Местные налоги

 

Рис.2.2. Товарооборот предприятия за 2002-2004 годы, тыс. грн.

Перейдем к рассмотрению валовых  расходов предприятия. Расходы предприятия  в 2003 году возросли по сравнению с 2002 годом на 888, 6 тыс. грн. или на 88,7%( ((-1008,9) /1008,9) ´100%). Очевидно, что расходы росли быстрее уровня роста товарооборота. В 2004 году произошло изменение валовых издержек предприятия, они возросли на 460,8 тыс грн. или на 24% по сравнению с предыдущим 2003 годом (((2356,3-1897,5) /1897,5) ´100%). За анализируемый период предприятию удалось сократить валовые расходы, применяя систему контрактных закупок и используя услуги коммерческих агентов. В целом, по сравнению с базисным 2002 годом в 2004 году уровень издержек предприятия вырос на 78%, что является объяснимым фактом. Рассмотрим динамику роста показателей затратности фирмы и представим проанализированные показатели в виде диаграммы (рис.2.3).

Рис.2.3. Валовые расходы предприятия за 2002-2004 годы.

Проанализируем изменение прибыли  предприятия за 2002-2004 годы. В 2002 году чистая прибыль предприятия составила 460,495тыс. грн. В 2003 году сумма чистой прибыли равнялась 322,525тыс. грн. Сумма прибыли в данном году по сравнению с предыдущим значительно снизилась, но в 2003 году высокими были издержки, предприятие искало новые формы реализации товаров на крымском рынке и это объясняет снижение прибыльности. В 2004 году ситуация стабилизировалась. Выросла абсолютная сумма прибыли и по сравнению с 2003 годов и по сравнению с базисным 2002 годом. В абсолютном выражении сумма прибыли составила 552,381 тыс. грн., рост от базового года составил 20%. Представим наглядно прибыль за анализируемый период в виде диаграммы (рис.2.4).

Рис.2.4. Чистая прибыль предприятия за 2002-2004 годы.

Рентабельность торговой деятельности показывает, насколько предприятия  окупает вложенные средства путем  получения прибыли. Рентабельность торговой деятельности предприятия  в 2002 году составляла 46%, а в 2003 году только 17%. В 2004 году показатель рентабельности вырос на 5% по сравнению с 2003 годом, однако все также его уровень почти в 2 раза ниже, чем в 2002 году. Предприятие нуждается и в дальнейшем снижении издержек и повышении доли прибыли, либо за счет изменения цен закупки, поиска новых партнеров, либо за счет изменения структуры торговой деятельности. Рассмотрим рентабельность в виде диаграммы за ряд анализируемых периодов (рис.2.5).

Рис.2.5. Рентабельность предприятия  за 2002-2004 годы.

В целом работу предприятия можно оценить, как эффективную и целенаправленную. Финансовые показатели деятельности предприятия и организационные положения составляют хороший потенциал для дальнейшего роста данного коммерческого предприятия.

2.2. Характеристика местных налогов, уплачиваемых предприятием

 

Из местных общегосударственных  налогов можно выделить два налога – это коммунальный налог и  налог на рекламу.

Коммунальный налог - это важнейший  местный налог, взимаемый на практически  на всех предприятиях. Орган местного самоуправления установил коммунальный налог в размере 10%. На предприятии работает 65 работников, из которых 10 - по совместительству.

При начислении коммунального в  среднесписочную численность штатных  работников списочного состава совместители не включаются, таким образом, коммунальный налог исчисляется от численности 55 работников, или расчет численности работников, подлежащих обложению коммунальным налогом составляет в случае нашего предприятия

Чпер=65-10=55 (чел)

Затем определяем ставку налога в  расчете на одного работника 17,00*10%=17*0,1=1,70 (грн.) где 17,00 – необлагаемый налогом минимум доходов граждан в месяц.

