Местные налоги

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение  налогового (отчетного) периода права  на налоговую льготу исчисление суммы  налога (суммы авансового платежа  по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется  право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует  налоговая льгота, к числу календарных  месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

11. Органы, осуществляющие кадастровый  учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  представляют информацию в налоговые  органы в соответствии с пунктом  4 статьи 85 настоящего Кодекса.

12. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

13. Сведения, указанные в пункте 12 настоящей статьи, представляются  органами, осуществляющими кадастровый  учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  по форме, утвержденной федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

14. По результатам проведения  государственной кадастровой оценки  земель сведения о кадастровой  стоимости земельных участков  предоставляются налогоплательщикам  в порядке, определенном уполномоченным  Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных)  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства,  осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы  авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока  строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в  собственность физическими и  юридическими лицами на условиях осуществления  на них жилищного строительства, за исключением индивидуального  жилищного строительства, осуществляемого  физическими лицами, исчисление суммы  налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости.

16. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных)  в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы  налога (суммы авансовых платежей  по налогу) производится с учетом  коэффициента 2 по истечении 10 лет  с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

2.11. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

1. Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований (законами городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010г №229-ФЗ)

2. В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи по налогу, если нормативным  правовым актом представительного  органа муниципального образования  (законами городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики  уплачивают сумму налога, исчисленную  в порядке, предусмотренном пунктом  5 статьи 396 настоящего Кодекса.

3. Налог и авансовые платежи  по налогу уплачиваются налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

4. Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в  абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

2.12 Налоговая декларация.

1. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу.

2. Утратил силу с 1 января 2011года  – Федеральный закон от 27.07.2010 №229 ФЗ.

3.Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

4. Налогоплательщики, в соответствии  со статьей 83 настоящего Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган  по месту учета в качестве  крупнейших налогоплательщиков.

 

 

 

 

3.Налоги на имущество физических лиц.

3.1. Характеристика налогов на имущество физических лиц.

     Налоги на имущество  физических лиц, как и большинство  налогов, составляющих современную  налоговую систему России, впервые  были введены с 1 января 1992 года, Законом РФ «О налогах на  имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1.

     Налоги на имущество  физических лиц относятся к  числу местных в соответствии  с действующим законодательством.  Кроме того, Налоговый кодекс  допускает возможность введения  налога на недвижимость как  регионального (т.е. налога субъектов  Федерации). В этом случае налог  на имущество физических лиц  должен быть отменен, поскольку  в число объектов обложения  налогом на недвижимость будут  включены и те объекты, которые  сегодня попадают под обложение  налогом на имущество физических  лиц.

     Плательщикам налогов  на имущество физических лиц  являются физические лица –  собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

 Не являются плательщиками  сотрудники дипломатических и  консульских представительств и  приравненных к ним международных  организаций, а также члены  их семей.

     Закон физически определяет  порядок исчисления и уплаты  в бюджет двух налогов:

- на строения, помещения и сооружения;

- на транспортные средства.

     В соответствии с  предметом налогообложения формируются  две группы объектов обложения  налогом.

     К первой группе  объектов налогообложения относятся  следующие виды строений, находящихся  в собственности физических лиц:

- жилые дома;

- квартиры;

- дачи;

- гаражи;

- иные строения, помещения и  сооружения.

    Налог, который вводится  на эти три группы объектов, находящихся в собственности  физических лиц, может быть  назван налогом на строения, помещения  и сооружения.

     Объекты обложения  налогом на транспортные средства (второй из числа налогов на  имущество физических лиц): самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие  вводно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок), находящихся в собственности  физических лиц. Необходимо обратить  внимание на то, что в состав  объектов обложения этим налогом  не включились автомобили, так  как эта группа предметов, находящихся  в собственности физических лиц,  формировала объект обложения  другим (в целом аналогичным) налогом  - транспортным налогом. В настоящее  время транспортный выделен в  самостоятельный региональный налог,  а порядок его исчисления и  уплаты регламентируется главой 28 Налогового кодекса и законами  субъектов РФ.

3.2 Основные элементы налога на строения, помещения и сооружения.

     Поскольку налоги  на имущество физических лиц  до ввода в действие соответствующей  статьи НК РФ являются местными, ставки налога на строения  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления.

     Федеральное законодательство  устанавливает интервалы стоимости  имущества и размеры ставок, в  пределах которых должны находиться  устанавливаемые местными властями  конкретные налоговые ставки, действующие  на территории данного муниципального  образования.

 

 

Таблица 1. - Ставки налога на имущество физических лиц в части строений

Стоимость имущества, тыс. руб.	Ставка налога, % от стоимости имущества
До 300	До 0,1
От 300 до 500	От ,1 до 0,3
Свыше 500	От 0,3 до 2

 

     Муниципалитеты должны  устанавливать свои ставки налога  на имущество физических лиц  в части налога на строения  в этих пределах.

     Налоговая база по  налогам на имущество физических  лиц в части строений начисляется  на основе их суммарной инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года, определяемой органами  технической инвентаризации.

     Действующим законодательством  по налогу на имущество физических  лиц установлен широкий круг  льгот. К наиболее значительным  по всем видам можно отнести  льготы в виде полного освобождения  от уплаты налога на имущество  следующих категорий граждан:

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, лица  награжденные орденом Славы всех  трех степеней;

- инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды  с детства;

- участники гражданской и Великой  Отечественной воин, других боевых  операций по защите СССР из  числа военнослужащих и лиц  вольнонаемного состава Советской  Армии, ВМФ и некоторые другие  категории  граждан;

- граждане, подвергшиеся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС;

- инвалиды вследствие чернобыльской  катастрофы, граждане, принимавшие  участие в работах по ликвидации  последствий катастрофы, медицинский  персонал, получивший сверхнормативные  дозы радиации, и граждане ряда  других категорий, так или иначе  пострадавшие в ходе и после  катастрофы на Чернобыльской АЭС и вследствие других ядерных аварий в стране (на производственном объединении «Маяк» и при сбросе радиоактивных отходов в реку Теча);

- граждане, пострадавшие от радиационных  воздействий по другим причинам;

- члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно  – штатными мероприятиями, имеющие  общую выслугу 20 и более лет.