Контрольная работа по "Налообложение юридических и физических лиц"

     Сумма  авансовых платежей исчисляется  исходя из процентной доли  предполагаемой суммы налога  за налоговый период. Размер процентной  доли устанавливается нормативными  правовыми актами о налоге  представительных органов местного  самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом сумма авансовых платежей по налогу не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый период. 

     3. Сумма налога и авансовых платежей  по налогу исчисляются налоговыми  органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы по каждому из объектов недвижимого имущества, государственными органами технической инвентаризации и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

     4. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, определяется как разница  между суммой налога, исчисленной  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащими  уплате в течение налогового  периода авансовых платежей по  налогу. 

     5. При переходе права собственности от одного физического лица к другому физическому лицу, приводящем к смене налогоплательщика в отношении объекта недвижимого имущества (его доли) в течение налогового периода, исчисление налога производится каждому из указанных лиц с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых на данный объект налогообложения было зарегистрировано право собственности на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

     6. В отношении объектов недвижимого имущества (их долей), перешедших по наследству к физическому лицу, налог исчисляется наследнику, начиная с месяца открытия наследства. 

     7. В отношении вновь созданных,  приобретенных либо уничтоженных (полностью разрушенных) объектов недвижимого имущества, исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых на данный объект налогообложения было зарегистрировано право собственности на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

     8. Государственные органы технической  инвентаризации и органы, осуществляющие  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним обязаны сообщать  в налоговые органы по месту  своего нахождения сведения об объектах недвижимого имущества, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрировано (перерегистрировано) право собственности на эти объекты, в течение 10 дней после регистрации (перерегистрации) или снятия с регистрации. 

     9. Государственные органы технической  инвентаризации и органы, осуществляющие  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним, ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым  периодом обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об объектах недвижимого имущества, зарегистрированных в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности на эти объекты, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

     10. Сведения, указанные в пунктах  8 и 9 настоящей статьи, представляются  государственными органами технической  инвентаризации и органами, осуществляющими  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним, по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. 
 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу 

     1. Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  налогоплательщиками в порядке  и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). 

     2. В течение налогового периода  налогоплательщики, уплачивают авансовые  платежи по налогу. По истечении  налогового периода налогоплательщики уплачиваются исчисленную сумму налога, с учетом подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. 

     3. Сумма налог и авансовый платеж  по налогу уплачиваются по  месту нахождения объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящей главы Кодекса. 

     4. Налогоплательщики уплачивают налог  и авансовые платежи по налогу  на основании налогового уведомления,  направленного налоговым органом. 

     Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). 

5. Налогоплательщики уплачивают налог в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.”.

 
 

Срок  уплаты налога  

Платежные извещения  об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в  два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  2. 

Сумма заработной платы физического лица по всем основаниям за год составила 295 000 руб., доход  от продажи жилого дома, находящегося в собственности менее 3 лет, составил 2 450 000 руб. В отчетном году приобретена квартира стоимостью 3 250 000 руб.,  расходы на обучение ребенка в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, составили 71 000 руб. за год. расходы на оплату медикаментов согласно Перечню, утвержденного Правительством РФ, составили 63 000 руб. В январе совокупный доход составил 25 000 руб., в январе-феврале – 41 000 руб. в январе-ноябре 278900 руб., в январе-декабре 291300 руб. на иждивении физического лица находятся 2 детей в возрасте: один  до 18 лет, второй – до 24 лет, который обучается в ВУЗе по дневной форме обучения. Произвести расчет суммы налога, подлежащей уплате за год.  
 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 

Совокупный  годовой доход = 295000+2450000= 2745000 д.е. 

Налоговые вычеты: 

Стандартные 400+1000+1000 = 2400 д.е. 

Социальные  71000+63000= 134000 д.е. 

Имущественные 2000000 д.е. 

Сумма налоговых  вычетов = 2400+134000+2000000= 2136400 д.е. 

Налогооблагаемый  доход  = 2745000-2136400 = 608600 д.е. 

НДФЛ = 608600 * 13% = 79118 д.е. 

Из этого  следует ,что НДФЛ подлежит уплате в  бюджет в сумме 79118 д.е. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Налоговые последствия хозяйственных договоров 

Договор мены. 

Договор мены — (бартерный обмен, бартер, мена) — вид гражданско-правового договора, при котором одна сторона берёт на себя обязательство передать другой стороне некоторое имущество против обязательства другой стороны передать первой имущество равной стоимости (с точки зрения сторон договора). 

Договор мены относится к числу договоров, направленных на передачу имущества (к этой же категории относятся и договоры купли-продажи, дарения, займа, ренты, ссуды, аренды.

