Местные налоги

2

Государственная налоговая администрация  Украины

Национальная Академия

Государственной налоговой Службы Украины

Крымский факультет

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине "Налоговая система Украины"

на тему: "Местные налоги"

 

 

 

 

Работа выполнена студентом

группы _____________

___________________________

Научный руководитель:

____________________________

 

 

 

 

 

 

 

Симферополь – 2005

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

Раздел 1. Местные налоги в налоговой системе Украины 4

1.1. Содержание системы налогообложения в Украине, основные виды налогов и сборов 4

1.2. Местные налоги. Содержание и ставки налогообложения 8

Раздел 2. Местные налоги предприятия 15

2.1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия 15

2.2. Характеристика местных налогов, уплачиваемых предприятием 22

Заключение 27

Список использованных источников 28

 

Введение

 

В современных условиях перехода Украины  к новым экономическим отношениям значение налогов и налоговой  системы в целом трудно переоценить. Для того чтобы любое государство  могло осуществлять свои функции, оно должно иметь финансовую базу. Финансы государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Объектом исследования в курсовой работе служат местные налоги, уплачиваемые в условиях реально действующего на рынке предприятия.

Цель курсовой работы – в соответствии с объектом и предметом познания на основании изученной методической, нормативно-правовой и учебной литературы определить сущность и основные характеристики налогообложения в разрезе местных налогов.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

• изучить в соответствии с нормативно-правовыми документами, периодическими публикациями и методической литературой суть местных налогов;
• охарактеризовать рассматриваемое в работе предприятие организационно и экономически;
• описать механизмы взимания местных налогов на примере данного субъекта хозяйствования;
• обобщить результаты исследований в работе.

 

Раздел 1. Местные налоги в налоговой системе Украины

1.1. Содержание системы налогообложения  в Украине, основные виды налогов и сборов

 

Система налогообложения  в Украине представляет собой  совокупность налогов, сборов-платежей в бюджет и взносов в государственные  целевые фонды, взимаемые в установленном  порядке [9, с.7].

Налоги  являются формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций [10, с.25].

Налоги  и сборы – это обязательные платежи в бюджет и государственные  целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц [10, с.27].

 

Рис.1.1. Система  налогообложения в Украине

Плательщикам  налогов являются юридические и  физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность выплачивать налоги.

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и государственные целевые фонды, взимаемые в установленном законами Украины порядке, составляют систему налогообложения [12, с.328] (рис.1.1). (В соответствии с Законом Украины № 77/97 –ВР от 18.02.97).

Основополагающие  принципы налоговой политики государства  сформулированы в Законе Украины  "О системе налогообложения".

Эти принципы включают в себя следующие  нормативные положения [1, с.5]:

• стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;
• стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленной на развитие производства;
• обязательность - внедрение норм по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;
• равнозначность и пропорциональность - взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;
• равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и сборов (обязательных платежей);
• социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;
• стабильность - обеспечение неизменяемости налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;
• экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;
• равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;
• компетенция - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховным Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;
• единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определениям плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;
• доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей).

Суть данных принципов обеспечивает прозрачность налоговой политики государства  в отношении налогоплательщиков – юридических и физических лиц. Юридические лица – предприятия различных форм собственности должны формировать налоговую политику предприятия, руководствуясь положениями Закона Украины "О системе налогообложения" в разрезе обязанностей и ответственности плательщиков налогов (плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, на которых согласно законам Украины возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи)). При этом учет плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется государственными налоговыми органами и другими государственными органами в соответствии с законодательством. Банки и другие финансово-кредитные учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) лишь при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в государственном налоговом органе, и в трехдневный срок уведомляют об этом государственный налоговый орган [9, с.12].

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законами Украины о налогообложении [6, с.23].

Ставки  налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой  Украины, Верховным Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами Украины о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года, за исключением случаев, связанных с применением антидемпинговых, компенсационных и специальных мер в соответствии с законами Украины [5, с.28].

1.2. Местные налоги. Содержание и  ставки налогообложения

 

Местные налоги и сборы (обязательные платежи) взимаются согласно статье 15. Закона Украины "О системе налогообложения" 77/97 от 18.02.97. Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с изменением необлагаемого налогом минимума доходов граждан. К числу местных налогов и сборов в Украине относят следующие налоги и сборы [3, с.27].

Местные сборы (обязательные платежи) это следующие сборы [12, с.329]:

Гостиничный

За парковку автотранспорта

Рыночный 

За выдачу ордера на квартиру Курортный

За участие в бегах на ипподроме 

За выигрыш в бегах на ипподроме 

За участие в игре на тотализаторе и на ипподроме 

За право использования местной  символики 

За право проведения кино - и  телесъемок

За право проведения местных  аукционов, конкурсных распродаж и лотерей

За проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который следует  за границу 

За выдачу разрешения на размещение объектов торговли

С владельцев собак.

Рассмотрим последовательно характеристику местных налогов, взимаемых в Украине [12, с.331].

