Местные налоги

     Налог на строение, помещения и сооружения не  уплачивается гражданам следующих  категорий:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством РФ;

- гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на  военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг,  в странах, где вились  боевые действия;

- родителям и супругам военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей. Супругам погибших при исполнении  служебных обязанностей эта льгота  предоставляется только в случае  невступления в повторный брак.

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, - на период  такого их использования;

- с расположенных на участках  в садоводческих и дачных некоммерческих  объединениях граждан жилого  строения жилой площадью до  50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

 Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить  в налоговые органы -  подтверждающие  документы. При несвоевременном  обращении граждан за предоставлением  льготы по уплате налогов на  имущество физических лиц налоги  перечисляются по письменному  заявлению налогоплательщика не  более чем за три года.

     Поскольку налог на  имущество – местный, субъекты  Федерации и муниципалитеты имеют  право устанавливать налоговые  льготы по данному налогу, освобождая  от его уплаты отдельные категории  граждан или отдельные виды  имущества.

     Законодательство определяет, что налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения. Постановка  физического лица на учет как  плательщика налогов на имущество  определяется п. 4 ст. 83 Налогового  кодекса РФ. Место нахождения  объекта налогообложения определяется  для недвижимого имущества –  по месту физического нахождения.

     Существенным элементом  в модели налогообложения налогами  на имущество физических лиц  являются требования законодательства, адресованные органам, осуществляющим  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  а также органам технической  инвентаризации. Эти организации  должны ежегодно до 1 марта представлять  в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов по  состоянию на 1 января текущего  года.

     Налоговые органы  обязаны для расчета налогов  на имущество физических лиц  обеспечить получение и полноту  данных, необходимых для учета  плательщиков и исчисления налогов.  Исчислив на основании имеющихся  у них данных сумму налога, налоговые органы вручают гражданам  платежные извещения на уплату  этих налогов не позднее 1 августа.

С 1 января 2011 г. налог на имущество  физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога. Таким образом, обязательный платеж за 2011 г. необходимо будет перечислить на основании  налогового уведомления до 1 ноября 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ.

Задание №2.

Определить взносы в социальные внебюджетные фонды работника, который  является инвалидом с детства, и  налог на доходы этого  физического  лица, являющегося работником сельскохозяйственного  товаропроизводителя, если известно, что  за 10 месяцев 2005г. эти доходы составили 520 тыс. руб., в т.ч. доход физического  лица (как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей) составил 240 тыс. руб. (начисления по месяцам равные), дивиденды 160 тыс. руб., выигрыш в казино 120 тыс. руб.

Решение:

        Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника, и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463.000 рублей.

Расчет страховых взносов определим согласно Таблицы 2.

1. Сумма взносов всего:

20,2% х 240.000,00 = 48.480,00 руб.

2. Определим сумму взносов в фонды:

ПФР (собственно) 16% х 240.000,00 = 38.400,00 руб.

ФФОМС 1,1% х 240.000,00 = 2.640,00 руб.

ТФОМС 1,2% х 240.000,00 = 2.880,00 руб.

ФСС       1,9% х 240.000,00 = 4.560,00 руб.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. - Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей 

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования	Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики, переведенные на ЕНВД
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ	20	14	6	1,1	2	2,9	26
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (изменения  от 28.12.2010 N 432-ФЗ) *	18	12	6	3,1	2	2,9	26
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, имеющие статус резидента  технико-внедренческой зоны	8	2	6	2	2	2	14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями

 

 

3. Рассчитаем налог на доходы физического лица:

Расчет  НДФЛ как вознаграждение за выполнение трудовых обязательств:

Доход физического лица за 10 месяцев составляет 240.000,00 руб. Налоговый вычет предоставляется в размере 500 руб. и без ограничения дохода. Ставка налога на доходы физических лиц - 13%.

3.1.Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую к уплате за 10 месяцев:

(240.000,00 – (500 х 10)) х 13% = 30.550,00 руб.

3.2. Расчет НДФЛ (с выигрыша):

120.000,00 х 13% = 15.600,00 руб.

3.3. Расчет НДФЛ (с дивидендов по  ставке 9%):

160.000,00 х 9% = 14.400,00 руб.

3.4. Всего НДФЛ составил :

30.550,00 + 15.600,00 + 14.400,00 =60.550,00 руб.

Ответ:

Итого взносы физического лица в  социальные внебюджетные фонды составили 48.480,00 руб.

Налог на доходы физических лиц составил  60.550,00 руб.

 

Задание №3.

Работнику в счет заработной платы  передан товар, обычная цена реализации, составляет 30 тыс. руб. Какую сумму, составит налог с дохода этого физического лица, если известно, что это произошло в январе месяце и работник  физическое лицо, отдавшее костный мозг для спасения жизни людей.

