Контрольная работа по "Теории налогов"

2) 9 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  и иностранных организаций российскими  организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями.

п. 4: К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются налоговые ставки 15%, 9%,0%.

Решение:

1) Доход от реализации  ликероводочных изделий 927600 л.*70руб.=64932000 руб.=64932тыс. руб. (п.1 ст. 249)

2) Доход, принимаемый  для исчисления налога на прибыль: 64932-41600=23332 тыс. руб. (П. 4 ст 198: При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. П. 1 ст. 181: Подакцизными товарами признаются: этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт); спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта (т.е. напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента). 

3) Расходы, связанные  с производством и реализацией  (п.2 ст. 353): 11900+3900+4700+1500=22000 тыс. руб.

4) Внереализационные  расходы: 350 тыс. руб.( пп. 2, п. 2, ст. 265)

5) Внереализационные доходы: 80+110=190 тыс.руб.  (ст. 250)

6) Доходы: 23332+190=23522 тыс.  руб., расходы: 22000+350=22350 тыс.руб. Налоговая база: 23522-22350=1172 тыс.руб (п.1 ст. 247)

7) Налог на прибыль: 1172*0,2=234,4 тыс. руб., из них 210,96 тыс.  руб.– зачисляется в бюджет  субъекта РФ , 23,44 тыс. руб. –  в Федеральный бюджет (ст.284).

Задача 3:

Предприятие, выпускающее  и реализующее промышленную продукцию, для исчисления  НДС за февраль имеет следующие данные:

Требуется определить расчеты  с бюджетом предприятия по НДС.

  1)  НДС, начисленный по реализованным товарам 490600/118*18=74837,29 руб. (п.1 ст. 146 НК РФ: Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. П. 1 ст. 154: Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога).

  2) НДС, уплаченный за товарно-материальные ценности:

450500*:118*18=68720,34 руб.

295900*18/100=53262 руб. (ставка 18% п. 3 ст. 164, ставка  также может быть 0%,10% - при реализации  некоторых продовольственных товаров,  товаров для детей и т.д.) ).

НДС=68720,34+53262=121982,34 руб. (ст. 171. Налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур или иных документов, вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

П. 1 ст. 172: Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 , производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. 

Так как НДС, начисленный по реализованным  товарам меньше чем сумма НДС,  уплаченного за товарно-материальные ценности, то разница между ними подлежит возмещению из бюджета:

121982,34- 74837,29=47145,05 руб. (П. 1 ст. 176 Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 , полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику).