Контрольная работа по "Региональным и местным налогам"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

Факультет __ Заочный финансово-кредитный_______

^{(название  факультета)}

Кафедра __Финансов, страхования и налогов______

^{(название  кафедры)}

Специальность __Финансы и кредит______

                                          ^{(название специальности,  направления)}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине "РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ"

 

Вариант №5

 

 

 

 

 

Студент: Малкова С. В.

Курс 6   Личное дело № 07ФФД11425

Преподаватель: к.э.н., А.А. Баженов

 

 

 

 

 

 

 

Владимир – 2012

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретическая часть

     1.1. Общая характеристика транспортного налога…………………………….5

     1.2. Элементы транспортного налога…………………………………………….9

   Налогоплательщики………………………………………………………………..9

Налоговая база ……………………………………………………………………..16

Налоговая ставка…………………………………………………………………...18

Налоговый период. Отчетный период…………………………………………..19

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых  платежей по налогу……………………………………………………………………………….19

Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………………………..20

Заключение………………………………………………………………………....21

Список использованной литературы……………………………………….......23

2. Практическая часть

Задачи…………………………………………………………………………….....24

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Введение транспортного  налога являлось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный налог  является региональным налогом т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом  субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В отношении транспортного  налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а в отношении другой части (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) законодательные (представительные) органы субъекта РФ.

Налоговая база - обязательный элемент налогообложения. Возникающие на практике проблемы связаны зачастую с порядком определения налоговой базы непосредственно по отдельным транспортным средствам. Однако совершенствование возможно не только путем предоставления разъяснений, внесения дополнений в законодательные акты, а также кардинальной заменой показателей налоговой базы прописанных в статье 359 Налогового Кодекса РФ, основываясь на зарубежном опыте.

Данный вопрос широко обсуждается не только в финансовой периодической печати и литературе, он не оставляет неравнодушным и владельцев транспортных средств, и дискуссии по этому поводу ведутся на страницах автомобильных журналов.

Целью работы является изучение и раскрытие места транспортного  налога в системе налогообложения.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие  задачи:

• изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;
• сравнить ставки транспортного налога в разных регионах;

Предметом исследования выступает транспортный налог.

Порядок исчисления и  уплаты транспортного налога определяется главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной в действие Федеральным  законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2003 года.

Актуальность темы заключается  в том, что транспортный налог  является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.

Информационным обеспечением работы послужили законодательные  акты регионов, Налоговый кодекс РФ, а также учебные пособия и статьи в журналах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

 

1.1. Общая характеристика  транспортного налога

 

Установление транспортного  налога с 1 января 2003 года было предусмотрено  Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Данный закон дополнил часть вторую Налогового кодекса РФ главой 28 «Транспортный налог».

Понятие «транспортный  налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий, при этом объектом данного налога не были транспортные средства. 1

В подпункте «б» п.25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается со всех предприятий  и организаций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда оплаты труда. Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

С введением транспортного  налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, были исключены:

- налог на пользователей  автодорог;

- налог с владельцев  транспортных средств;

- налог на водно-воздушные  транспортные средства, ранее уплачиваемый  физическими лицами в соответствии с Законом РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона N 110-ФЗ).

- акцизы с продажи  легковых автомобилей в личное  пользование граждан (статьи 2 и  9 Закона N 110-ФЗ);

Новый транспортный налог  заменил прежний налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

Транспортный налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства  на содержание транспортной инфраструктуры. Первым из них является акциз на нефтепродукты, позволяющий возложить дополнительную налоговую нагрузку на тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй - это транспортный налог, который поможет привлечь к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится  к региональным налогам. В соответствии с п.3 ст.12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Так, в ст.356 Налогового кодекса РФ сказано, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации. 2

Во многих субъектах  РФ приняты соответствующие законы о транспортном налоге, в частности:

Закон Архангельской  области от 1 октября 2002 г. N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге";

Закон Томской области  от 4 октября 2002 г. N 77-ОЗ "О транспортном налоге";

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края";

Закон Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. N 46-З "О транспортном налоге";

Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 48 "О транспортном налоге";

Закон Тверской области  от 6 ноября 2002 г. N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области";

Закон Волгоградской  области от 11 ноября 2002 г. N 750-ОД "О транспортном налоге";

Закон Ульяновской области  от 15 ноября 2002 г. N 056-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области";

Закон Московской области  от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области";

Закон Калининградской области от 16 ноября 2002 г. N 193 "О транспортном налоге";

Закон Омской области  от 18 ноября 2002 г. N 407-ОЗ "О транспортном налоге";

Закон Тюменской области  от 19 ноября 2002 г. N 93 "О транспортном налоге";

Закон Рязанской области  от 22 ноября 2002 г. N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области";

Закон Новосибирской  области от 22 ноября 2002 г. N 69-ОСД "О  транспортном налоге";

Закон Ленинградской  области от 22 ноября 2002 г. N 51-ОЗ "О  транспортном налоге";

Закон Иркутской области от 27 ноября 2002 г. N 61-ОЗ "О транспортном налоге";

Закон Владимирской области  от 28 ноября 2002 г. N 119-ОЗ "О введении на территории Владимирской области  транспортного налога".

После принятия законов  субъектами Российской Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При исчислении транспортного налога необходимо руководствоваться положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и соответствующим региональным законом. Законы субъектов РФ не должны противоречить Налоговому кодексу РФ.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Поэтому далее в работе необходимо проанализировать основные элементы налогообложения, отраженные в главе 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Элементы транспортного налога

 

Глава 28 Налогового кодекса  РФ в отношении транспортного  налога устанавливает следующие  элементы налогообложения: перечень налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговую  базу; налоговый период; базовые  налоговые ставки; порядок исчисления налога; место уплаты налога.

Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  при принятии региональных законов  о транспортном налоге устанавливают: конкретную ставку налога (на основе базовой  налоговой ставки); порядок уплаты налога; сроки уплаты налога.

Помимо этого при  установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Таким образом, закон  субъекта Российской Федерации не может изменять такие элементы налогообложения как: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, базовые налоговые ставки, порядок исчисления налога, место уплаты налога. Конкретная налоговая ставка устанавливается на основе базовой налоговой ставки и не может отклоняться от последней более, чем в пять раз.

Налогоплательщики

- организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги:

- собственники наземных транспортных средств. Они указываются в справке-счете или ином документе, удостоверяющем право собственности.

- владельцы транспортных средств - по автотранспортным средствам, зарегистрированным в других странах, которые временно (до шести месяцев) находятся и регистрируются на территории России.

-с обственники судов или лица, владеющие судами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, - по судам, зарегистрированным в Государственном судовом реестре РФ или судовой книге.