Решение:

Физическое лицо, отдавшее костный мозг для спасения жизни людей, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб.

Для определения налога, используем следующую формулу:

НВ (натуральная  выплата) = Доход – НДФЛ

Доход до налогообложения при натуральной  выплате найдем по формуле (НВ-вычеты)/0,87:

Доход = (НВ – 65) / 0,87 = (30 000 - 65) / 0,87=34 408 руб.

Рассчитаем НДФЛ:

НДФЛ = (34 408 – 500) х 0,13 =4 408 руб.,    или

НДФЛ = Доход – НВ=34 408 – 30 000=4 408 руб.

Ответ:

Налог с дохода этого физического лица составит  4 408 руб.

 

Задание №4.

     Предприятие в отчетном периоде (I квартале):

• реализовало продукцию собственного производства на сумму     354.000,00 руб. (в том числе НДС 18%);
• получило аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 354.000,00 руб.;
• приобрело (оплатило и оприходовало) материальные ресурсы на сумму 236.000 руб. (в том числе НДС 18 %);
• приобрело легковой автомобиль стоимостью 177 тыс. руб. (в том числе НДС 18%) и основные средства для производства продукции на сумму 224.200 руб. (в том числе НДС 18%). Основные средства приняты на учет.

     Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

Решение:

Определим сумму НДС по полученному  авансу на предстоящую поставку продукции:

354.000,00 х 18/118=54.000,00 руб.

Определим сумму НДС от реализации продукции:

354.000,00 х 18/118=54.000,00 руб.

Всего за отчетный период предприятие  получило от покупателей сумму НДС, равную  54.000,00 + 54.000,00 =108.000,00 руб.

Предприятие уплатило НДС, покупая  материальные ресурсы, автомобиль и  прочие ОС:

(236.000,00х18/118)+(177.000,00х18/118)+(224.200,00х18/118)=

=36.000,00+27.000,00+34.200,00=97.200,00 руб.

Кроме сумм НДС, уплаченным поставщикам  материальных ресурсов, предприятию  возмещают суммы налога, уплаченные им при приобретении основных средств. Эти суммы в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в  бюджет в момент принятия на учет основных средств.

Учитывая вышесказанное, к вычету у данного предприятия будет  принята сумма НДС, уплаченная по основным средствам, в том числе  автомобилю, и материальным ресурсам, т.е. 97.200,00 руб.

Поэтому в бюджет предприятие должно перечислить:

108.000,00 - 97.200,00 = 10.800,00 руб.

Ответ:

Итого сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет  10.800,00 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №5.

Рассчитать налог на имущество  при ставке Н% за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, если известны исходные данные по данным бухгалтерского баланса.

Таблица 3. – Данные бухгалтерского баланса

Месяц года	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.
Январь	1.056.000,00
Февраль	936.000,00
Март	976.000,00
Апрель	916.000,00
Май	866.000,00
Июнь	856.000,00
Июль	846.000,00
Август	736.000,00
Сентябрь	926.000,00
Октябрь	1.036.000,00
Ноябрь	906.000,00
Декабрь	806.000,00
Январь 2006 года	786.000,00
Ставка налога, %	2,1

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение:

Порядок расчета налоговой базы установлен непосредственно в тексте главы30 (статья 375 и статья 376 НК РФ), при этом установлена и точная схема расчета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества  определяется как средняя арифметическая величина, однако, в расчет принимается  не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки, на начало которых принимаются к расчету (соответственно – 4,7,10,13).

Предельная налоговая ставка 2,1%. Ставки налога в регионах устанавливаются  законами субъектов РФ. Конкретный порядок и сроки устанавливаются  законами субъектов РФ. При этом субъекты могут не устанавливать  отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. - Расчет налога на имущество
Отчетный или налоговый период	Остаточная стоимость, руб.
01.01.2005	1 056 000
01.02.2005	936 000
01.03.2005	976 000
01.04.2005	916 000
01.05.2005	866 000
01.06.2005	856 000
01.07.2005	846 000
01.08.2005	736 000
01.09.2005	926 000
01.10.2005	1 036 000
01.11.2005	906 000
01.12.2005	806 000
31.12.2006	786 000
Ставка налога	2,10
Средняя стоимость имущества за отчетный период	971 000,00
1 квартал	5 097,75
Средняя стоимость имущества за отчетный период	921 714,29
2 квартал	4 839,00
Средняя стоимость имущества за отчетный период	915 000,00
3 квартал	4 803,75
Сумма 9мес.	14 740,50
Среднегодовая стоимость имущества  за налоговый  период	896 000,00
4 квартал	4 075,50
Год	18 816,00