в той или иной мере прослеживается на протяжении всей истории человеческого общества. Во все времена и во всех странах аккумулируемые за счет налогов средства использовались не только на содержание государства (что само по себе также является общественной потребностью), но и на развитие образования и культуры, создание инфраструктуры и другие, общественно значимые цели. Налоги представляют собой не неизбежное зло, а общественное благо, необходимое условие существования человеческого общества. Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов.

 

     Таким образом, исходя из изложенного, можно дать следующее определение налога: «Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».3

 

    В налоговом кодексе Российской Федерации чётко разграничены понятия налогов и сборов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога (Приложение 1)

 

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

    

     Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой – носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства. Налоги представляют собой одну из важнейших форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате хозяйственной деятельности чистого дохода. Таким образом, налог как экономическая категория выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Экономическое содержание налогов выражает взаимоотношения государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

    Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:

• тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;
• принудительный характер платежей;
• безэквивалентное изъятие;
• денежная форма;
• законодательное оформление.

Сущность налога – это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.4

 

    Налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует  на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя  налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них  ни современное общество, ни правительство существовать не  могут.  Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях.

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

2. Функции налогов

 

     Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции налогов являются способом выражения их свойств и показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. По словам крупнейшего советского экономиста В.Н.Дьяченко: «Функции той или иной экономической категории – проявление её сущности в действии, т.е. выражение общественного назначения данной экономической категории»5 Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

• фискальная;
• социальная (распределительная, перераспределительная);
• регулирующая;
• контрольная.

Главная  функция налогов – фискальная. Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования. Фискальная функция состоит в обеспечении государства денежными средствами. На основе этой функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства.. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.