Контрольная работа по налоговому учету и отчетности

 

   В первую очередь хотелось бы обратить внимание на случаи, когда в  налоговой   декларации  указываются неправильные ставки  земельного  налога  из-за неприменения коэффициента 2 к ставкам  земельного   налога  за неиспользуемые или используемые не по назначению  земельные участки. Это грубая ошибка, так как ст. 3 Закона № 1738-1 установлено, что за  земельные  участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка  земельного   налога  устанавливается в двукратном размере. 
    Кроме того, необходимо проверить правильность отражения показателей в форме  декларации . Одним из важных показателей в  налоговой  декларации  считается сумма  земельного   налога , которая указывается по соответствующему коду бюджетной классификации    

Наиболее часто ошибки в  налоговой   декларации  наблюдаются  при   заполнении  показателей, соответствующих ставкам  земельного  налога . Поэтому перед тем, как выявить эти неточности,  налоговые  органы должны иметь в качестве контрольных материалов решения органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления об утверждении ими конкретных ставок  земельного   налога  на текущий год, а именно за земли в зависимости от их целевого назначения по градостроительным зонам, если  земельный  участок находится в каком-либо городе.  
    При проверке  декларации  следует также обратить внимание на правильность ее  заполнения  в случае возникновения у налогоплательщиков права на льготу  по   земельному   налогу  в течение года. Налогоплательщики освобождаются от уплаты  налога , начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты  налога . При утрате в течение года права на льготу обложение  налогом  производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права. 
    За площадь  земельного  участка, который находится у организации неполный год (в случае предоставленной льготы), необходимо проверить правильность составления  налоговой   декларации  с учетом того, что  налоговая  база  по   земельному   налогу  должна быть выведена пропорционально количеству месяцев или дней использования  земельного  участка.  
Обязательно следует помнить, что даже если организация любой формы собственности имеет льготу на земельный налог или даже полностью освобождена от него, то предоставлять налоговую декларацию все равно нужно.

То есть факт освобождения от налога не освобождает от предоставления декларации. В декларации предельно  конкретно нужно отражать все виды доходов, их источники, расходы, виды и объемы налоговых льгот прочую существенную информацию, которая непосредственно связана с уплатой земельного налога.

Все показатели в стоимостном  выражении отражаются в полных рублях. Для округления копеек используется простое математическое правило округления. Иными словами, если показатель меньше 50 копеек, то округление происходит в меньшую сторону, а если больше 50 копеек, то сумма округляется до следующего полного рубля.

При заполнении налоговой декларации по земельному налогу запрещено исправление ошибок любыми корректирующими способами и средствами.

Нельзя также печатать декларацию с двух сторон листа бумаги, и применение такого способа скрепления листов, который может привести к  порче бумаги (к примеру, степлером). Все текстовые поля должны быть заполнены печатными символами.

Очень важным изменением в декларации на земельный налог  стало и то, что в форме увеличено  количество информации, которая фиксируется  в закодированном виде. Введены также обновленные таблицы кодировок, всего их теперь шесть.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.  Порядок отражения начисленной суммы налога за определенный налоговый период в бухгалтерской отчетности предприятия.

 

Рассмотрим на примере: Организация ЗАО «Альфа» зарегистрирована в г. Москве. C 10 ноября 2010 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ей принадлежит земельный участок, находящийся в г. Сергиевом Посаде. По местонахождению этого участка организация зарегистрирована в налоговой инспекции как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 11:43:137522:0008, его кадастровая стоимость, доведенная до организации, – 3 360 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в г. Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу в виде необлагаемой суммы, установленную местными властями. Сумма льготы составляет 700 000 руб.

Для начала определим Налоговую базу стр. 130

Стр 130 = стр 050-стр 080

3360000-700000 = 2 660 000

Процентная ставка составляет 1,5 % (стр 140)

Коэффициент Кв = 1 (стр 160)

Сумма исчисленного налога (строка 170) - указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период.

Она рассчитывается как  произведение налоговой базы, указанной  по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто.

Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = (стр. 130* стр. 140* стр. 160) / 100.

(2660000*1,5*1): 100 = 39 900