По договору мены обмениваемое имущество передается в собственность (а в соответствующих  случаях - в хозяйственное ведение  или оперативное управление) контрагента. Данный признак позволяет отграничить договор мены от тех договоров на передачу имущества, по которым имущество передается во владение и пользование либо только в пользование контрагента (аренда, ссуда).

Так же, от других возмездных договоров, по которым, как и по договору мены, имущество также передается в собственность контрагента (купля-продажа, заем), договор мены отличается характером встречного предоставления. 

Под бартером или  бартерным обменом понимают такой  договор мены, при котором происходит переход права собственности на объекты договора между его сторонами без использования средств платежа (например, денег). Обычно бартерный обмен понимают как обмен правом собственности на вещи, товарами, услугами с участием юридических лиц. Термин встречается в налоговом законодательстве, но строгого определения в отличие от термина «договор мены» не имеет. Часто хозяйственные договоры мены (обмена) именно налоговые органы рассматривают как бартерные. 

Иногда выделяют закрытый (классический) обмен и  открытый (независимый) обмен. 

В закрытом обмене (закрытом бартере) участвуют две  стороны; товар/услуга X меняется исключительно  на товар/услугу Y; участники связаны  по времени (одномоментная разовая  сделка) и ограничены фиксированным объёмом сделки (эквивалентный стоимостной объём). Пример: меняем завтра, 100 кг бумаги на 10 окон. Большинство операций обмена (бартера) соответствуют этим критериям. 

В открытом обмене (открытом бартере) может участвовать  более 2 сторон; товар/услуга Х может обмениваться на товары/услуги Y, Z,.. N в разных пропорциях; обмен может осуществляться в разное время. Фактически, одна из сторон, передав свой товар, получает право выбора, что и когда она хочет получить взамен. Эти намерения не обязательно заранее декларировать, они могут меняться со временем. Пример: предоставляем для обмена 300 кг бумаги и в течение месяца-другого, по мере возникновения надобности, набираем 2 окна, 600 кг гвоздей и 4 месяца обслуживания по уборке офиса. Именно по принципу открытого обмена действуют внебанковские электронные деньги. 

Договор мены —  более широкое понятие, поскольку  включает в себя обмен правами, не сводящимися непременно к собственности  на вещи. Договором мены (обмена) чаще называют договор между частными лицами. 

Гражданское законодательство Российской Федерации рассматривает  договор мены для целей регулирования  и налогообложения, как два договора купли-продажи, при которых каждая из сторон является продавцом передаваемого  имущества и покупателем получаемого. Иными словами, считается, что любой договор мены можно представить как два договора купли-продажи, добавив к отношениям сторон два тождественные друг другу обязательства, направленные друг против друга. 

Недостатки  бартера

Могут возникать проблемы с налогообложением. Например, при выплате зарплаты в натуральной форме остро встает вопрос о зарплатных налогах и сборах (единый социальный налог в России, с 2010 года — отменён). На Украине бартерные сделки не позволяют использовать льготную или упрощённую систему налогообложения. Например, нельзя применить льготную ставку НДС, даже если оба товара бартерной сделки являются льготными. Есть сложности с проведением международных бартерных сделок из-за дополнительных ограничений по срокам их проведения. Это приводит к росту реального налогообложения и к росту налоговой задолженности, в том числе из-за штрафов за несвоевременную уплату налогов.

Трудность равной и справедливой оценки товаров и  услуг в условиях отсутствия нормального  денежного рынка этих товаров. 

На практике если приказом об учетной политике организации-продавца, обменивающей товары, установлен момент реализации "отгрузка", бухгалтеры очень часто делают ошибку, начисляя в данном случае НДС с оборота сразу после отгрузки товаров. В соответствии со статьей 39 НК РФ под реализацией товаров понимается передача права собственности на товары сторонним лицам. Таким образом, для целей налогообложения всегда действует правило - нет факта перехода права собственности, нет и реализации товаров. Следовательно, до момента обоюдного исполнения сторонами договора обязательства по передаче товаров - то есть до момента получения товаров от поставщика – отгруженные товары не должны включаться в оборот по реализации.

В соответствии со статьей 40 НК РФ норма, согласно которой для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, распространяется и на товарообменные сделки. И только если цена меновой сделки отклонится более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени по конкретной меновой сделке, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары. 

Таким образом, фактически НК РФ дополнительно к  нормам гражданского законодательства выдвигает требование об обязательности для договора мены

условия о его  цене в деньгах.

Дело в том, что согласно нормам ГК РФ предметом  меновой сделки служит передача сторонами договора товаров (материальных ценностей), как правило, не предполагающая денежных расчетов. Это условие и отличает меновую сделку от сделок купли-продажи.