Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2013 в 17:25, контрольная работа
Земельный налог- основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Земельный налог относится к числу местных налогов, действует в РФ с 1991года. Правила его взимания регламентирует Налоговый Кодекс РФ (далее – НК РФ), а также нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований. Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.В соответствии с НК РФ плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на правах собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения.
Описать исходные данные к заполнению декларации.
Представить заполненную налоговую декларацию по земельному налогу.
Описать порядок заполнения декларации с указанием форм бухгалтерского и налогового учета (отчетности), лежащие в основе ее заполнения и методов расчета показателей.
Перечислить типичные нарушения в заполнении налоговой декларации.
Описать порядок отражения начисленной суммы налога за определенный налоговый период в бухгалтерской отчетности предприятия.
Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.
Обратите внимание: В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.
Сумма налога исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.
В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке040 ставится прочерк.
3. Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Раздел 2 заполняется отдельно:
Код бюджетной классификации (строка 010) - указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
Код по ОКАТО(строка 020) - указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
Не допускается указывать коды ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.
Категория земель (код) (строка 030) - указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением №5 к Порядку заполнения декларации.
Коды категорий земель
Код |
Наименование категории земли |
003001000000 |
ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
003001000010 |
Сельскохозяйственные угодья |
003001000020 |
Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции |
003001000030 |
Прочие земли |
003002000000 |
ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ |
003002000010 |
Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования |
003002000020 |
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса |
003002000030 |
Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства |
003002000040 |
Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) |
003002000050 |
Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства |
003002000060 |
Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
003002000070 |
Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
003002000080 |
Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
003002000090 |
Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур |
003002000100 |
Прочие земельные участки |
003003000000 |
ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
003003000010 |
Земли промышленности |
003003000020 |
Земли энергетики |
003003000030 |
Земли транспорта |
003003000040 |
Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики |
003003000050 |
Прочие земли |
003003000060 |
Земли обороны |
003003000070 |
Земли безопасности |
003003000080 |
Земли иного специального назначения |
003004000000 |
ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ |
003005000000 |
ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА |
003006000000 |
ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА |
003007000000 |
ЗЕМЛИ ЗАПАСА |
003008000000 |
Прочие земли |
Период строительства (строка 040) - указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность организациям на условиях осуществления на них жилищного строительства:
Если срок строительства объекта недвижимости - до 3 лет, то проставляется цифра «1», свыше 3 лет - цифра «2».
Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (строка 050) - указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Доля налогоплательщика в праве на земельный участок (строка 060) - указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Значение по строке 060 заполняется организациями:
Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.
Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы (строка 070) указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы, определяемый в соответствии с Приложением №6 к Порядку заполнения декларации (см. таблицу «Коды налоговых льгот»).
Значение по строке 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.
Обратите внимание: Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022100.
Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются:
правового акта органа муниципального
образования, в соответствии с которым
предоставляется
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2, то по строке с кодом 070 указывается:
3022100/0002000315.1
Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п.2 ст.387 НК РФ) (строка 080) указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.
Код налоговой льготы в виде необлагаемой налогом суммы (строка 090) - указывается код налоговой льготы (см.таблицу «Коды налоговых льгот»).
Значение по строке 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.
Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п.5 ст.391 Кодекса) (строка 100) - указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.
Обратите внимание: Если размер не облагаемой налогом суммы,
указанной по строке 080 либо по строке 100, или сумма значений показателей, указанных
по строкам 080 и 100, превышает р
Код налоговой льготы в виде необлагаемой площади земельного участка (строка 110) - указывается код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.
Вторая часть показателя по строке с кодом 110 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022300.
Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.
Доля необлагаемой площади земельного участка (п.2 ст.387 Кодекса) (строка120) - указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби).
Значение по строке 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса.
Коды налоговых льгот
Коды налоговых льгот |
Наименование льготы |
Основание |
3021000 |
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ |
Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса |
3021100 |
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
Статья 395 Налогового кодекса |
3021110 |
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций |
Пункт 1 статьи 395 Налогового кодекса |
3021120 |
Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования |
Пункт 2 статьи 395 Налогового кодекса |
3021160 |
Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения |
Пункт 4 статьи 395 Налогового кодекса |
3021170 |
Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности |
Абзац 1 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса |
3021180 |
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) |
Абзац 2 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса |
3021190 |
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям |
Абзац 3 пункта 5 статьи 395 Налогового кодекса |
3021191 |
Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов |
Пункт 6 статьи 395 Налогового кодекса |
3021192 |
Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов |
Пункт 7 статьи 395 Налогового кодекса |
3021194 |
Организации - резиденты
особой экономической зоны - в отношении
земельных участков, расположенных
на территории особой экономической
зоны, сроком на пять лет с момента
возникновения права |
Пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса |
3021195 |
Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 40, ст. 4970; № 52, ст. 7000; 2011, № 29, ст. 4291, ст. 4300), - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом |
Пункт 10 статьи 395 Налогового кодекса |
3021200 |
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ |
Пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021210 |
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы |
Подпункт 1 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021220 |
Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года |
Подпункт 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021230 |
Инвалиды с детства |
Подпункт 3 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021240 |
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий |
Подпункт 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021250 |
Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1) (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, № 21, ст. 699; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 32, ст. 1861), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 48, ст. 5850; 2000, № 33, ст. 3348; 2004, № 35, ст. 3607; 2008, № 30, ст. 3616; 2011, № 1, ст. 26) и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 2, ст. 128; 2004, № 12, ст. 1035; № 35, ст. 3607; 2008, № 9, ст. 817, № 29, ст. 3410, № 30, ст. 3616, № 52, ст. 6224, ст. 6236; 2009, № 18, ст. 2152, № 30, ст. 3739, № 52, ст. 6452) |
Подпункт 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021260 |
Физические лица, принимавшие
в составе подразделений |
Подпункт 6 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3021270 |
Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику |
Подпункт 7 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса |
3022000 |
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ
НАЛОГУ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ
ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ
ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ |
Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса |
3022100 |
Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы |
Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса |
3022200 |
Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога |
Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса |
3022300 |
Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка |
Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса |
3022400 |
Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения |
Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса |
3022500 |
Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки |
Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса |
3029000 |
ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
Статья 7 Налогового кодекса |
Информация о работе Контрольная работа по налоговому учету и отчетности