Корпоративный налоговый менеджмент

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2013 в 17:43, курсовая работа

Краткое описание

Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. Российские реалии таковы (высокое налогообложение бизнеса, нестабильность налогового законодательства и т. п.), что результаты четко организованного корпоративного менеджмента не идут ни в какое сравнение с результатами общеэкономического и даже финансового менеджмента.

Содержание

Введение
Гл.1. Теоретические основы корпоративного налогового менеджмента
1. 1. Содержание и элементы корпоративного налогового менеджмента
1.2. Способы оптимизации налогов организациями в рамках корпоративного налогового менеджмента
1.3. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
Гл. 2. Проблемы и перспективы корпоративного налогового менеджмента в Российской Федерации
2.1. Учетная политика как инструмент налогового менеджмента
2.2. Проблемы создания системы налогового менеджмента на предприятии и рекомендации по их решению
Заключение
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

1.docx

— 55.10 Кб (Скачать документ)

Создание резервов на гарантийный  ремонт реализованных товаров соответствует  международным нормам и в силу этого перспективно. Однако следует  иметь в виду, что подобное резервирование позволяет уменьшать налогооблагаемую прибыль лишь в промежуточной  отчетности.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Порядок ее использования на налогообложение  не влияет. Поэтому данный вопрос - скорее элемент финансовой, но не налоговой  политики. В учетной политике, по моему мнению, предпочтительным является вариант использования чистой прибыли  без предварительного распределения  по фондам, учитывая изменчивость внешней  среды и малый масштаб деятельности большинства предприятий сферы услуг.

 

2.2. Проблемы создания системы налогового менеджмента на предприятии и рекомендации по их решению

В настоящее время усиливается  значение налогового менеджмента как  фактора экономического роста хозяйствующих  субъектов.

Потребность в выделении  налогового менеджмента диктуется  внешними и внутренними причинами. К внешним причинам можно отнести: сложность, изменчивость, неопределенность, альтернативность норм налогового законодательства; тяжесть налогового бремени для хозяйствующего субъекта; возрастающий поток информации; увеличение размеров организаций и усложнение форм деятельности; неопределенность и динамизм внутренней и внешней среды. В качестве внутренних причин можно назвать ограниченность финансовых ресурсов и возрастающая опасность их потерь; возрастающая цена ответственности за принятые решения по сохранению бизнеса в условиях возрастающей конкуренции в процессе жизненного цикла развития организации.

Предпринятые попытки  выделения налогового планирования в рамках управления финансов организаций  ограничиваются лишь фиксацией налоговых последствий финансово-хозяйственной деятельности. Но важно не только выявлять налоговые последствия, но и воздействовать на налоговую составляющую финансовых ресурсов организации.

Анализ существующего  понятийного аппарата теории налогового менеджмента показал необходимость уточнения понятия налогового менеджмента. Так как налоговый менеджмент является элементом системы управления, то применимые к нему термины должны опираться на понятийный аппарат теории управления.

Налоговый менеджмент рассматривается  как процесс выработки управляющих  воздействий на налоговую составляющую финансовых ресурсов организации на каждом этапе ее развития, целью  которого является обеспечение максимизации благосостояния собственников организаций в текущем и перспективном периоде. Данное определение налогового менеджмента увязывает направления выработки управляющих воздействий на налоговую составляющую финансовых ресурсов организаций со стадиями жизненного цикла и главной целью налогового менеджмента.

Прежде чем разработать  систему налогового менеджмента  в организации, необходимо разработать  и предложить критерии оценки результативности налогового менеджмента, обосновать необходимость  в составе финансовых отдельно учитывать налоговые риски.

В отличие от установленных  законодательно условно-постоянных параметров, переменные параметры налога – объекты  налогового менеджмента, посредством  воздействия на которые могут  быть существенно изменены результаты деятельности организаций за счет рациональной налоговой политики и эффективного использования налоговых инструментов в рамках действующего законодательства. Значит, именно этими параметрами  необходимо целенаправленно управлять. Таким образом, переменные параметры  налога являются налоговыми корректорами в управлении финансовыми потоками организаций. Такой параметр как налогооблагаемая база необходимо отнести к основным налоговым корректорам системы в виду того, что он законодательно не определен. Это дает право налогоплательщику применять различные варианты оптимизации налогооблагаемой базы.

