Вопросы для контрольной работы
4. Министерство по налогам и сборам и
его функции
12. Планирование контрольной (надзорной)
деятельности
15. Критерии отнесения проверяемых субъектов
к группе риска для назначения плановых
проверок
20. Проведение проверки
22. Порядок обжалования решений контролирующих
органов
28. Права, обязанности и ответственность
аудируемых лиц
32. Основные этапы аудита
4. Министерство по налогам и сборам и
его функции
Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь (МНС) является республиканским
органом государственного управления,
проводящим государственную политику,
осуществляющим регулирование и
управление в сфере налогообложения
и координирующим деятельность в
этой сфере других республиканских
органов государственного управления.
МНС в своей деятельности руководствуется
Конституцией Республики Беларусь и иными
актами законодательства.
В структуру МНС входят управления,
отделы, а также инспекции Министерства
по налогам и сборам по областям
и г. Минску, районам, городам, районам
в городах, а также департамент
по контролю за производством и оборотом
алкогольной продукции и табачных изделий.
Основными задачами МНС являются:
- осуществление контроля в пределах
своей компетенции за соблюдением
законодательства о налогах и
предпринимательстве, декларированием
физическими лицами доходов, имущества
и источников денежных средств,
обеспечением правильного исчисления,
полной и своевременной уплаты
налогов, сборов и иных обязательных
платежей в бюджет, государственные
целевые бюджетные и государственные
внебюджетные фонды;
- учет исчисленных и уплаченных
(взысканных) налогов в бюджет;
- разработка предложений по
совершенствованию налогового законодательства
и организации работы налоговых органов;
- осуществление функций агентов
валютного контроля в пределах своей
компетенции;
- предупреждение, выявление и пресечение
нарушений в сфере законодательства
о налогах и предпринимательстве
в пределах своей компетенции;
- подготовка налоговых соглашений
с другими государствами, осуществление
связей с их налоговыми службами,
изучение опыта их работы;
- принятие нормативных правовых
актов о порядке исчисления
и уплаты (взыскания) налогов в бюджет.
МНС в соответствии с возложенными
на него задачами осуществляет следующие
функции:
1. контроль за соблюдением налогового
законодательства;
2. организация деятельности инспекций
МНС по:
- контролю за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты налогов
в бюджет, а также взысканию не внесенных
в установленные сроки налогов в бюджет;
- контролю за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества
и источников денежных средств, в том числе
за полнотой и достоверностью сведений,
указанных в декларациях о доходах и имуществе,
а также об источниках денежных средств;
- ведению Государственного реестра
налогоплательщиков, имеющих задолженность
по платежам в бюджет и государственные
внебюджетные фонды;
- контролю за соблюдением установленного
порядка приема наличных денежных
средств при реализации продукции (работ,
услуг);
- регистрации кассовых суммирующих
аппаратов и специальных компьютерных
систем, применяемых для приема
наличных денежных средств при реализации
продукции (работ, услуг);
- осуществлению функций агентов
валютного контроля в пределах своей
компетенции;
- обеспечению учета изъятого, арестованного
ими имущества или иного выявляемого
налоговыми органами имущества,
подлежащего обращению в доход
государства;
- обеспечению ими возмещения
расходов на проведение экспертизы
и сертификации имущества, на
которое обращено взыскание в
счет погашения задолженности по
уплате налогов в бюджет;
3. разъяснительная работа по
вопросам применения законодательства
о налогах и предпринимательстве,
издает нормативные правовые
акты по вопросам, отнесенным
к его компетенции, разрабатывает
и утверждает формы налоговых
расчетов, отчетов, деклараций и
иных документов, связанных с
исчислением, уплатой и учетом
налогов, а также отчетов инспекций МНС;
4. рассмотрение в пределах своей
компетенции предложения, заявления
и жалобы, поступившие от организаций
и физических лиц;
5.анализ отчетных данных, результатов
проверок правильности исчисления,
полноты и своевременности внесения
налогов в бюджет и на основании
их анализа разработка предложений
по совершенствованию деятельности
инспекций МНС;
6. разработка в пределах своей
компетенции предложений по совершенствованию
налоговой политики, законодательства
о налогах и предпринимательстве;
7. проверка деятельности инспекций
МНС и по их результатам
принятие мер к устранению
выявленных недостатков, заслушивание
отчетов руководителей инспекций
МНС о деятельности инспекций
МНС, оказание методической и
практической помощи в ее организации,
изучение и распространение положительного
опыта работы;
8. обеспечение подбора, расстановки,
подготовки и переподготовки кадров;
9. осуществление мероприятий по
созданию и внедрению информационных
систем, автоматизированных рабочих
мест и других средств автоматизации
и компьютеризации работы налоговых
органов;
10. осуществление иных функций,
предусмотренных законодательством.