Налог с рекламы относится к  местным налогам и сборам, взимаемым  на территории Украины. Объектом налога с рекламы является стоимость  услуг по установке и размещению рекламы. Плательщиками налога с  рекламы являются юридические лица и граждане.

Налог с рекламы уплачивается со всех видов объявлений и сообщений, передающих информацию с коммерческой целью при помощи средств массово  информации, прессы, телевидения, афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических  средств, имущества и одежды: на улицах, магистралях, площадях, домах, транспортах других местах.

Предельный размер налога с рекламы  не должен превышать 01% стоимости услуг  за размещение разовой рекламы и 0,5% за размещение рекламы на длительное время.

Коммунальный налог.

Коммунальный налог взимается с юридических лиц, кроме них учреждений, организаций, планово-дотационных и хозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10% годового Фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера необлагаемого налогом минимума граждан (17 грн).

К местным сборам (обязательным платежам) относят [3, с.15]:

1. Гостиничный сбор. Плательщиками  гостиничного сбора являются  лица, проживающие в гостиницах. Предельный размер гостиничного  сбора не должен превышать  20% суточной стоимости снимаемого жилья (без дополнительных услуг). Гостиничный сбор взимается и перечисляется в бюджет местного самоуправления администрацией гостиницы.

2. Сбор за парковку автотранспорта. Плательщиками сбора являются  юридические лица и граждане. Ставка сбора за парковку автотранспорта определяется из расчета за один час парковки, ее предельный сбор не должен превышать 3% необлагаемого налогом минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1% - в отведенных местах. Сбор за парковку автотранспорта уплачивается водителем на месте парковки.

3. Рыночный сбор - это плата за  торговые места на рынках в  павильонах, на отведенных площадках  для торговли с использованием  крытых и открытых столов, киосков,  палаток, транспортных средств,  тележек, ручных тележек и прочих видов торговых мест. Плательщиками рыночного сбора являются физические и юридические кие лица. Ставки рыночного сбора дифференцированы в зависимости мости от вида рынка (крытый, открытый), вида реализуемой продукции, товаров и не могут превышать 20% минимальной заработной платы и трех минимальных плат для юридических лиц. Ответственность за полноту, правильность начисления и своевременность выплаты рыночного сбора накладывается на плательщиков сбора и администрацию рынков в соответствии с действующим законодательством.

4. Сбор за выдачу ордера на  квартиру. Сбор за выдачу ордера  на квартиру уплачивается за  услуги, связанные с выдачей документа,  дающего право на заселение  квартиры. Предельный размер сбора  за выдачу ордера на квартиру  не должен превышать 30% необлагаемого налогом минимума доходов граждан. Сбор за выдачу ордера на квартиру уплачивается через учреждения банков до получения ордера и перечисляемого в бюджет местного самоуправления.

5. Курортный сбор. Плательщиками  курортного сбора являются граждане, прибывающие в курортную местность. Предельный размер курортного сбора не может превышать 10% необлагаемого налогом минимума доходов граждан.

От уплаты курортного сбора освобождаются (ст.7):

- дети в возрасте до 16 лет;

- инвалиды и лица, их сопровождающие;

- лица, прибывшие по путевкам  и курсовкам в санатории, дома  отдыха, пансионаты, включая городки  и базы отдыха.

6. Сбор за участие в бегах  на ипподроме. Сбор за участие  в бегах на ипподроме взимается  с юридических лиц и граждан,  выставляющих своих лошадей на соревнования коммерческого характера. Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме за каждую лошадь не должен превышать трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Сбор за участие в бегах на ипподроме взимается администрацией ипподрома до начала соревнований.

7. Сбор за выигрыш в бегах.  Сбор за выигрыш в бегах  взимается администрацией ипподромов  с лиц, выигравших в тотализатор  на ипподроме, во время выдачи  им выигрыша. Его предельный размер  не должен превышать 6% от суммы выигрыша.

8. Сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме. Сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме, взимается в виде  процентной надбавки к плате,  установленной за участие в  игре. Его предельный размер не  должен превышать 5% от суммы платы, установленной за участие в игре на тотализаторе на ипподроме. Сумма сбора взимается администрацией ипподрома с участника игры во время приобретения им билета на участие в игре.

9. Сбор на право использования  местной символики. Сбор на право использования местной символики взимается с юридических лиц и граждан, использующих данную символику с коммерческой целью. Разрешение выдается органами самоуправления. Предельный, размер сбора не должен превышать: с юридических - 0,1% стоимости изготовленной продукцни9 выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики; с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью - 5 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

10. Сбор за право проведения  кино - и телесъемок. Сбор за право проведения кино - и телесъемок вносят коммерческие кино - и телеорганизации, включая организации с иностранными инвестициями и зарубежные организации, проводящие съемки, требующие от местных органов государственной исполнительной власти принятия дополнительных мер (предоставление наряда милиции, оцепление территории съемок). Предельный размер сбора за право проведения кино - и телесъемок не должен превышать фактических затрат на проведение указанных мероприятий.