Контрольная работа по "Теории налогов"

3 Расчетная часть  

Вариант № 24

Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть 2 Раздел VIII – Федеральные налоги: Глава 21 – НДС, Глава 22 – Акцизы, Глава 23 – НДФЛ, Глава 25- Налог на прибыль организаций. 

Задача № 1

Работнику организации, вдовцу, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 8000 руб. 

Требуется:

1) Определить размер  стандартных налоговых вычетов  и налоговую базу за период  январь-декабрь.

2) Определить сумму  НДФЛ за указанный период 

Решение:

1) Годовой доход:8000*12=96000 руб. 

Стандартный налоговый  вычет в месяц: 8000-(1400*2)*2=8000-2800*2=8000-5600=2400 руб. (п4. ст.218 НК РФ: Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Так как 8000*12=96000, то налоговый вычет действует в течение всего года). Также есть стандартные налоговые вычеты 3000 руб. (распространяется на  лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,  лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия до 31 января 1963 г, инвалидов ВОВ и др.), 500 руб. (распространяется на  Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, лиц, находящихся в Ленинграде в период его блокады, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.)

Пп.3 п. 1 ст. 218 НК РФ утратил силу с 1 января 2012 года (налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода).

Налоговая база январь-декабрь: 2400*12=28800 руб. ( п.1, 2 ст. 210 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

 Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.)

Сумма вычета за год: 5600*12=67200 руб.

2) Ставка НДФЛ –  13% (п.1 ст.224  Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ставка 35 % с любых призов, выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, 9% - в отношении доходов от деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов физическими лицам, являющимися резидентами РФ).

Сумма НДФЛ за месяц: 2400*0,13=312 руб.

Сумма НДФЛ за год: 312*12=3744 руб.

Задача № 2

Для начисления налога на прибыль организация за 9 месяцев  текущего года имеет следующие данные:

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Значение показателя
1	Реализовано ликероводочных изделий	Литр	927600
2	Сумма акциза, начисленная  по реализованным изделиям	Тыс. руб.	41600
3	Цена сделки с учетом акциза за 1 литр ликероводочных изделий	Руб.	70
4	Материальные расходы (ст. 254)	Тыс. руб.	11900
5	Расходы на оплату труда (ст. 255)	Тыс. руб.	3900
6	Сумма начисленной амортизации (ст.256- 259)	Тыс. руб.	4700
7	Прочие расходы с учетом начисленных  налогов	Тыс. руб.	1500
8	Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности	Тыс. руб.	350
9	Сумма излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации	Тыс. руб.	80
10	Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	Тыс. руб.	110
12	Ставка налога на прибыль (п. 1 ст. 284 )	%	20

Требуется найти налог  на прибыль и распределить его  между бюджетами.

Ст. 247: Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью главы признается:

1) для российских организаций, не  являющихся участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов.

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

4) для организаций - участников  консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли  участников консолидированной группы  налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Согласно п. 1 ст.248, к  доходам относят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных  прав и внереализационные доходы.

В целях настоящей  главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ (доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав). 

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ (внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249  НК РФ – от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде безвозмездно полученного имущества,  в виде % по займу, кредиту и др. ) При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка, в виде субсидий и др. 

Ст. 253: 1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на  освоение природных ресурсов;

4) расходы на  научные исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на  обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией.

2. Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией,  подразделяются на:

1) материальные  расходы;

2) расходы на  оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Пп. 2, п. 2, ст. 265: К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в  случае, если налогоплательщик принял  решение о создании резерва  по сомнительным долгам, суммы  безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 настоящей статьи (ст.284), сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет(п.1), а 18 процентов - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Особая экономическая зона - часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны. 
 Управляющая компания - открытое акционерное общество, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и сто процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, или хозяйственное общество, которое создано с участием такого открытого акционерного общества в указанных целях, либо иное хозяйственное общество, которое заключило с уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти соглашение об управлении особой экономической зоной.

Кластер - совокупность особых экономических зон одного типа или нескольких типов, которая определяется Правительством Российской Федерации и управление которой осуществляется одной управляющей компанией. 
 На территории Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

1) промышленно-производственные особые экономические зоны;

2) технико-внедренческие  особые экономические зоны;

3) туристско-рекреационные  особые экономические зоны;

4) портовые особые  экономические зоны.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 ), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 настоящего Кодекса.

ст. 284: п. 2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов,  за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

п. 3.: К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным  российскими организациями в  виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.