МНС имеет право:
- проводить в установленном
законодательством порядке налоговые
проверки;
- производить в установленном
законодательством порядке в
организациях и у граждан проверки
документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов, получать
необходимые объяснения, справки
и сведения по вопросам, относящимся
к их компетенции, в том числе
от банков и небанковских кредитно-финансовых
организаций сведения об открытии
счетов налогоплательщиков, о наличии
на них денежных средств и
об операциях по этим счетам
(кроме сведений об операциях
по счетам физических лиц в иностранной
валюте);
- требовать от налогоплательщиков
для проведения налоговой проверки
первичные учетные документы,
регистры бухгалтерского учета,
бухгалтерскую и статистическую
отчетность, иные документы, связанные
с исчислением и уплатой налогов
(их копии), информацию, касающуюся
их деятельности и имущества,
а также объяснения, справки, сведения,
необходимые для осуществления
контроля за соблюдением законодательства
о налогах и предпринимательстве;
- при проведении налоговой проверки
и предъявлении служебного удостоверения
свободно входить и с участием
собственника (его представителя
либо уполномоченного им лица)
производить в соответствии с
законодательством обследование
принадлежащих организациям и
гражданам любых производственных,
складских, торговых и иных
помещений, которые используются
или могут использоваться для извлечения
доходов;
- производить с соблюдением
законодательства личный досмотр
нарушителей законодательства о
налогах и предпринимательстве,
а также досмотр находящихся
при них вещей, документов, ценностей
и транспортных средств;
- в случаях, предусмотренных
законодательством, производить
изъятие документов, вещей и товарно-материальных
ценностей налогоплательщика, которые
являются объектами нарушения
законодательства о налогах и предпринимательстве;
- в случаях, предусмотренных
законодательством, назначать инвентаризацию
имущества налогоплательщика, опечатывать
кассы, помещения, места хранения
документов и (или) имущества
налогоплательщика, за исключением
касс и хранилищ банков и
небанковских кредитно-финансовых
организаций;
- налагать в соответствии с
законодательством арест на денежные
средства (кроме денежных средств
и других ценностей в банках,
небанковских кредитно-финансовых
организациях) и иное имущество
налогоплательщиков - нарушителей законодательства
о налогах и предпринимательстве;
- в случаях, предусмотренных
законодательством, приостанавливать
операции налогоплательщиков по
их счетам и вкладам в банках
и небанковских кредитно-финансовых
организациях;
- в порядке, установленном законодательством,
взыскивать задолженность по
налогам в бюджет;
- заявлять ходатайства о приостановлении
действия, аннулировании специальных
разрешений (лицензий), выданных юридическим
и физическим лицам на осуществление
отдельных видов деятельности, перечень
которых определяется законодательством,
в случаях неоднократного или
грубого нарушения ими законодательства
о налогах и предпринимательстве;
- вносить в уполномоченные органы
представления о ликвидации организаций
и прекращении деятельности индивидуальных
предпринимателей в случаях, предусмотренных
законодательством;
- вносить в уполномоченные органы
предложения о приостановлении выезда
за пределы Республики Беларусь лиц до
погашения ими задолженности по налогам,
недоимкам и финансовым санкциям;
- обращаться в установленном
законодательством порядке в
общие и хозяйственные суды с исками
(заявлениями);
- в порядке, предусмотренном
законодательством, предоставлять
отсрочку и (или) рассрочку
по уплате санкций, примененных
налоговыми органами;
- отменять несоответствующие законодательству
решения инспекций МНС;
- осуществлять иные полномочия
в соответствии с законодательством.
МНС возглавляет Министр, назначаемый
на должность и освобождаемый
от должности Президентом Республики
Беларусь. Министр имеет заместителей,
назначаемых на должность и освобождаемых
от должности Советом Министров
Республики Беларусь по согласованию
с Президентом Республики Беларусь.
Министр по налогам и сборам:
- руководит деятельностью МНС,
несет персональную ответственность
за выполнение возложенных на МНС
задач и функций;
- информирует Совет Министров
Республики Беларусь об основных
направлениях деятельности налоговых
органов и о всех важнейших его решениях;
- распределяет обязанности между
заместителями Министра;
- утверждает структуру и штатное
расписание аппарата МНС в
пределах установленной численности
работников и фонда оплаты труда;
- утверждает положения о структурных
подразделениях аппарата МНС;
- назначает на должность и
освобождает от должности начальников
инспекций МНС, работников аппарата МНС;
- утверждает структуру, устанавливает
численность и фонд оплаты
труда работников инспекций МНС
в пределах установленной численности
работников и расходов на их содержание;
- вносит в установленном порядке
в Совет Министров Республики
Беларусь проекты нормативных
правовых актов по вопросам, входящим
в компетенцию МНС;
- подписывает постановления, издает
в пределах своей компетенции
приказы, распоряжения, дает указания,
обязательные для исполнения
работниками аппарата МНС и инспекций
МНС;
- представляет в установленном
порядке работников МНС и инспекций
МНС к государственным наградам
Республики Беларусь;
- привлекает в соответствии
с законодательством должностных
лиц налоговых органов к дисциплинарной
ответственности за нарушения, допущенные
ими в работе;
- принимает решение о создании,
реорганизации и ликвидации организаций,
учредителем которых выступало МНС;
- осуществляет иные полномочия
в соответствии с законодательством.
Для коллективного обсуждения наиболее
важных вопросов, выработки решений
по ним в МНС образуется коллегия
в составе Министра (председатель
коллегии), заместителей Министра, входящих
в нее по должности, а также
руководителей структурных подразделений
аппарата МНС и других работников
налоговых органов. Численность
и персональный состав коллегии утверждаются
Советом Министров Республики Беларусь.
Решения коллегии обязательны для
исполнения всеми инспекциями МНС,
их структурными подразделениями и
проводятся в жизнь постановлениями
МНС либо приказами Министра.