Местные налоги

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог на имущество физических лиц.

 

Порядок взимания налога на имущество  лиц регулируется Законом РФ «О налогах  на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991г. № 2003-1 (ред. 29.06.2012г. №96-ФЗ) и соответствующими нормативными актами местных органов власти. Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего после совершении операций по обращению имущества – покупки, обмена, дарения, наследства, нового строительства. Факт владения имуществом (после соответствующей регистрации), отнесенным к объекту обложения, причисляет к плательщикам налогов физических лиц независимо от их гражданства. Обязательные элементы рассматриваемого налога представлены на рис. 2.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В этом случае они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строение, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в пределах представленных в табл. 2. [3, стр.474-476]

Таблица 2.

Пределы ставок налога на имущество  физических лиц.

Стоимость имущества, тыс.руб.	Ставки налога, %
До 300	До 0,1
От 300 до 500	От 0,1 до 0,3
Свыше 500	От 0,3 до 2,0

 

Льготы  по налогу на имущество физических лиц. От уплаты налогов на имущество физических освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а так же лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

 

 

Рис.2 обязательные элементы налога на имущество физических лиц.

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения; в том числе, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и  сооружения не уплачиваются:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
• гражданам, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м² и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м². [3, стр.474-476]

Плательщики, имеющие право на льготы по рассматриваемому налогу, самостоятельно представляют необходимую документацию в местную государственную налоговую инспекцию. Освобождение от рассматриваемого налога или снижение ставки плательщик получает начиная с того месяца, когда возникло право на льготу. Если же в течении года плательщик теряет право на льготу, то нормальный режим налогообложения применяется начиная со следующего месяца после утраты этого права. [4, стр.295]

Налоговая база. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости облагаемых объектов по состоянию на 1 января каждого года. Если у плательщика в собственности несколько объектов, и они находятся на территории одного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости.

Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога по состоянию на 1 января. Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимого имущества, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

Оценка инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданину на праве личной собственности, производится органами жилищно-коммунального хозяйства – бюро технической инвентаризации (БТИ) местных администраций.

Для целей налогообложения не проводится оценка следующих объектов:

• находящиеся в стадии строительства;
• самовольно возведенных;
• бесхозных сооружений;
• сооружений, назначение которых не определено;
• помещений и сооружений, по различным причинам признанных непригодными для дальнейшей эксплуатации. [4, стр.296-297]

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения имущества. Если плательщик не проживает по месту нахождения имущества, уведомление на уплату исчисленного налога направляется ему по почте заказным письмом.

Порядок и  сроки уплаты налога предполагают ежегодные выплаты по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. Если объект налогообложения отчужден в течение года от одного гражданина-плательщика другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на имущество физических лиц по этому объекту исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику – начиная с того месяца, в котором возникло это право, т.е. с момента регистрации договора в соответствующем органе.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству. Налог на имущество физических лиц взимается  с наследника, принявшего наследство, с момента открытия наследства. За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Такой же порядок предусматривается для случаев, когда граждане, имеющие строения и сооружения, возвели в месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели постройки к соновным строениям.

В случае уничтожения, сноса или  полного разрушения рассматриваемых объектов налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены, снесены или разрушены. Документальным основанием при этом выступает справка коммунального органа, а в сельской местности – соответствующего органа исполнительной власти.

Государственные налоговые инспекции  вручают или пересылают гражданам  уведомления по уплате налога не позднее 1 августа. Уплата производится равными  долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

По истечении установленных  сроков уплаты налога не внесенная  сумма считается недоимкой и  взыскивается с начислением пени. Пеня гражданам за просрочку налоговых платежей начисляется в установленных размерах с сумм недоимки за каждый день просрочки. [4, стр.298-300]

 

 

 

 

 

Вывод.

Характерной чертой налоговой системы  России становится появление большой  группы местных налогов и сборов. Местные органы согласно законодательству установили 3 местных налога, которые являются общеобязательными:

• земельный налог,
• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью,
• налог на имущество граждан.

По местным налогам предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации.

Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах  налоговой  системы  в  РФ» местным  налогам отведено значительное место,  действующую   систему  местных  налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.

    Система  местного  налогообложения  является  самым   слабым  звеном   в российском    налоговом    законодательстве.    Правовая    база    местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по  федеральным  налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции  Госналогслужбы  РФ  и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи  21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют  только  примерные положения (рекомендации)  по  отдельным  видам  местных  налогов  и  сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией  по  бюджету  и  налогам Верховного  Совета,  которые  (Примерные  положения), к тому  же   местными органами  власти,  как правило,  игнорируются.  В  связи,  с чем   положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как  правило, имеют  массу  недочетов,  а  иногда  и  просто   противоречат   действующему налоговому законодательству. Но несмотря на  это,  местные  налоги  и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных  органов  власти.  Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для  территорий социальных решений,  как  организация  свободной  торговли,  благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы.

 

1. Налоговый кодекс РФ (с доп. и изм.).
2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 366 с.
3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 424 с. 
4. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / ред. И. А. Майбуров. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - (Золотой фонд российских учебников). - 558с.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520с.
6. Справочная система «Консультант плюс».
7. Справочная система «ИТС Проф 1С:Бухгалтерия».