Материльные затраты в целях налогообложения прибыли

(в ред. Федеральных законов  от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 2. Стоимость материально-производственных  запасов, включаемых в материальные  расходы, определяется исходя из  цен их приобретения (без учета  налога на добавленную стоимость  и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и  сборы, расходы на транспортировку  и иные затраты, связанные с  приобретением материально-производственных  запасов.

(в ред. Федеральных законов  от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов  от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

 

 5. Сумма материальных  расходов текущего месяца уменьшается  на стоимость остатков материально-производственных  запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве  на конец месяца. Оценка таких  материально-производственных запасов  должна соответствовать их оценке  при списании.

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

 

 Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

 

 1) по пониженной цене  исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть  использованы для основного или  вспомогательного производства, но  с повышенными расходами (пониженным  выходом готовой продукции);

 

 2) по цене реализации, если эти отходы реализуются  на сторону.

 

 7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

 

 1) расходы на рекультивацию  земель и иные природоохранные  мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;

 

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

 

 

 2) потери от недостачи  и (или) порчи при хранении и  транспортировке материально-производственных  запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 3) технологические потери  при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются  потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими  особенностями производственного  цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками  применяемого сырья;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 4) расходы на горно-подготовительные  работы при добыче полезных  ископаемых, по эксплуатационным  вскрышным работам на карьерах  и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

 8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) метод оценки по средней стоимости; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)  метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции).

Глава 3. Проблемы налогового учета материальных затрат и пути их решения.

Суть проблемы : фактически организации вынуждены вести бухгалтерский и налоговый учет, правила которых различны, что приводит к расхождению. Это негативно сказывается, т.к компаниям приходится увеличивать штат работников и приводит к увеличению издержек, при этом качество налогового органов существенно не улучшилось. Поэтому есть сторонники отмены налогового учета, есть сторонники сближения двух учетов (в частности, Минфин).

Пути решения: решение явно, стараться максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет.

 

 

 

 

 

Заключение.

На производственных предприятиях материальные ресурсы в себестоимости выпускаемых изделий занимают значительный удельный вес. Поэтому их учёт , хранение и рациональное использование в процессе производства имеют важное значение в повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В настоящее время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Это значит, что необходимо увеличить применение прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменить дорогостоящие материалы более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции; сократить отходы производства. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы. Широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы, а также попутные продукты. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства. С целью экономии материалов и ресурсосбережения необходимо шире применять в практике такой экономический стимул, как премирование рабочих. Для этого необходимо внедрение системы лицевых счетов экономии на рабочих местах и строгое нормирование расхода материалов, чему способствует переход на нормативный метод планирования и учета производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции. Занимаются этими вопросами технологические службы предприятия, материально-технического снабжения и бухгалтерского учета - как контролирующий орган. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм (расхода, обеспечения надлежащего хранения. Для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные показатели работы, правильно установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельность. Для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные показатели работы, правильно установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельность производства.Наибольший эффект в организации учёта материалов достигается при применении автоматизированной формы бухгалтерского учёта, использования персональных компьютеров и прогрессивных программ. В результате изучения темы приобретаются навыки методологического подхода к оценке материалов, выбора способа отражения в учёте операции, связанных с движением материалов в производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1.       Гражданский  Кодекс Российской Федерации // Косультант+

2.       Конституция  Российской Федерации от 12.12.1993//Российская  газета, № 237, 25.12.1993.

3.       Налоговый  кодекс Российской Федерации. Части  первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. – 704 с.

4.       Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособ. для вузов / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 230 c.

5.       Гайдукова, О.Л. Налоги и налогообложение: уч.-метод. пособие / О.Л. Гайдукова. – Тула: ТФ РГТЭУ, 2007. – 116 с.

6.       Гуреев, В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев – М.: Экономика, 2007. - 340 c.

7.       Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и  налогового права: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. – М.: ИНФРА-М, 2009. - 278 c.

8.       Налоги  и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 210 c.

9.       Налоги, налогообложение и налоговое  законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2008. - 346 c.

10.   Налоги: учебное  пособие / под ред. Д.Г. Черника. –  М.: Финансы и статистика, 2007. - 390 c.

11.   Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. – М.: МЦФЭР, 2007. - 269 c.

12.   Перов, А.В. Налоги  и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт – М, 2009. - 348 c.

13.   Российский статистический  ежегодник. 2008: Стат.сб./Росстат. - Р76 М., 2008. [электронный ресурс]

14.   Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА – М, 2008.-280 c.