Необходимо придерживаться следующего варианта организации налогового менеджмента - выполнение всех управленческих функций на самостоятельной основе без передачи части функций по управлению финансовому менеджменту. Это позволит придать последовательность операциям, определить четкую организационную  структуру, исполнителей и ответственность  за реализацию тех или иных налоговых  мероприятий, осуществлять контроль над  реализацией принятых управленческих решений, повысить уровень экономической  вовлеченности элементов системы.

Для каждой конкретной организации  необходимо формировать такие налоговые  инструменты, применение которых сведет к минимуму возможные финансовые потери, связанные с признанием у организации необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый менеджмент можно  условно разделить на несколько  этапов.

I этап. Определяется стадия жизненного цикла организации и ее стратегические цели.

II этап. Формируется набор инструментов налогового менеджмента для реализации функции планирования, включающий максимально возможный перечень.

III этап. Выявляется превосходство рассматриваемых инструментов по выбранным критериям. Для оценки приоритетности инструментов определяются коэффициенты нормированной значимости сравниваемых объектов (инструментов). Сравнению могут подлежать как количественные, так и качественные показатели.

IV этап. Полученные расчетные значения приоритетов сравниваемых инструментов ранжируются в вариационный ряд, на основании которого осуществляется выбор лучшего инструмента по наибольшему значению приоритета по всем критериям.

После выбора значимых инструментов налогового менеджмента необходимо разработать мероприятия по их реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

      Налоговый  менеджмент - новая для России  теоретическая и практическая  область знаний, появившаяся на  рубеже веков. По аналогии с  финансовым менеджментом налоговый  менеджмент возник первоначально  в хозяйственной среде, т.е.  в практической действительности, и лишь впоследствии появились  попытки теоретического обобщения  и развития этой области знаний.

      Корпоративный  налоговый менеджмент вносит  прямой вклад в прибыльность  бизнеса, оптимизацию налоговых  обязательств. Поиск путей оптимизации  налоговых платежей представляет  собой одно из направлений  налогового планирования, осуществляемого  в интересах бизнеса.

      Налоговое  планирование с позиций налогоплательщика  как один из элементов корпоративного  налогового менеджмента - неотъемлемая  часть его финансово-хозяйственной  деятельности. Этот процесс имеет  крайне важное значение, поскольку оптимизация налогообложения позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации. Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых администраций.

      Несмотря  на широкое распространение практики  законной оптимизации налоговых  платежей, качество налогового планирования  улучшается медленно. Причина здесь  не только в нестабильности  налогового законодательства. Несовершенна  сама область правового обеспечения  налоговых процессов - налоговое  право. Эта важнейшая сфера  науки и практики должна стать  системным элементом образовательных  знаний.

      Позитивным  моментом организации налогового  менеджмента является введение  в практику абонементного обслуживания  налогоплательщиков аудиторскими  и юридическими фирмами.

      Интересы  налогоплательщиков в этом случае  отстаивают профессионалы, работающие  на долговременной договорной  основе.

      Это обеспечивает  их ответственность за принимаемые  решения. Любые случайные консультации  нежелательны, пусть даже они  проведены профессионалами.

      Важное значение для налогового менеджера имеют содержание отечественного налогового, бухгалтерского, таможенного законодательства, постепенное приближение его к международным стандартам.

      По мере  того как процесс унификации  бухгалтерских стандартов и налоговых  законов будет продвигаться вперед (по примеру стран ЕЭС), отпадут  некоторые из упомянутых выше  проблем, равно как и побудительные  мотивы для поиска оптимальных  с точки зрения прибыли и  налогообложения сфер приложения  капиталов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2ч. - М.: Книга - сервис, 2004.
    2. Антропова А. Считаем эффективность налогового планирования//Расчет. - 2005. - №9.
    3. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования//ЭКО. - 2006. - №7.
    4. Дикаль К.В. Методологические аспекты корпоративного налогового менеджмента//Экономика строительства. - 2002. - №11.
    5. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008.
    6. Покидова Е. Налоги и платежи// Директор - Инфо. - 2005. - №8.
    7. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы//Налоговый вестник. - 2005. - №2.
    8. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007
    9. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
    10. Черник Д.Г., Дадашев А.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА - М, 2004.

Информация о работе Корпоративный налоговый менеджмент