Контрольная работа по "Региональным и местным налогам"

 

 

 

Налоговая ставка

Установить  налоговые ставки соответственно в  зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

┌────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│          Наименование объекта налогообложения              │Налоговая│

│                                                            │ ставка  │

│                                                            │в рублях │

└────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Легковые  автомобили с мощностью двигателя  (с каждой

лошадиной  силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно      20

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33 кВт)

включительно                                                   28

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт)

включительно                                                   40

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт)

включительно                                                   60

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)                             120

Мотоциклы  и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой

лошадиной  силы): до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно         2

свыше 20 л.  с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)

включительно                                                    5

свыше 35 л.  с. (свыше 25,74 кВт)                               15

Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно                       30

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)                              60

Грузовые  автомобили с мощностью двигателя  (с каждой

лошадиной  силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                       25

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

включительно                                                   38

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт)

включительно                                                   48

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт)

включительно                                                   60

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)                              70

Другие самоходные  транспортные средства, машины и

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой

лошадиной  силы)                                                20

Снегоходы,  мотосани с мощностью двигателя  (с каждой

лошадиной  силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно       20

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)                               40

Катера, моторные  лодки и другие водные транспортные

средства  мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                       30

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)                              80

Яхты и  другие парусно-моторные суда  с мощностью двигателя

(с каждой  лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                       60

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)                              80

Гидроциклы  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной

 

Налоговый период. Отчетный период

Налоговый период – это  период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговым периодом признается календарный год.

В субъектах РФ, где  введены отчетные периоды (а их большинство), следует исчислять квартальные  авансовые платежи, а также отчитываться по ним.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых  платежей по налогу

1. Налогоплательщики,  являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового  платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по итогам налогового периода,  исчисляется в отношении каждого  транспортного средства как произведение  соответствующей налоговой базы  и налоговой ставки, если иное  не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

3. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

4. В случае  регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата налога  и авансовых платежей по налогу  производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения  транспортных средств в порядке  и сроки, установленные настоящей  статьей.

(в ред. Закона Владимирской области от 06.10.2010 N 86-ОЗ)

2. В течение  налогового периода налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются по истечении отчетного периода, но не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

3. По истечении  налогового периода налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном статьей 8 настоящего Закона, не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Налогоплательщики,  являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не  позднее 1 ноября года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним из самых важных элементов  Российской экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи  с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Исходя из вышеизложенного, следует заметить что значение региональных налогов в налоговой системе  определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).

Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно  отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, как было описано выше, существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

В данной работе были отражены следующие сведения:

- общие положения о  транспортном налоге, его роль;

- по каким ставкам  облагается транспортный налог,  кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения,  какие могут предусматриваться льготы;

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы налогов и сборов (в том числе и транспортного налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов.

Подытоживая, следует  сказать, что дальнейшие развития в  отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении  законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации (в 2 частях).

3. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. –

М.: ИПБ)БИНФА, 2010.

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. – М.: ЮНИ)

ТИ)ДАНА, 2010.

5. Налоги и налогообложение:  учебное пособие / под ред.

А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА)М : Вузовский учебник, 2008.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика:

учебник. – М.: Юрайт, 2010.

7. Налоги и налогообложение:  учебное пособие для студентов

вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ)ДАНА, 2007.

8. Федеральный закон  «О проведении эксперимента по  налого)

обложению недвижимости в городах Великом Новгороде  и Твери»

№ 110)ФЗ от 15.06.1997 // [Электронный ресурс]: ЗАО «Консуль-

Тант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

    Задача №1

    Площадь земельного  участка, приобретенного организацией

для жилищного строительства, – 6500 м², срок проектирования

строительства – 3 года. Завершено строительство  и зарегистрировано право собственности на объект, завершенный капитальным строительством через два года. Кадастровая стоимость 1 м² земельного участка – 1300 руб. Ставка земельного налога  – 0,3%. Рассчитать сумму земельного налога за первый, второй и третий годы владения земельным участком. Произвести перерасчет земельного налога по первому и второму годам владения земельным участком.

        Указать сроки уплаты авансовых  платежей, сроки уплаты налога

по итогам года и сроки  подачи налоговых расчетов и налоговой

декларации.

Решение:

        В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

     В случае  завершения такого жилищного  строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

     В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

    В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы  налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговая база =  6 500 м²* 1 300 рублей = 8 450 000 рублей

Размер земельного налога = 8 450 000 рублей * 0,3% = 25 350 рублей

25 350 рублей * 2= 50 700 рублей

 

Сроки уплаты авансовых  платежей - последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (статья 397 НК РФ), сроки уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ)

 Сроки подачи налоговых  расчетов: Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (ст. 398 п.3. НК РФ)