Следующим шагом определяем сумму  коммунального налога по данному  предприятию 1,70*55 =93,55 (грн.) где 1,70 – ставка налога в расчете на одного работника, 55 - среднесписочная численность работников данного предприятия.

Таким образом, сумма коммунального  налога по данному предприятию составляет 93,5 грн. и включается в состав валовых  расходов (п. п.5.2.5. ст.5 ЗУ "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 № 283/97 – ВР с изменениями и дополнениями). Исчисление и уплата коммунального налога определены декретом КМУ от 20.05.93 №56 –93 "О местных налогах и сборах", законом Украины от 18.02.97. №77/97-ВР "О системе налогообложения".

Обратимся к расчету второго  по значению местного налога, уплачиваемого  предприятием.

Для привлечения покупателей (в  основном розничные предприятия) предприятие  торгового дома "Пальмира" постоянно размещает информацию в периодических изданиях, газетах и журналах, которые на территории Автономной республики Крым, к числу постоянных партнеров предприятия в области рекламы относится рекламное агентство "ВВВ". Периодические издания в которых размещается информация о предприятии " Пальмира" это газета "Все для Всех" и журнал "Маркет". В данных изданиях предприятие имеет постоянные площади для размещения, есть информация также и в прайс-листах.

Согласно Закона объектом налога с  рекламы является стоимость услуг  по установке и размещению рекламы. При этом налог с рекламы уплачивается со всех видов объявлений и сообщений, передающих информацию с коммерческой целью. Основным местом размещения рекламы нашего предприятия является пресса. Реклама размещается на длительный срок. Одна подача на страницах газеты стоит предприятию в месяц 550 грн, а в журнале 480 грн. Общая сумма средств предприятия, выделенная на рекламу в 2005 году составит (550*12+480*12=5760+6600=12360 грн.). С учетом ставки данного налога при размещение рекламы на длительное время в 0,5% с суммы, выделенной на коммерческую рекламу в денежном выражении сумма налога составит 61,8 грн. Таким образом, местные налоги в общей сумме для данного предприятия в денежном выражении не составляют больших финансовых затрат. По сравнению с налогом на прибыль предприятия суммы выглядят достаточно малыми. В таблице 2.3. проведем сравнительную характеристику сумм местных налогов по отношению к сумме такого общегосударственного налога, как налог на прибыль.

 

Таблица 2.3. Сравнение сумм местных  налогов к сумме налога на прибыль.

Вид налога	Процентная ставка	Годы
		2002		2003		2004
		Сумма, тыс. гр	Уд вес в общей сумме,%	Сумма, тыс. гр	Уд вес в общей сумме,%	Сумма, тыс. гр	Уд вес в общей сумме,%
Налог на прибыль предприятия	Ставка налога изменялась от 30% до 25%	197,355	48,8	138,22	32,0	236,7	28,3
Местные налоги
Коммунальный налог	Не более 10% от Полного фонда  оплаты труда	1,122	0,2	1,122	0,25	1,122	0,8

 

Продолжение таблицы.

Налог на рекламу	не должен превышать 01% стоимости  услуг за размещение разовой рекламы  и 0,5% за размещение рекламы на длительное время	0,0483	0,008	0,050	0,008	0,061	0,008
Итого сумма местных налогов		1,17		1,172		1,183
Соотношение налога на прибыль и  местных налогов,%		0,59		0,84		0,49

 

Продемонстрируем на диаграмме (рис.2.6) соотношение налога на прибыль и суммы, перечисляемой на оплату местных налогов.

Рис.2.6. Соотношение налога на прибыль  и местных налогов, %.

Таким образом, среднее ежегодное  значение отчислений на местные налоги не более 1% сумм налога на прибыль. Поэтому  можно сделать вывод, что местные налоги не ущемляют финансовое развитие предприятий, а способствуют осуществлению социальной политики.

