Контрольная работа по «Организации и методике налоговых проверок»

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Самарская  Гуманитарная Академия»

Институт  налоговой службы (на правах факультета)

Кафедра Налогового дела, бухгалтерского учета  и аудита

Специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит   

 

 

 

Контрольная  работа

по дисциплине: «Организация и методика налоговых проверок»

4 вариант

Выполнила студентка 5 курса  Э 351группы  ______________Яшина Л.Н. Проверил  преподаватель           _______________  Галкина А.Н.

 

 

 

 

 

 

 

Самара 2012г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Налоговые органы в РФ, права, обязанности и ответственность…………...5

2. Сущность налоговых проверок, их цель. Объекты налоговых проверок…..7

      2.1 Сущность камеральной налоговой проверки: цели, задачи……………7

      2.2 Объекты налоговых проверок……………………………………………8  

3. Основные стадии и этапы проведения налоговых проверок………………..9

Заключение……………………………………………………………………….11

Список литературы………………………………………………………………12

Задача……………………………………………………………………………..13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают ведущее  положение по действенности, эффективности  и, соответственно, значимости. В настоящее  время вопросы правового регулирования  налоговых проверок имеют высокую ценность как с теоретической точки зрения - для выявления путей дальнейшего совершенствования законодательства, так и с практической точки зрения - для более эффективной защиты прав налогоплательщиков и интересов государства.

Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения действующих на территории РФ правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности, оказание помощи налогоплательщикам.

В связи с этим актуальность изучения вопросов правового регулирования налоговых проверок в Российской Федерации обусловлена необходимостью полного и всестороннего анализа проблем правового регулирования налоговых проверок с учетом изменений, внесенных в действующее законодательство о налогах и сборах Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" и сложившейся судебной практики.

Поскольку налоговой  проверке может быть подвергнут любой  налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент независимо от того, является ли он организацией, индивидуальным предпринимателем или  просто физическим лицом, знание соответствующих положений НК РФ и специальной нормативной правовой базы о порядке назначения и проведения налоговых проверок, о правилах оформления документов, составляемых в ходе налоговых проверок и по их окончании, о порядке вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки поможет проверяемому лицу дать взвешенную правовую оценку правомерности требований сотрудников налоговых органов, проводящих налоговую проверку, и правильно выстроить линию защиты с целью успешной реализации своих прав и законных интересов в случае возникновения конфликтной ситуации.

1. Налоговые органы в РФ, права, обязанности и ответственность

Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В указанную систему  входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС РФ), и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы,  служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые  проверки;

3) производить выемку  документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

5) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

6) взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  взыскивать пени;

7) контролировать соответствие  крупных расходов физических  лиц их доходам;

8 требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

9) привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

10) создавать налоговые посты;

11) предъявлять в суды общей  юрисдикции или арбитражные суды иски и др.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и сборах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в  том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа, а  также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. Должностные лица налоговых органов обязаны: действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах; реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

2.Сущность налоговых проверок, их цель. Объекты налоговых проверок.

2.1 Сущность камеральной  налоговой проверки: цели, задачи

Камеральная налоговая  проверка – это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога и других документов о деятельности н/п, имеющихся у налогового органа. 
       Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.  
          Камеральная проверка решает 2 задачи налогового контроля: 1) налоговый контроль по проверке правильности арифметических подсчетов и достоверности сведений, указанных в декларации на основе всей имеющейся в налоговом органе информации, полученной из внешних источников и применения методов базирующихся на системе косвенных индикаторов налоговой базы; 2) средство целенаправленного отбора н/п для проведения ВНП.

  2.2  Объекты налоговых проверок.   

   В качестве объекта налоговой проверки можно определить действия (бездействие) проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т.д.; а в качестве предмета налоговой проверки выступают документальные, вещественные (предметы) и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, т.е. договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации и т.д. В процессе проверки налоговые органы имеют право получать необходимые объяснения, справки и сведения по возникающим вопросам, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке, обследовать (с соблюдением установленных правил) любые производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков, связанные с получением прибыли (доходов) или с содержанием иных объектов обложения налогами. 
        В случаях отсутствия или запущенности ведения учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным предприятиям. 

3. Основные стадии и этапы проведения налоговых проверок.  

 Первый этап: начало проверки. Проверяющие обязаны предъявить руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю служебные удостоверения, а также решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки.

В случае отказа руководителя организации или индивидуального  предпринимателя от подписи на экземпляре решения (постановления) о проведении проверки должностным лицом налогового органа, возглавляющим проверяющую группу, в конце документа производится соответствующая запись, заверенная подписью должностного лица налогового органа.

Второй этап. Инспектор обязан предъявить требование о представлении необходимых документов. Такое требование подписывается руководителем проверяющей группы и вручается руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю под расписку с указанием даты вручения данного требования. Копия требования остается у проверяющих инспекторов.

Третий этап – непосредственно сама проверка. Этот этап занимает самый большой промежуток времени и является самым напряженным.

Четвертый этап – это когда результаты проверки примерно уже известны сторонам и инспектор удалился к себе в инспекцию для написания акта по результатам проверки. Хочется выделить этот этап отдельно, потому что именно в этот период возможны встречные проверки, всевозможные запросы, решения о приостановлении проверки, привлечение представителей иных служб «в погонах» для помощи в поисках чего-то того, на что можно начислить налоги и пени. Если все прошло благополучно, то по окончании этого этапа акт по итогам проверки уже готов и, пусть в «сыром» виде, но с ним бухгалтера уже ознакомили. И именно на четвертом этапе часто приходиться слышать такую фразу от инспектора – «этот налог я возьму, эту сумму я укажу и т.п.» Если вы чувствуете, что инспектор не прав, то наш совет – промолчать. Пусть «берет» любую цифру и пишет акт. Потом вы напишите свои возражения с приложением всей необходимой доказательной базой. В противном случае, инспектор поймет, что не хотите «отдать» какую-то ошибку и будет продолжать проверять вас дальше. Поверьте, он найдет и другие недочеты. Но только то, что вы уже никак ожидать не будете. У него такое задание – обязательно доначислить налоги.

Пятый этап – рассмотрение материалов проверки. Получение справки об окончании проверки. Если есть замечания, то бухгалтер пишет свои возражения и его с руководителем вызывают на комиссию.

Шестой этап – этот последний этап хочется выделить специально отдельно для тех случаев, когда проверка закончилась неспокойно и впереди стороны ждет общение в арбитражном суде. На этом этапе уже идет подготовка претензий, оспаривание решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

1. наличие эффективной  системы отбора налогоплательщиков  для проведения документальных  проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

2. применение эффективных  форм, приемов и методов налоговых  проверок, основанных как на разработанной  налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, что и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

3. использование системы  оценки работы налоговых инспекторов,  позволяющей объективно учесть  результаты деятельности каждого  из них, эффективно распределить  нагрузку при планировании контрольной  работы. Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля: системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок; форм, приемов и методов налоговых проверок; использование системы оценки работы налоговых инспекторов.

Совершенствование каждого  из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Журнал «Налоговый вестник», № 1, 2007.

3. Журнал «Бухгалтерия», № 7, 2008.

4. Налоговый контроль: научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики / под ред. проф. А.А. Ялбуганова. - М. : Юрист, 2008.