К числу местных сборов, перечисляемых  предприятием "Пальмира" в местные бюджеты относится сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, так как предприятие реализует товары. Так ка в основном товары для реализации носят импортный характер, то для исследуемого предприятия действует положение о том, что предельный размер налога с продажи импортных товаров не должен превышать 3% выручки, полученной от реализации (Закон Украины № 3293-ХИ-ВР от 17.06.93 г). Согласно данному положению предприятие за последние три года перечислили следующие суммы сбора в местный бюджет (рис.2.7).

Рис.2.7. Сумма налога за торговлю импортными товарами (тыс. грн) по предприятию "Пальмира".

Таким образом, налог с реализации импортных товаров, взимаемый как  местный сбор безусловно велик, в  среднем в месяц составляет от 6 до 13 тыс. грн., уплачиваемых предприятием "Пальмира". Конечно, государство стремится поощрять торговлю товарами национального производства и это правильно. Но многие предприятия оптовой торговли работают с импортными товарами и этот сбор для них достаточно высок по оплате.

Законодательные положения по местным  налогам и сборам требуют совершенствования и возможно это будет реализовано в новом Налоговом Кодексе Украины.

 

Заключение

 

В процессе работы над темой курсового  проекта мной были сделаны следующие  выводы и обобщения.

1. Местные налоги и сборы играют  важную роль в фискальной политике государства. Налоги являются формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Принципы налогообложения (Закон Украины "О системе налогообложения") обеспечивают прозрачность налоговой политики государства в отношении налогоплательщиков – юридических и физических лиц. Местные налоги и сборы (обязательные платежи) взимаются согласно статье 15. Закона Украины "О системе налогообложения" 77/97 от 18.02.97. Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с изменением необлагаемого налогом минимума доходов граждан. К числу местных налогов и сборов в Украине относят налог с рекламы и коммунальный налог.

В настоящее время предельный размер налога с рекламы не должен превышать 01% стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5% за размещение рекламы на длительное время. А по коммунальному налогу предельный размер не должен превышать 10% годового Фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера необлагаемого налогом минимума граждан (17 грн.).

2. Рассматриваемое в работе предприятие  занимается оптовыми закупками  и реализацией продуктов питания  на территории АРК (в основном  кофе и чай). Организационно структура предприятия отвечает поставленным задачам хозяйственной деятельности. Финансово-экономические показатели деятельности предприятия положительны и имеют тенденцию к росту.

3. Предприятие уплачивает местные  налоги, сумма отчислений на эти  налоги невелика по сравнению с суммами налогов, перечисляемых предприятием по общегосударственным налогам.

Список использованных источников

 

1. Система налогообложения в Украине (Закон Украины № 77/97 –ВР от 18.02.97);
2. Указ Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложении, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 № 727/98 в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 № 746/99 // Все о бухгалтерском учете. - 1999. - № 103;
3. Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации // Настольная книга налогоплательщика. Бизнес №37 от 11 сентября 2004 года;
4. Бухгалтерский учет на малом предприятии. - Харьков: Фактор, 2000;
5. Вишневский В.П., Местные налоги и сборы // Финансы Украины № 9, 2004;
6. Загорский В.С., Налоги в системе доходов бюджета // Финансы Украины № 10, 1999;
7. Каракоз Н.И., Экономический анализ работы предприятий и объединений: Учеб. - К.: Виша школа;
8. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. - Харьков: Константа, 1996;
9. Кучерявенко Н.П., Перепелица М.А. Научно-практический комментарий Закона Украины "О налогообложении". - Харьков: Консум, 1997;
10. Налоги В.В. Буряковский, В.Я. Кармазин и др. - Днепропетровск: Пороги, 1998;
11. Партин.Р.О., Финансы предприятий, Л: ЛБИ НБУ, 2003;
12. Саниахметова Н.А., Юридический справочник предпринимателя, - 3-е изд. - Харьков: Одиссей, 2004;
13. Финансовая деятельность предприятий // под ред. Бандурка О.М., К: Лебедь, 1998;
14. Финансы предприятий // под ред. Проф. Кирейцева К. ЦУЛ, 2002.